1、0 毕业论文开题报告 会计学 义乌市中小企业货币资金内部控制的研究 一、立论依据 1. 研究意义、预期目标 研究意义：货币资金是 指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。它 是企业资产中流动性最强、控制风险最大的资产的部分，是企业生存和发展的基础。也是最容易发生错弊的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关。义乌市中小企业 是义乌市经济重要组成部分 ， 在生产经营的过程中，货币资金也起重要的作用，所以 必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制 。 预期目标： 完善的货币资金内部控制制度应有助于防止货币资金业务中舞弊行为的
2、发生，满足业务需要及保证资金的安全性。义乌市中小企业 是义乌市经济重要组成部分 ， 但由于中小企业经营都比较灵活，内部会计控制机制不完善，经常会在货币资金的控制上出现疏漏，给企业带来损失 ，所以 必须加强对企业货币资金的管理和控制，确保经营管理活动合法而有效。 本论文研究义乌市中小企业的货币资金内部控制， 希望对义乌的中小企业货币资金内部控制方面有所帮助。 2. 国内外研究现状 货币资金是单位资产的最重要组成部分之一 ，货币资金的内部控制更是企业的重中之重，随着经济的 发展，加强货币资金的内部控制是中小企业面对市场竞争，不断发展的前提。 目前国内外学者对于货币资金内部控制的研究已取得了可观的成
3、果，但是由于样本选取，研究方法及绩效评价角度的差异，造成研究结果并不一致。 关于内部控制国外的研究起步的比较早。 Cadbury Report(1992) 从财务角度研究公司治理，以内部控制、公司治理、以及报告质量之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河，它所确认的公司治理原则一直沿用至今。 Hampel Report (1998)全面赞同 Cadbury Report将内部制视为有效管理的重要方面的观点，鼓励董事对内部控的各个方面进行复核。哈姆佩尔报告所提出的准则。将公司治理向前推进了一步，但内容缺乏新意。委员会主要由既得利益者组
4、成，责任不够明确。 1 Turnbull Report (1999)确认内部控制在风险管理方面是有效的。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。 Maya patel(2000)提到集团内部的货币资金循环问题，认为要使企业的资金健康循环，必须 要编制适合本集团的财务预算，使总部能够根据预算有计划的汇集或划拨资金。同时也为总部提供了一个标准，使其能够对分公司的实际资金利用情况进行评估，保证资金的安全、流转顺畅。 国内研究虽然起步较晚，但是对于货币资金内部控制的研究有取得了一定的成果。 孙静芹 (2005)指出货币资金一直是企业内部控
5、制的重点，解决好货币资金的控制问题相当重要，为此她提出建立集团公司两级控制体系，实施跟踪稽查制度和财务人员委派制，以使集团资金得到有效控制。 关于目前中小企业货币资金内部控制管理的现状以及所存在的问题。 董彦平 (2010)认为 中小企业的公司治理机制不完善，因为中小企业的公司治理机制与货币资金的内部控制框架的关系是制度环境与内部管理监控系统的关系。货币资金的内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则，与公司治理及管理是密不可分的。 于桂鑫 (2009)认为内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。随意编
6、造虚假会计信息、内部管理职责不清、费用支出失控、资产流失严重。违法违纪现象时有发生。 陈睿 (2009)指出中小企业的最大特点就是家族式的经 营方式。其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中，企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门。 吴秋红 (2009)会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。 陈法恩 (2010)认为财务制度不健全。中小企业多为家族式企业，其所有权与经营权密切相关，企业中管财务的多为自家人，在财务会计人员的录用上往往无严格的
7、招聘程序，也无专门的职业培训，所以人员素质较低，导致内部 控制的执行环节失效。 何苗 (2008)指出会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度健全，加上财会人员素质参差不齐，会计、出岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。 2 关于解决目前中小企业货币资金内部控制所存在问题的方法。 田培源 (2007)指出内部会计控制是企业内部控制制度的核心，应从以下方面入手解决内部会计控制问题：提高企业领导对内部会计控制管理的重视程度；要建立良好的内部控制环境；健 全内部会计控制制度体
8、系；对会计人员实施工作目标控制以及及时反馈与调整，确保控制适时性等。 吕淑娟 (2009)指出加强银行账户管理。对银行账户的开立、治理等要严格按照国家有关规定执行，定期进行银行账户的清理或检查。重视与银行对账工作 ,就银行存款日记账同银行对账单进行核对调节，编制银行存款余额调节表。 张丽艳 (2010)研究指出货币资金预算控制对企业的经营管理起着举足轻重的作用。企业可以结合自身实际情况，运用科学合理预算编制方法，对企业一定时期货币资金的流入、流出进行统筹，理规划企业闲置资金的使用，加强货币资金 的理财性管理。 姜素娟 (2009)认为现代中小企业建立资金内部控制制度是将企业的各个部门紧密联合起
9、来，共同为企业发展施展出最大的效力，让企业全体员工自觉遵守并在规范中发挥主动性和创造力 ,更有效地完成现代企业预定的营业目标。 胡林静 (2008)加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是地报账，不作假账。 综上所述 ,只有根据自身实际 ,建立与环境相适 应的、完善的内部控制体系 ,并且由具有相应专业能力和职业道德的人来执行这些制度 ,才能达到加强货币资金管理杜绝资金安全问题发生的目的。 3. 参考文献 1Cadbury Com
10、mittee Report of the committee on the Financial Aspects of Corporate Governance J Gee， London， 1992(4) 2Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) Internal Control-Integrated Framewok J AICPA， New Jersey， 1992(4) 3Hampel Committee Committee on Corporate Governance， Final
11、Report J Gee, London，1998(7) 4Internal Control Working Party(The Turnbull Report) Guidance for Directors on the Combined CodeJ ICAEW， London， 1999(3) 5Maya Patel Trends in the Use of Treasury Vehic lesJ Bank Relationship Consultancy，2000(11) 6王秀杰，王秀芝英国内部控制发展的历史透视与思考 J辽宁经济管理干部学院学报， 2008(3) 3 7高霞国外内部控
12、制研究现状分析 J现代商贸工业， 2009 8郝玉贵审计学 M四川：西南财经大学出版社， 2001 9孙 静芹 集团公司货币资金内部控制刍议 J 煤炭经济研究 ， 2005(4) 10董彦平浅议中小企业货币资金的内部控制 J 世界华商经济年鉴：理论版， 2010（ 7） 11秦荣生内部控制与审计 M北京：中信出版社， 2008 12于桂鑫 浅谈企业内部会计控制 J现代经济信息 ， 2009(22) 13陈睿浅议中小企业货币资金的内部控制建设 J改革与开发， 2009(12) 14吴秋红 如何完善中小企业货币资金内部控制 J会计师， 2009(12) 15陈法恩中小企业 货币资金内部控制简析 J
13、统计科学与实践， 2010(4) 16何苗浅议中小企业货币资金控制存在的问题及对策 J技术与市场， 2008(12) 17刘玉廷 中级财务会计 M 大连 :东北财经大学出版社 ， 2007 18田培源加强企业内部会计控制的对策 J审计研究， 2003（ 5） 19吕淑娟浅析企业货币资金内部控制 J商业经济， 2009(5) 20张丽艳浅谈企业货币资金的内部控制 J价值工程， 2010(8) 21姜素娟现代企业货币资金的内部控制 J 现代 经济信息 ， 2009(22) 22胡林静加强中小企业货币资金管理 J审计与理财， 2008(12) 二、研究方案 1. 主要研究内容（或预期章节安排） 1
14、论文相关概念及理论基础 1.1 相关理论基础 1.2 货币资金内部控制的意义 2 义乌市中小企业货币资金内部控制问卷调查分析 2.1 问卷设计及实地调研 2.2 样本企业基本情况分析 3 义乌市中小企业货币资金内部控制存在的问题及分析 4 义乌市中小企业货币资金内部控制 存在问题的对策、措施 5 结论 2. 实施方案和进度计划 实施方案 ：文献研 究的重点是中小企业货币资金的内部控制，首先必须加强这方面的文献阅读。 主要将通过学校图书馆、中国期刊网、维普查找相关的文献；同时通过问卷调查对义乌市中小企业 的货币资金内部控制的信息进行研究 ，分析义乌中小企业货币资金内部控制存在的问题，提出相关的对
15、策，完善货币资金内部控制制度。 进度计划 : 第 6学期第 19-20周至第 7学期第 1-5周：在指导教师的指导下，广泛搜集、4 研究相关文献资料，完成毕业论文的准备工作。 第 7学期第 6-12周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价 值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7学期第 13-14周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7学期第 15-20周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8学期第 1-2周：在导师的指导下进一步写作论文、完善毕业论文。 第 8学期第 3-6周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。 第 8学期第 7周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8学期第 9-11周：参加毕业论文答辩。
