1、毕业论文开题报告 会计学 温州地区上市公司信息披露问题研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：信息披露制度是公司治理重要的外部监督机制之一，信息披露质量直接关系到公司治理的成败，日益成为监管机构和投资者关注的焦点。当前，温州地区上市公司信息披露情况还不尽人意，问题比较多，存在着信息披露透明度较低、违规比例较高等现象，从而降低了公司治理效率，影响了投资者信心。温州上市公司信息披露问题的研究对提高上市公司的公司治理效率、规范上市公司行为、树立上市公司的良好形象有积极意义。 预期目标：通过对温州地区 上市公司信息披露情况的研究，发现其存在的主要问题，分析产生这些问题的原因及影响程度，提
2、出规范和完善温州地区上市公司信息披露的对策建议，提升投资者信心，促进温州地区上市公司健康发展。 2.国内外研究现状 国外研究现状： Schwartz(1991)、 Becker(1992)、 Biais(1993)、 Madhavan(1996)、Angel(1997)、 Bloomfield和 OHara(1999) 、 Flood(1998)通过实证研究都提出交易信息越充分 ， 市场透明度越高，市场的有效性就越强 。 Myers和 Majluf(1984)指出假如信息不对称不能解决，对于已有的股东 、公司出售股票或发行债券成本将会增加； 而提高信息透明度 ， Barry和 Merton(1
3、997)指出会对外部投资者而言就会减少成本 ， 降低投资风险 。 Healy 和 Palepu(2001)指出信息不仅能帮助解决投资中的不确定性，还能实施有效的资源配置，对投资者和其他股东而言增加了公司内部的透明度 。 Lenx(2003)的研究表明，代理成本高的公司有动机提供不透明的信息，以隐瞒控制权的私人收益，为了攫取控制权的私人收益，代理成本高的公司会向外部投资者提供虚假 的会计信息 wang(2002)。 1992 年美国反对虚假财务报告全国委员会的赞助组织委员会 (COSO)发布的内部控制整体框架指出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠
4、性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。上市公司对外公开披露的信息主要是经由注册会计师审计的财务报表，而财务报表披露的信息是否真实、准确，在很大程度1 上取决于公司是否建立了健全、完善、有效的内部控制。鉴于内部控制所具有的重要作用，投资者逐渐要求了解公司内部控制的状况，在此情况下，内部 控制信息披露应运而生。 国内研究现状 ： 我国对上市公司信息披露进行监管的时间并不长，虽然借鉴了不少西方发达国家的经验，还是有较明显的差距。 中国证监会规定上市银行、证券公司、保险公司必须对其内部控制制度的完整性、合理性和有效性做出说明，同时需要经过会计师事务所的审核，出具审核报告。公开发行证券公
5、司信息披露的内容与格式准则第 2 号 年度报告的内容与格式 (2001 年修订稿 )第 42 条规定，年度报告中，监事会应对“公司决策程序是否合法，是否建立完善的内部控制制度，公司董事、经理执行公司职务时有无违反法律、法规、 公司章程或损害公司利益的行为”发表独立意见。我国目前没有要求上市公司提供单独的内部控制报告。 陈关亭 、张少华 (2003)采用问卷调查和分析论证的方式，提出我国应当要求所有上市公司在年报中披露内部控制报告以及注册会计师的审核意见；首次提出制定上市公司内部控制指引的建议 。 周勤业 、王啸 (2005)从美国 SOX 法案以及 SEC 出台的有关规则出发，研究了内部控制信
6、息披露中的披露性质 、披露内容、审计验证、评价依据及责任主体问题 ，并结合我国公司治理环境 、制度背景 ，从财务报告内部控制信息披露视角指出我国需构建包括披露内容 、 评价及审核标准在内的一整套披露规则。 缪艳娟 (2009)在分析我国上市公司内控信息披露规则存在的问题基础上，建议借鉴英美内部控制信息披露规则中的合理理念，建立一套相互衔接的内部控制信息披露规则体系 ;对狭义内部控制信息的披露进行强制性要求；对广义内部控制信息的披露予以规范和引导 。 杨华 (2009)介绍了美国内部控制鉴证业务的新变化，并将其与我国的相关规定进行比较，建议在我国内部控制鉴证业务中建立逻辑统一的内部控制框架，让管
7、理层提供 “ 可审计 ” 的内部控制制度 。 陈敏 、邵志高 (2008)针对我国内部控制信息披露缺乏 硬性要求 、格式和内容不详细、评价缺乏统一标准以及责任主体不完 全到位等问题，提出通过借鉴美国经验完善内部控制信息披露的建议 。 张立民 、钱华 (2003)以我国上市银行对内部控制信息的披露作为分析框架，对 2001 年和 2002 年 A 股 ST 公司内部控制信息披露做了统计分析，结果表明ST 公司 2002 年的披露状况比 2001 年有所改善，但是不少公司年报中的披露前后矛盾，且大多倾向披露好的信息 。建议 ST 公司强制性披露标准的 、经过注册会计师审核的内部控制报告 ，监管部门
8、还应加强对内部控制报告的外部监督和2 管理 。 李明辉 、何海 (2002)对我国 2001 年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析，发现 1147 家上市公司中，共有 884 家 (77.07%)披露了内部控制信息，但只有 4 家银行 、证券公司全部披露了内部控制有关信息 ，其他 880 家公司大多数的信息披露流于形式，且自愿性披露动机不强 。建议对有关规定进行改进 ，对内部控制信息披露作出具有可操作性的规定，并加强注册会计师对披露的审核 。 秦冬梅 (2007)按照时间顺序分析了上市公司内部控制信息披露的要求，并结合 2006 年年报分析披露现状，发现内部控制信息披露较 2005
9、 年有所进步，但 2006年 仅有 6家上市公司按要求披露了内部控制自评报告及会计师事务所的核实意见；且内部控制信息的披露格式不一，内容简单 。秦冬梅、黄秋敏选取2005 年在深市公开发行的 A 股上市公司年报进行研究，发现 528 家一般性上市公司有 428 家 (81.06%)披露了内部控制信息；监事会对内部控制发表意见的有383家 (72.54%)，董事会提到内部控制制度建立和实施情况的有 160家 (30.3%)，上市公司自愿性披露动机不足，内部控制信息披露的规定未得到有效执行 。并对上市银行 2001 2006 年报中所披露的内部控制信息进行了分析，发现其内 部控制信息披露存在着内容
10、过于简单 、风险制度设计欠缺的问题。 李晴阳和杨有红 、汪薇针 (2007)对上交所内控指引和关于做好上市公司 2006 年年度报告工作的通知中的规定，运用描述性统计方法对 2006 年沪市年报内部控制信息披露的现状进行分析，发现上交所内部控制信息强制性披露规则并未得到有效执行，上市公司自愿披露的动机不足；自我评估报告和核实评价缺少统一的标准 。 吴劭堃 (2008)对我国 2006 年沪市上市公司年报中的内控信息披露状况进行了分析，发现 :随着上交所内控指引的发布，内部控制信息的披露情况有了较 大的改进；但强制性披露规则的执行效果较差，出具自评报告和注册会计师审核报告的公司较少，质量参差不齐
11、 。 陈丽琴 、封华 (2009)在回顾了内部控制信息发展历程的基础上，从 2006年在沪市公开发行 A 股的 832 家上市公司中分行业采用系统选样法随机抽取了200 家作为调查样本，研究其年报中的内部控制信息披露情况，发现内部控制信息披露的规定并未得到有效执行，公司本身对内部控制制度缺乏正确认识，我国上市公司管理层有隐瞒不利信息的动机 。 瞿辉 、李明 (2009)以民生银行为例，分析了我国上市银行内部控制的实质性漏洞信息披露现状 ，发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大，内部控制自我评价报告和内部控制审核报告缺乏统一的评价审核依据，内部控制中的实质性漏洞倾向于同责任划分的缺失和不
12、恰当的授权 、培训的缺乏、不3 适当的对账相联系。 3.参考文献 1马忠 ,吴翔宇 .金字塔结构对自愿性信息披露程度的影响 :来自家族控股上市公司的经验验证 J.会计研究 ,2007(01). 2钟伟强 ,张天西 .公司治理状况对自愿披露水平的影响 J.中南财经政法大学学报 ,2006(01). 3范小雯 .上市公司自愿性信息披露影响因素研究 J.证券市场导报 ,2006(04). 4乔旭东 .上市公司会计信息披露与公司治理结构的互动 :一种框架分析 J.会计研究 ,2003(05). 5崔学刚 .公司治理机制对公司透明度的影响 来自中国上市公司的经验数据 J.会计研究 ,2004(08).
13、6宋献中 .论企业核心能力信息的自愿披露 J.会计研究 ,2006(02). 7兰寿容等 .论证券市场信息披露的法律监管与新闻舆论监管 J.法学杂志 .2003(2). 8王洁 .公司治理中的会计信息质量研究 D.长春 :吉林大学 ,2007. 9李馨弘 .内部控制信息披露影响因素的实证研究 D.杭州 :浙江大学 ,2007. 10王雪 .上市公司自愿性披露行为研究 D.成都 :西南财经大学 ,2007. 11Jennifer Francis, Dhananjay Nanda, Per Olsson. Voluntary Disclosure, Earnings Quality, and Co
14、sts of CapitalD.Carolina Journal of Accounting Research.2006(10). 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1 信息披露理论概述 1.1 信息披露 1.2 信息披露制度 1.3 内部控制信息披露 2 温州上市公司信息披露现状 2.1 温州公司的上市现状 2.2 温州 上市公司内部控制信息披露状况分析 2.3 温州上市公司信息披露的缺陷 2.4 信息披露对公司治理的影响 3 完善温州上市公司信息披露的对策 2.实施方案和进度计划 调 研方案 ：本 项目 的研究需要 对 上市公司的信息披露制度有一定了解， 针对温 州 地区
15、上市公司信息披 露进 行比 对 ，并到上司公司 调 查披露信息是否符合4 实际 情 况 。因此，首先必 须加强对 制度及管 理办 法的 认识 。首先通 过 查 阅 相 关数 据和相 关 网站，了解 温 州 地区 信息披露的基本情 况 ，然后 选择 有代表性的上市公司， 对 其信息披露的管 理办 法与尺度 进 行 调 研。 进 度安排： 第 6 学期 第 19-20 周至第 7 学期第 1-5 周：调研，查找资料 第 7 学期 第 6-14 周：完成外文翻译、文献综述和开题 ;完成详细提纲。 第 7 学期 第 15-20 周：写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期 寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期 第 1-2 周：修改、完善论文，完成定稿。 第 8 学期第 3-6 周：参加毕业实习；开展调查研究；修改、完善论文，完成定稿。 第 8 学期第 7 周：进一步修改毕业论文；毕业论文定稿、上交。 第 8 学期 第 9-11 周：毕业论文答辩。
