1、毕业论文开题报告 会计学 业绩评价认知偏差研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 随着经济信息的全球一体化，企业间竞争日益激烈，为获取战略性竞争优势，企业开发无形资产的能力变得越来越重要。由此 Kaplan&Norton 于 1992年提出的 平衡计分卡（ BSC） ，平衡计分卡 (BSC)被哈佛商业评论评选为“ 75年来最具影响力的管理思想”之一。它从财务、客户、内部业务流程、学习和成长四个方面对企业的经营业绩进行评价，为企业提供了一种创新的业绩评价体系框架。 BSC 不仅是一个 多重 业绩评价体系，而且是一 个有效的战略管理工具。但以往研究发现上级在运用 BSC 评价业务单
2、元业绩时，赋予 共 性指标显著更高的权重，而忽视对独特指标信息的使用， 损害 了 BSC 的潜在有用性。 同时在我国，越来越多的企业开始关注和运用 BSC，将其 作为 战略执行和业绩管 理的重要工具。 所以，我们 提供中国背景证据，以证实中国的企业管理人员在运用业务单元 BSC 评价业务单元经理的总体业绩时，同样存在着 Lipe & Salterio (2000)发现的共性指标偏差现象，并表明不论通过 改进战略表述还是改变业绩评价方式与要求，都显著提高了评价者赋予独特性指标的权重 ，从而有效减轻了认知偏差的程度。 这对于提高业绩评价质量、充分发挥 BSC 的优势，具有较强的实务和理论启示意义。
3、 预期目标： 在分析业务单元业绩评价的产生背景、形成原因、负面影响以及缓解措施的基础上，设计业务单元业绩评价模拟实验案例，在企业高级管理人员之中开展实验研究，以验证中国管理人员在利用业务单元的平衡记分卡评价业务单元的业绩时，是否也同样存在认知偏差的问题，以及本文提出的两种解决措施，即改进战略表述增进评价者对业务单元战略和独特指标的理解，以及运用分解评价方式并要求证明评价合理性， 以 激发评价者的认知努力 ， 以验证是否能够显著提高管理人员赋予共性指标的权重，减轻业绩评价判断偏差的程度。 1 2.国内外研究现状 1 业绩评价认知偏差问题的提出 在近期关于 BSC 的研究中， Lipe 和 Sal
4、terio（ 2000）设计了一个实验，检验上级管理者对部门经理进行业绩评价时共性指标和独特性指标的判断效果。他们发 现，评价结果只是基于跨不同业务单位的共性指标，而个别业务单位的独特性指标被忽视了。 Lipe & Salterio（ 2000）研究的结论对平衡计分卡的应用提出了很大的挑战。 这个结果可以被解释为， BSC 具有独特地捕 获业务战略的重要利益这一信奉理由被摧毁了。 也就是说 ,上级管理者对部门经理的评价往往只基于各部门通用的评价指标 ,而忽 略了适用于不同部门的独特性指标。这样 ,评价结果中就只能反映共性指标中所包含的信息 ,而无法很好地反映各部门的独特情况和独特战略。而恰恰是
5、独特性指标，代表了该业务单元在四个关键维度中，决定绩效表现的独一无二的驱动因素，这些因素往往是一个企业业务单元取得成功的主要动因。 从理论上说 ,如果绩效评价实施方过分依赖共性指标 ,而非平衡计分卡的全部指标 ,那么绩效评价的质量会下降；从实践角度来看 ,由于事后绩效评价 中易被忽略的指标很难在事前决策中发挥作用。 Holmstrom&Milgrom （ 1991)认为在事后 的 业绩评价中被忽视的独特性指标，不太可能在事前决策中得到关注，业务单元经理通常不会对他们认为不影响其报酬的因素给予足够的重视。 可见，这种业绩评价认知偏差，即 共性指标偏好的现象，这势必会影响部门经理的事前决策行为 ,
6、导致部门战略目标及其实现途径的扭曲，因此，研究业绩评价认知偏差形成原因和解决途径，具有重要的理论和意义。 2 业绩评价认知偏差现象的成因 关于这种业绩评价认知偏差现象的成因，目前还没有一致的结论。 大致可以归纳为三个方面： 第一 ,较独特性指标，共性指标的信息更加容易被理解。 第二，较独特性指标，共性指标的信息更加容易被比较。 第三 ,共性指标偏好问题的产生可能与指标相关信息的可靠程度有关。 3 企业评价认知偏差现象的解决方法 近年来国内外一些学者在针对上面提到的三个可能的成因的基础上，提出了减轻认知偏差的解决方法，并提供了实验研究数据。综合这些研究成果，我们可以归纳出以下几个方面的解决方法。
7、 2 （ 1）增加业务单元战略信息，提高独特性指标的可理解性 （ 2）提高评价者关于平衡记分卡的理论和实践知识水平 （ 3） 建立过程问责制度激发评价者的认知努力 （ 4）采取分解评价方式降低比较性判断的倾向 （ 5）增加独特性指标所包含的信息的可靠性 综上所述，可见认知偏差的现象 的存在严重影响了评价的质量，降低了平衡记分卡在部门绩效评价中的使用优势。所以研究一些简单易操作的纠偏措施在实际的绩效评价工作中具有非常重大的作用。 3.参考文献 1卡普兰 ,诺顿著 .刘俊勇等译 .平衡计分卡 :化战略为行动 M.广州 :广东经济出版社 ,2004 2 何晴 .通用性指标偏好及其实验研究 平衡计分卡
8、在多部门企业中的应用 .清华大学学报 (哲学社会科学版 ),2006 年 S1 期 . 3 张禾 ,魏靓 ,曹建安 .平衡记分卡指标偏见研究 基于企业内部组织单元绩效评价 . 中国第七届实证会计国际研讨会 ,2008 年 12 月 . 4 刘俊勇 .战略地图在业绩评价中的有用性检验 .第五届会计与财务问题国际研讨会 当代管理会计新发展 , 2005 年 7 月 . 5毕意文 ,孙永玲 .平衡计分卡中国战略实践 M.北京 :机械工业出版社 ,2003. 154 6 吴国灿 .改进战略表述和激发认知努力能减轻业绩评价中的共性指标偏差吗 .第八届中国实证会计国际研讨会 .2009 年 12 月 .
9、7刘俊勇 .平衡计分卡：化战略为行动 M.广州：广东经济出版社， 2004. 8 Banker, R.D., Hsihui, C. and Mina, J. P. 2004. The balanced scorecard: Judgmental effects of performance measures linked to strategy. The Accounting Review 79. 9 Roberts, M. L., T. L. Albright, and A. R. Hibbets. 2004. Debiasing balanced scorecard evaluations
10、. Behavioral Research in Accounting 16. 10 Lipe, M. G., and S. Salterio. 2000. The balanced scorecard: Judgmental effects of common and uniqueperformance measures. The Accounting Review 75(3). 11 Libby, T., S. Salterio, and A. Webb. 2004. The balanced scorecard: The effects of assurance and process
11、accountability on managerial judgment. The Accounting Review 79 (11). 12 Slovic, P., and D. MacPhillamy. 1974. Dimensional commensurability and cue utilization in 3 comparative judgment. Organizational Behavior and Human Performance 11. 13 Ittner, C, and D. Larcker. , Assessing empirical research in
12、 managerial accounting: A value based management perspective. J.Journal of Accounting and Economics ,2001,32. 14 Banker, R.D., Hsihui, C. and Mina, J. P. 2004. The balanced scorecard: Judgmental effects of performance measures linked to strategy. The Accounting Review 79. 15 Blutn, M. L., J. C. Nayl
13、or. Industrial Psychology: Its Theoretical and Social Foun dation M New York. NY: Harper and Row, 1968. 133. 16Kaplan R. S., Norton D.P., Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System J, Harvard Business Review, 1996, 74(1). 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1 公司业绩评价理论回顾 1.1 国外公司业绩评价理论回顾 1.2
14、国内公司业绩 评价实践 2 平衡计分卡的基本原理 2.1 平衡计分卡的发展 2.2 平衡计分卡的作用 3 多元化公司认知偏差的问题 3.1 多元化公司认知偏差的问题的提出 3.2 多元化公司认知偏差的问题的形成原因 3.3 多元化公司认知偏差的问题的解决方法 3.4 集体决策：解决认知偏差的新方法 4 基于 BSC 的公司业绩评价认知偏差的实验研究 4.1 实验概述 4.2 实验参加者 4.3 变量 4.4 统计分析 2.实施方案和进度计划 调研方案：本项目的研究的重点是 业绩评价认知偏差研究 。因 此，首先必须加强这方面的文献阅读。主要将通过中国期刊网、维普、学位论文数据库等4 查找相关的文献。 进度安排： 第 7 学期第 10-20 周：完成外文翻译、文献综述、论文详细提纲和开题报告撰写，开题；完成详细提纲。 第 7 学期寒假：结合论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在指导教师的指导下写作论文。 第 8 学期第 3-7 周：参加毕业实习；开展调查研究；修改、完善论文 第 8 学期第 8-11 周：进一步修改毕业论文；毕业论文定稿。 第 8 学期第 13 周：毕业论文答辩。
