1、毕业论文开题报告 会计学 浙江省上市公司盈余管理与收益质量的相关性分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：随着经济全球化进程的加速，我国的市场经济已经逐步步入 国际化，新会计准则的颁布也是和国际接轨。虽说新会计准则的颁布并不完全是防范盈余管理，但其强调了会计信息的真实性、可靠性，增加了会计选择和职业判断的运用，为盈余管理提供了操纵空间。鉴于目前财务报告失实得问题日益严重，人们对收益质量的高低也给予了高度的关注，探明企业收益质量高低的问题也就能够了解其会计信息的真实、可靠程度。而企业的收益是通过 对其提供的财务报告进行阅读分析，对其资产进行评估分析而得出的结论，而盈余管理的运用会影
2、响企业财务报告的真实性和可靠性，会是会计信息的使用者对企业的经营成果的出错误的结论，影响市场的公平性和稳定性。所以，将盈余管理与收益质量联系起来进行分析，并根据我国现有的政策法规以及以往的经验分析，寻求二者之间的联系，找出对付盈余管理，提高收益质量，维护市场的长期平稳发展具有重要的意义。 预期目标：盈余管理是企业为了公司的利益而对财务报表进行粉饰，但严重影响了投资者对企业经营状况的判断，从而降低企业的收益质量。本文通过对盈 余管理和收益质量的分别分析，了解盈余管理的基本内容和目的，掌握其对收益质量的影响。从不同的角度分析盈余管理的优缺点，并结合新会计准则，寻找新会计准则给盈余管理带来的操纵空间
3、，提倡出台一系列的法律法规，督促会计工作人员严守会计准则等制约盈余管理给收益质量带来的负面影响，保证市场的持续发展。 2.国内外研究现状 国外研究现状 :对于盈余管理的定义，在学术界还没有达成共识， Scott(2000)认为，“当经营者可在一系列的会计政策（公认会计原则）中自行选择时，他们会选择那些使自身利益或公司股票价值最大化的会计政策， 这就是盈余管理”。收益质量一词起源于上个世纪 30 年代，兴起于 60 年代，主要应用于有价证券的分析中。当时每个大证券机构至少有一个专门的部门致力于收益质量的监控，许多公共的评估机构在对公司报告的收益进行评价时，也经常使用收益质量这一概念。 Yoon(
4、2002)等人研究了韩国增发企业的盈余管理行为，并证明了发行企业在发行前存在盈余管理行为。 Healy(1999)认为，盈余管理是指“企1 业管理当局在编制财务报告和规划交易时，利用职业判断来变更财务报告，旨在误导那些以公司经营业绩为基础的利益相关者的决策，或者影响那些以 会计报告为基础的契约结果”。可见，国外研究认为，盈余管理主要以公司利益为基础，制造不真实的财务报表，粉饰公司经营业绩。管理当局以实现个人利益最大化的最终目的，在实施盈余管理过程中又会有一些具体目的。与其终极目的不同的是，由于股权激励机制以及社会声誉等的影响盈余管理的具体目的一般是以促进企业发展为中介，以达到公司规模扩张之后管
5、理者报酬的增加、在职消费层次的提高以及政治前途的发展等终极目的的实现。关于盈余管理的目的，目前学术界有多种看法，主要有：上市公司为了配股、保牌，或那些签订了管理层奖励计划的企业，其管理层 为了多拿奖金和分红的诱惑、解雇与提升的压力，企业急于获得外部借款、发行股票筹措大量资金等等。可见盈余管理的目的具有双重性。 近年来，在安然公司等大公司会计舞弊事件出现的情况下，收益质量的研究得到人们的重视。 2002 年，美国会计学会举办了以“收益质量”为主题的研讨会。 Lev 和 Thiagajan(1993)的研究结果表明，收益质量与其持久性呈显著的正相关关系，即收益持久性越强收益质量越好。也就是说，收益
6、质量是会计收益转化称未来现金流入的能力。所以盈余管理对收益质量的影响是不可忽视的。 国内研究现状： 2007 年新 会计准则颁布实施，其中增加了会计选择和职业判断的部分，会计主观因素增多，给盈余管理带来了更大的操纵空间。 袁淳 (2005)提出 收益质量的真实性观点认为只有在会计报表被认为是真实、公允地反映企业的经营及财务状况时，才有资格谈收益质量，这一点是符合当前实际情况的，一系列财务舞弊案件的出现，使得广大的投资者更加注重收益的真实性，真实性成为收益质量的生命。何珍 （ 2008） 指出 近年来国内外频繁爆发的一系列极具震撼力的重大舞弊案 ,尤其是利用关联方交易进行舞弊的案例 ,引发了资本
7、市场的巨大动荡和社会公众的强烈不满 ,不仅严重危 及了资本市场的健康发展 ,而且对整个会计师行业产生了严重的负面影响。 盖地 （ 2007） 指出会计收益质量包含两层含义： (1)会计收益与真实收益的匹配程度； (2)会计收益与企业未来净现金流量数额、时间、或然性的匹配程度。可见随着我国市场经济不断步入国际化，国内涌现了大批的上市公司或等待上市的公司，公司为了吸引投资或者达到上市等目的，普遍使用盈余管理手段粉饰财务报表，尤其是新会计准则实施后，给企业留下更大的空间，所以对盈余管理的研究有很重要的意义。李清（ 2008） 指出 盈余管理在我国上市公司中普遍存在 ,给市场经济的正常 运作带来一定的
8、不利影响 。王冬芳 （ 2006） 提出 会计信息的使用者在利用其提供的会计信息，应充分考虑到盈余管理对企业收益质量的影响。 韩龙 （ 2009） 表示美国经济危机与其监管制度有不可脱离的关系。 李清 （ 2008） 指出 盈余管理在我2 国上市公司中普遍存在 ,给市场经济的正常运作带来一定的不利影响。 收益质量与经济市场的稳定性有不可分割的关系，而盈余管理对收益质量也具有很大影响，所以国内对二者之间的研究也越来越重视。 3.参考文献 1周寓 .中国上市公司盈余管理诱因分析及实证研究 D.长沙： 中南大学 ,2005. 2顾振伟 .我国上市公司盈余管理动机与方式的实证研究 D.上海：上海交通大
9、学 ,2008. 3程四明 .我国上市公司盈余管理动机研究 J.合作经济与科技 ,2009（ 03） . 4李清 .我国上市公司盈余管理的理论与实证研究 D. 武汉：武汉理工大学 ,2008. 5吴清华 .新会计准则对不同行业上市公司盈余管理影响的差异性研究 D.西安：西北大学 ,2010. 6苏珊 .我国上市公司收益质量的实证研究 D.天津： 天津商业大学 ,2010. 7杨金科 .上市公司治理结构对盈余管理影响研究 D.西安： 西安交通大学 ,2010. 8张秀梅 .关联方转移利益与盈余管理、大股东控制力关系研究 J.北京理工大学学报 (社会科学版 ), 2008（ 04） . 9刘瑞芬
10、.上市公司盈余管理的研究 D.太原：山西财经大学 ,2009. 10白亚军 .公司治理对盈余管理影响的实证分析 D.长春：吉林大学 ,2010. 11王丽 .基于资产减值政策的盈余管理研究 D.青岛： 中国海洋大学 ,2008. 12沈烈 .会计准则与上市公司盈余管理研究 M.北京：经济科学出版社 ,2010. 13李吉栋 .上市公 司盈余管理分析 M.北京：经济管理出版社 ,2010. 14胥晓春 .企业收益质量的评价 J.现代经济信息（学术版） ,2008（ 09） . 15陆建桥 .中国亏损上市公司盈余管理实证研究 M.北京：中国财政经济出版社 ,2002. 16Samantha S,E
11、dward W.The Information Content of Losses： Shareh01der Liquidation 0ption and Earings ReversalsJ Austalian J.urnal of management， 2000(25). 17 Yoon S S,Miller G.Earnings management of seasoned equity offering firms in KoreaJ.The International Journal of Accounting,2002(37). 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排）
12、1 盈余管理与收益质量的概述 1.1 盈余管理的概念 1.2 收益质量的概念 1.3 盈余管理影响收益质量的途径 2 浙江省上市公司盈余管理与收益质量的 相关性分析 2.1 研究设计 2.2 样本与数据 2.3 分析结果 3 3 浙江省上市公司盈余管理的防范措施 2.实施方案和进度计划 实施方案：本项目的研究需要较深厚的理论研究基础，特别要了解盈余管理的研究背景及收益质量的评价方法。因此，必须加强这方面的文献阅读。首先要对早期对盈余管理和收益质量的研究文献进行阅读，然后查阅相关的网站、期刊、论文等相关信息，了解现阶段的内容。 进度安排 第 6 学期第 19-20 周至第 7 学期第 1-5 周
13、：在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7 学期第 6-12 周：在指导老师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7 学期第 13-14 周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 15-20 周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周：在指导老师的指导下进一步写作、完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周：在指导老师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文的内容开展进一步的调查研究，完成论 文。 第 8 学期第 7 周：在指导老师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。
