1、 本科 毕业 论文 (设计 ) （二零 届） 浙江省民营企业内部控制研究 所在学院 专业班级 会计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 I 摘 要 民营企业作为浙江发展的一支生力军， 在 浙江省经济发 展、 劳动就业 、 财政收入、出口等方面具有 举 足 轻 重地位。 但是民营企 业在内部控制建设方面还比较薄弱，影响了民营企业的良性发展，渐渐变成 其发展的最大障碍 。因 此，为了促进民营企业发展，探讨民营企业内部控制问题，具有重要的现实意义 。 本文采用问卷调查和实际调研的方法，选取浙江省部分地区民营企业作为研究样本，对其内部控制制度建设进行了分析，结果表明，浙江省民营企业的内
2、部控制普遍存在 内部控制制度不健全 ，风险管理意识薄弱 等问题，并就以上问题提出完善制度，加 强风险管理等建议。 但要使民营企业内部控制更加完善，还需要各方的共同努力。 关键词： 民营企业；内部控制；内部审计 II Abstract As a fresh troop in the development of Zhejiang, the private enterprise is playing a very important role in the economic development, labor employment, financial revenue, export and o
3、ther aspects in Zhejiang. However, the weakness of the construction of internal control in the enterprise has affected its benign development, which has become its main obstacle gradually. Therefore, in order to boost the development of private enterprise, it is of great practical significance to di
4、scuss the problem of its internal control. This paper adopts questionnaire survey and practical research methods, choosing several private enterprises in Zhejiang as samples. We analyzed their construction of internal control system. The results show that most of the private enterprises in Zhejiang
5、have the problem of imperfect construction in internal control system, weak realization of risk management and so on. And we also put forward some systems to perfect on the problems above, such as strengthening the risk management and so on. Yet, more efforts should be paid if we want to perfect the
6、 internal control of the private enterprise. Keywords： Private enterprise； Internal control； Internal audit 目 录 1 民营企业和内部控制的理论基础 .1 1.1 民营企业概念和特点 .1 1.2 内部控制概念和作用 .1 1.3 民营企业内部控制的研究意义 .2 2浙江省民营企业内部控制的问卷调查 .3 2.1 样本企业情况 .3 2.2样本企业内部控制发展现状 .4 3 浙江省民营企业内部控制具体问题 .3 3.1 内部控制制度不健全 .3 3.2 风险 管理意识薄弱 .3 3.3内
7、部审计监督弱化 .4 3.4缺乏战略眼光 .5 3.5 民营企业缺乏文化支撑 .6 4浙江省民营企业内部控制问题的解决对策 .8 4.1 建立健全内部控制制度 .8 4.2 增强风险意识 .8 4.3 强化内部审计监督 .9 4.4 建立长远目光 .10 4.5 形成民营企业文化 . 11 结 论 .13 参考文献 .14 1 民营企业作为支撑和推动国民经济持续、稳定、快速增长的重要力量，浙江省民营企业众多，但大多数遇到了进一步发展的瓶颈，当前制约民营企业发展的重要问题是内部控制，大多数民营企业的内部控制建设不完善，为了探寻完善企业内部控制，摆脱内部控制发展困境，对浙江省民营企业内部控制问题进
8、行研究具有重要的 理论和现实意义，有利于浙江省民营企业和整个浙江省经济的发展。 1 民营企业和内部控制的理论基础 1.1 民营企业概念和特点 企业的资本以民间资产 (包括资金、动产和 不动产 )作为 投资主体 ，即可称之为 “ 民营企业 ” 。 “ 民营 ” 是具有强烈中国特色的词汇，从狭义说，民间资产特指中国公民的私有财产，不包括 国有资产 和国外资产 (境外所有者所拥有的资产 )。因此，民营企业是指：在中国境内除 国有企业 、国有资产控股企业和 外商投资企业 以外的所有企业，包括 个人独资企业 、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司。从企业的经营权和控制权的角度看，含义小部分国有资产和(
9、或 )外商投资 资产、但不具企业经营权和控制权的有限责任公司和股份有限公司亦可称之为 “ 民营企业 ” （胡继荣， 2002） 。 民营企业具备以下特点： (1)生产规模小 ，民营 企业由于资本存量水平低，资信程度不高，筹措资金也相对困难，因此生产规模扩张缓慢，技术创新能力弱，在花色品种、质量、标准文化程度和技术含量等方面都难以与大型企业相比，生产规模相对较小。 (2)数量大，分布范围广 ， 从统计资料可以看出，无论是发达国家还是发展中国家，中小企业在数量上都占绝对优势。 (3)经营方式灵活 多样 ， 中小企业有投资少、见效快的特点，其经营范围宽和经营项目丰富，经营体制灵活。当经济波动时，有
10、“ 船小好掉头 ” 的优势，能跟上时代步伐，很快转向，适应市场的快速变化，比管理层次多、组织结构复杂的大型企业更具快速反映优势。 1.2 内部控制概念和作用 企业内部控制的发展经历了一个漫长的过程，其概念也是随着内部控制理2 论和实务的不断发展而不断演进的。一般来说 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护 资产 的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 或者说 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内
11、部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内部控制作为企业发展的重要基石它有着以下作用：（ 1）有助于管理层实现其经营方针和目标。内 部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。（ 2）保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。
12、（ 3）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占 有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策（徐元玲 ,2007）。 1.3 民营企业内部控制的研究意义 伴随着市场经济的发展，浙江省民营企业在迎来发展的巨大前景的情况下，同时也面对着各种各样的挑战和压力。在面对外来企业和国有大中型企业等的竞争下，民营企业的发展前景实在不容乐观。而内部控制作为企业发展的重要保障，是保障企业成功发展实现经济目标的重要组成部分。 首先， 研究民营企业内部控制，可以增强民营企业管理人员和财务人员遵守各项法律、法规的自觉性。民营企业的
13、法律法规意识淡薄，从某种程度上来说就是缺乏内部控制的 影响和监督造成的。 其次，研究民营企业内部控制，可以实现事后控制向前馈和过程控制转变，减少问题的发生。建立事前的预警机制是内部控制的特点，它从企业的经济业务发生之前就对经济业务进行监督。民营企业的决策失利也就是没能很好的利用内部控制来进行事前的评估，减少可能带来的损失。 最后，研究民营企业内部控制，可以完善民营企业内部控制体系，进一步规范企业的内部管理。 3 所以通过对民营企业内部控制的研究，可以为民营企业内部控制的形成，发展，完善，提供建议，从而健全企业管理从而使而使民营企业实现其终极目标。 3 2 浙江省民营企 业内部控制的问卷调查 为
14、了进一步了解浙江省民营企业内部控制方面的问题，笔者通过问卷调查方式进行研究。问卷的内容涉及企业规模， 行业分布，内部控制建设，内部控制问题所在等，调查对象是浙江民营企业，本次调查选择了民营企业比重大的宁波、杭州、温州等地区的民营企业，共发出问卷 50 份，实际收回 45 份。 2.1 样本企业情况 本次被调查的企业从规模上看：其中年是销售额在 1000 万元以上的有 2家， 100 -1000 万元的企业有 12 家，大部分企业年销售额都在 100 万以下，有31 家（见图 1），其中宁波 10 家，杭州 11 家，台 州 8 家，温州 16 家。这些企业被定性为民营企业。 图 1 企业收入分
15、布情况 从行业分布看：电子、光电类企业有 5 家，生物医药业 4 家，新材料 6 家，旅游业 3 家，服务咨询业 8 家，建筑业 3 家，纺织服装业 4 家，传统之制造业7 家，其他行业 5 家。其中电子光电、生物医药、新材料和其他行业归属于高新技术型；旅游业、服务咨询业归属于服务型；纺织服装业、建筑业、传统制造业属于制造型企业（见图 2）。 调查企业年收入分布情况1000万100-1000万10 0万 以下20111444.40% 24.40% 31.10%0510152025高新技术型 服务型 制造型企业数量 所占比重4 图 2 行业分布情况 2.2 样本企业内部控制发展现状 浙江省作为早
16、期改革开放的省份，得天独厚的地理位置，良 好的经济基础，是的民营企业如雨后春笋般迅猛发展，但是由于企业自身的原因导致大多数民营企业存在着内部控制发展的问题。内部控制问题几乎成了民营企业的通病。在调查中发现诸如内部控制制度没有建立； 问责制 ，奖惩制度没有建立； 不相容职务没有相互分离；企业家自身文化素质差等等问题。 大多数的民营企业也对内部控制的发展进行摸索，但取得的成效都不是很令人满意。 表 1 调查企业内部控制问题 内部控制问题 企业数量（家） 比例（ %） 内部控制制度不健全 43 95.5% 风险管理意识薄弱 27 60% 内部审计监督弱化 41 91.1% 缺乏战略眼光 35 77.
17、7% 缺乏企业文化支撑 39 86.6% 在调查的 45 家企业中，有 44 家认为企业自身的内部控制建设存在问题，这说明了浙江省民营企业内部控制发展还很不完善，几乎是处在一个发展的起始阶段。有 95.5%的企业认为他们的内部控制制度不健全，有 68.6%企业认为他们的风险管理意识薄弱，有 92.2%的企业认为他们的 内部审计监督弱化， 79.6%的企业认为他们企业缺乏战略眼光，有 86.6%的企业认为他们的企业缺乏企业文化支撑。这也是浙江省民营企业内部控制的问题的3 3 浙江省民营 企业内部控制具体问题 3.1 内部控制制度不健全 目前多数民营企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和
18、人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，民营企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立 ,一些小的民营企业甚至没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。 许多 民营 企业对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化 的操作程序，工作透明度不高，一人办事，一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设 （林建， 2007） 。我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。
19、如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。 问卷调查显示在调查的企业当中只有 2家企业认为自身的内部控制制度建设 健全，另外的 43家企业都未建立健全的内部控制制度或者根本没有（见表 2）。 表 2 调查企业内部控制制度建设 调查企业 内部控制制度建设 企业数量（家） 所占比例（ %） 健全 2 4.4% 初步建立 31 68.8% 无 12 26.8% 3.2 风险管理意识薄弱 （一） 民营 企业管理层的风险的 意识 淡薄 民营企业掌舵人的风险意识淡薄 使得管理层不能正确地对待风险，疏忽了风险管理预测，其中包括企业风险管理部门的设置、风险预警机制和人员的培训等。企业预警管理的重点应放在发生前的预防，而非发生后的处理，由此可见，缺 少风险预警机制的中国企业在经营中只会举步维艰。实际上风险是客观
