1、1 毕业论文文献综述 会计学 义乌市中小企业货币资金内部控制的研究 近年来，中小企业在世界各国迅猛地发展起来，表现出惊人的活力和强大的生命力，在世界各国的经济发展中发挥着重要的作用 。在我国，中小企业已经成为国民经济中重要组成部分，是促进社会生产力发展的重要力量。随着社会经济的不断发展，货币资金的内部控制在中小企业发展中也显得尤为重要。义乌市中小企业在整个发展过程中面临着许许多多的问题。研究分析义乌市中小企业货币资金内部控制问题，并提出相应对策，这对加强义乌中小企业货币资金管理，建立和完善货币资金内部控制有重要意 义。 国内外的学者对于货币资金内部控制已有一定的研究，取得了一定的成果，但由于选
2、取的样本的选取和指标的选择具有一定的地域差异性以及在研究方法上的局限性造成了不同的结论。 1 货币资金、内部控制及中小企业的概念 1.1 中小企业的定义 我国 在中小企业研究上相对比较迟，在 2002 年通过的 中华人民共和国中小企业促进法中对中小企业概念重新作了界定：在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。 1.2 货币资金的概念 储一昀 (1994)指出 在企业的流动资产中，货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。 Maya Patel (2000)提到集团内
3、部的货币资金循环问题，认为要使企业的资金健康循环，必须要编制适合本集团的财务预算，使总部能够根据预算有计划的汇集或划拨资金。 孙静芹 (2005)指出货币资金一直是企业内部控制的重点，解决好货币资金的控制问题相当重要，为此她提出建立集团公司两级控制体系，实施跟踪稽查2 制度和财务人员委派制，以使集团资金得到有效控制。 1.3 内部控制的概念 秦荣生 (2008)指出内部控制 是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。 西方经济学家对内部控制的研究已经有了一定的研究，并取得了极具价值的研究成果，同时对我国的企业内部控制亦有极强的借鉴意义。 Cadbury
4、Report(1992) 从财务角度研究公司治理，以内部控制、公司治理、以及报告质量之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制。卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河，它所确认的公司治理原则一直沿用至今。 Hampel Report (1998)全面赞同 Cadbury Report 将内部制视为有效管理的重要方面的观点，鼓励董事对内部控的各个方面进行复核，哈姆佩尔报告所提出的准则。 2 中小企业货币资金内部控制的现状 董彦平 (2010)认为 中小企业的公司治理机制不完善，因为中小企业的公司治理机制与货币资金的内部控制框架的关系是制度环境与内部管理监控系统的关系。货币资金
5、的内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则，与公司治理及管理是密不可分的。 于桂鑫 （ 2008） 认为内部会计控制与企业经营过程结合紧密，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。 而我国企业的内部控制现状却难尽如人意。随意编造虚假会计信息、内部管理职责不清、费用支出失控、资产流失严重。违法违纪现象时有发生。 除了以上几点还有企业内部核心人员对内部会计控制认识不到位。他们对强化内部会计控制的知识掌握不多，重视不够，片面地认为内部会计控制是一种既浪费时间，消耗财力的管理形式，因而不重视内部会计控制的组织建设、人员配备和经费投入。 3 义乌市中小企业货币资金内部控制存在的问题
6、陈睿 (2009)指出中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。其所有权和3 经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中，企业 的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门。 吴秋红 (2009)会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。 何苗 (2008)指出会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度健全，加上财会人员素质参差不齐，会计、出岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼职，混岗和职能的交
7、叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。 陈 法恩 (2010)认为财务制度不健全。中小企业多为家族式企业，其所有权与经营权密切相关，企业中管财务的多为自家人，在财务会计人员的录用上往往无严格的招聘程序，也无专门的职业培训，所以人员素质较低，导致内部控制的执行环节失效。 刘文洋（ 2007）认为现金收支业务管理存在的漏洞：更改凭证金额 ,虚构内容； .无证无帐和票据不一致；撕毁票据、盗用凭证；少列、多列总额。 以上几种观点虽然各有不同，但本质上却是一致的，即对中小企业的货币资金内部控制所存在问题的披露，使我们在提高或是完善企业内部控制制度的道路上有着强有力的依 据。 4 义乌市中小企业货币资金内部控
8、制所存在问题的对策 张丽艳 (2010)研究指出货币资金预算控制对企业的经营管理起着举足轻重的作用。企业可以结合自身实际情况，运用科学合理预算编制方法，对企业一定时期货币资金的流入、流出进行统筹，理规划企业闲置资金的使用，加强货币资金的理财性管理。 吕淑娟 (2009)指出加强银行账户管理。对银行账户的开立、治理等要严格按照国家有关规定执行，定期进行银行账户的清理或检查。重视与银行对账工作 ,就银行存款日记账同银行对账单进行核对调节，编制银行存款余额调节表。 降波 (2009)指出企业应当建立货币资金授权制度和审批准制度，并按照规定的权限和程序办支付业务 ;支付申请、支付审批、支付复核、办理支
9、付。 姜素娟 (2009)指出货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。 4 胡林静 (2008)加强对货币资金、会计凭证、原始资料的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定 期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是地报账，不作假账。 田秀琴 (2009)库存现金控制。企业核定每日库存现金余额，超过库存限额的现金送存银行；企业应采取妥善措施确保
10、除实物保管之外的人员不得接触实物，同时还应采取选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全；企业通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保资产安全。 综上所述 ,只有根据自身实际 ,建立与环境相适应的、完善的内部控制体系 ,并且由具有相应专业能力和职业道德的人来执行这些制度 ,才能达到加强货币资金管理杜绝资金 安全问题发生的目的。 5 参考文献 1易国庆中小企业政府管理与政策支持体系研究 M北京：企业管理出版社， 2001 2储一昀 货币资金会计 M北京： 航空工业出版社 ， 1994 3孙静芹 集团公司货币资金内部控制刍议 J 煤炭经济研究 ， 2005(4) 4秦荣生内部
11、控制与审计 M北京：中信出版社， 2008 5 Maya Patel Trends in the Use of Treasury VehiclesJ Bank Relationship Consultancy，2000(11) 6Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) Internal Control-Integrated Framewok J AICPA， New Jersey， 1992(4) 7 Hampel Committee Committee on Corporate Govern
12、ance， Final Report J Gee, London，1998(7) 8王秀杰，王秀芝 英固内部控制发展的历史透视与思考 J辽宁经济管理干部学院学报， 2008(3) 9董彦平浅议中小企业货币资金的内部控制 J世界华商经济年鉴：理论版， 2010(7) 10于桂鑫 浅谈企业内部会计控制 J现代经济信息 ， 2009(22) 11陈睿浅议中小企业货币资金的内部控制建设 J改革与开发， 2009(12) 12吴秋红 如何完善中小企业货币资金内部控制 J 会计师， 2009(12) 13何苗浅议中小企业货币资金控制存在的问题及对策 J技术与市场， 2008(12) 14陈法恩中小企业货币
13、资金内部控制简析 J统计科学与实践， 2010(4) 15张丽艳浅谈企业货币资金的内部控制 J价值工程， 2010(8) 16刘文洋 浅议中小企业货币资金内部控制 J 科技信息， 2007(30) 17吕淑娟浅析企业货币资金内部控制 J商业经济， 2009(5) 18降波企业货币资金内部会计控制的措施 J会计之友， 2009(5) 19姜素娟现代企业货币资金的内部控制 J 现代经济信息 ， 2009(22) 20胡林 静加强中小企业货币资金管理 J审计与理财， 2008(12) 21田秀琴浅析企业货币资金内部控制 J商业经济， 2009(5) 22郝玉贵审计学 M 四川：西南 财经大学出版社 ， 2001 23胡世强内部会计控制规范有问必答 M四川：西南财经大学出版， 2003
