1、毕业论文开题报告 会计学 新企业所得税下的避税风险研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究目的：本文通过对目前企业存在的避税风险进行研究分析，在新企业所得税法下分析企业所得税有效合理规避时的风险。研究新企业所得税法的部分准则，提高企业的法律意识，加强风险的鉴定意识，减少偷税漏税的违法行为。并为我国完善税收法律制度，制定反避税政策出一份力。 研究意义：本课题的研究无论对企业对国家还是对社会都有意义具有重要的现实意义。对于企业：有助于企业根据政策导向明确所得税制度改革后的发展方向，优化产业结构。有利于纳 税人更好的了解避税时的风险，从而抑制偷、逃税行为，提高企业的会计管理水平。对于国家：有
2、利于税收法律法规的不断完善，在税收法律法规的制定过程中设计合理反避税的条款。有利于减少企业缴纳所得税时偷税漏税的犯罪行为，保持社会稳定，促进经济可持续发展。 2.国内外研究现状 国外研究 英国上议院议员汤姆林爵士在 1935 年针对“税务局长诉温斯特大公”一案，作了有关税务筹划的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多缴税。” 在美国，避税与偷税实际上并没有 明确的界限，避税被广泛地解释为除逃税以外的种种使税收最少的技术，人为的避税技术并不是为了经济或业务发展的需要，它与偷税紧密相连，常应加以制止。 日本税法学家北野弘久（ 2
3、001）先生将避税行为分为广义的和狭义的避税行为。认为前者是指在立法过程中大企业利用自身的优势获得“租税特别措施”的避税行为，后者是指税法解释学中滥用法的形式回避纳税的行为。他认为，狭义的避税行为是税法学人为制造的概念；避税行为在市民生活中属合法有效的行为，不应接受任何法律性的谴责；否认避税行为应依法律的个别、具体性规定进行，否则一般性否定则 有违反租税法律主义的违宪之嫌。 阿根廷在其 20 世纪 80 年代提交的一份国际会议报告上也称：“避税是一种行为方式，通过此方式，自然人或法人选择适当的法律形式来从事经营活动以减少缴税，或避免承担纳税义务；它并不违反税法，因而不受处罚。鉴于避1 税并不违
4、反法律，因此我们认为，法律不应包括反避税条款”。 Myron S.Scholes（ 2002）提出了运用税收套利设计风险税务筹划方案以降低税务筹划风险的观点 国外直接关于筹资决策中税务筹划风险的研究不多，大多是站在企业负债经营的税收利益上来说的，但其中已包含有风险的含义。 这其实也是筹资决策中通过负债达到税务筹划目的的一种。最为经典的当属莫迪格里安尼（ Modigliani）和米勒（ Miller）的 MM 理论，他们发现，除了公司税以外，市场是完全的，负债经营将使得公司价值上升，公司不能在计税时扣除分配给权益资金的股利支付，而债务利息支付却可以税收扣除。 国内研究 中国人民大学博士生导师侯梦
5、蟾教授认为：“避税是指纳税人在没有直接违犯税法的条件下，采取各种手段逃避或减轻税负，并且这种行为是与税法精神相悖的。” 国家税务总局在其编译的偷税与避税中认为：“避税是对法律企图包括但由于这 种或那种理由而未能包括进去的范围加以利用。避税可以定义为规避、降低或延迟纳税义务的一种方法。” 天津财经大学博士生导师盖地先生认为：“避税是指纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。” 著名学者刘怡先生认为：“避税是指纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、经营活动等的巧妙安
6、排，达到规避和减轻税负的行为。可分为顺法意识和逆法意识两类。” 在涉税风险方面，李占国 (2009 年 )发表 的纳税筹划的涉税风险及其涉税误区分析，该文阐述了避税有风险，有成本，而只有以合法或至少以非违法形式为前提并以得到税务机关认可为关键，只有以符合整体利益和长期战略目标为基础并以整体税负减轻和税后利润最大化为目标，才能走出避税筹划的误区，才能使付出的成本获得收益，才能避免纳税人的筹划目标落空或陷入违法的泥潭。吕建锁 (2008 年 )发表的税收筹划的涉税风险与规避新探中也分析了税收筹划涉税风险的问题，该文认为只有制定有效的防范措施，如构建风险预警机制、保持税收筹划方案的综合性与适度的灵活
7、性、切实贯彻成本收益原 则、增加与税务机关的友好度讨一能规避风险进而提高税收筹划收益。 3.参考文献 1唐腾翔，唐向税收筹划 M北京：中国财政经济出版社， 1994 2北野弘久，陈刚税法学原论 M北京：中国检察出版社， 2001 2 3国家税务总局税收科学研究所偷税与避税 M北京：中国财政经济出版社， 1992 4侯梦蟾税收经济学导论 M北京：中国财政经济出版社， 1990 5盖地税务会计与纳税筹划 M大连：东北财经大学出版社， 2007 6贺志东如何有效合理避税 M北京：机械工业出版社， 2004 7刘怡，梁俊桥，刘春个人税务与遗产筹划 M北京 :中信出版社 2004 8李占国纳税筹划的涉税
8、风险及其涉税误区分析 J生产力研究， 2009(9) 9吕建锁税收筹划的涉税风险与规避新探 N 山西大学学报 2008(3) 10Modigliani， F.,Miller， M. The Cost of Capital， Corporation Finance and the Theory of InvestmentJ American Economic Review 48(June)， 1958 11Miller,M.， Modigliani， F. Some Estimates of the Cost of Capitalin The Electric Utility Industry
9、J American Economic Review 56(June)， 1966 12Scholes， M.,Wolfson， M.,Wilson,P. Tax Planning,Regulatory Capital Planning， and Finance Reporting Strategy for Commercial BanksJ Review of Financial Studies， 1990 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1 避税的定义及风险的研究 1.1 避税概述 1.2 避税风险的含义 1.3 避税风险的成因 1.4 避税风险的分类 1.5 避税风险管
10、理应注意的几个问题 2 新企业所得税下避税风险 2.1 特别纳税调整带来的风险 2.1.1 新旧企业所得税法对比 2.1.2 案例分析 2.2 利用优惠政策带来的风险 2.2.1 新旧企业所得税法对比 2.2.2 案例分析 2.3 成本费用筹划带来的风险 2.3.1 新旧企业所得税法对比 2.3.2 案例分析 3 应对避税筹划风险的几种方法 3.1 避免避税筹划风险 3.2 分散避税筹划风险 3.3 保留避税筹划风险 3 4 合理筹划规避风险的对策 4.1 避税风险筹划中存在的问题 4.2 规避风险的应对策略 5 结论 2.实施方案和进度计划 实施方案： 文献研究的重点是 避税的手段与风险以及
11、在新企业所得税出台后风险的变化，主要 通过中国期刊网、维普、学位论文数据库和 EBSCO 等查找相关的文献。 结合短学期和暑期实践的机会，进行实地调研，与企业高管进行交流，了解企业的经营状况以及相关信息，同时与本研究领域的专家 、 学者进行访谈，以获得有价值的信息。 进度计划： 第 6 学期第 19-20 周与第 7 学期第 1-5 周：在指导教师的指导下，广泛收集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7 学期第 6-12 周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开 题报告撰写；参加开题答辩，进一步 论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7 学期第 13-14 周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 15-20 周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周：在导师指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究完成论文。 第 8 学期第 7 周：在导师指导下，进一步修改、 完善论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。
