1、毕业论文开题报告 会计学 基于人力资本股权化的会计理论创新 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 在工业经济时代，物力资本是企业中最重要和最稀缺的生产要素，于是形成了在企业中物力资本所有者占主导地位、资本雇佣劳动并独占全部企业剩余的局面。传统会计制度正是以这一产权安排为基础上构建的，会计系统只提供物质资源价值运动过程和结果的信息，以及物力资本权益变动的信息。而对于人力资源即劳动者的知识和技能，既不看作一项资产反映其价值，也不确认和反映劳动者人力资本权益，将员工招聘、培训等人力投资成本直接计入当期费用，不利于 全面反映企业资产实力和发展潜力，也不能充分保护劳动者权益、有效利用和优化配置人力资源。
2、 随着人类社会向知识经济时代迈进，人力资源日益成为企业生存、发展和获利的关键，人力资源对企业价值创造作用的提高使得人力资本股权化成为一种必然趋势，劳动者享有在企业中的所有者地位，与物力资本所有者共同 参与企业剩余收益的分配。为了完整反映企业的资产状况和充分发挥人力资源的作用，会计系统应当将人力资源确认为一项资产，反映其价值变动情况。同时，还应当反映人力资本权益的高低和保值增值情况，以保护人力资本权益、提高劳动者的生产积极性。 因此，研究在人力资本股权化条件下，如何对现行财务会计系统进行改进和创新，具有重要的理论和现实意义。 本文首先对现行会计体系的形成背景、特征和不足对加以剖析，在分析知识经济
3、时代人力资源的重要作用、人力资本股权化的形成基础和内涵的基础上，提出应对现行会计体系进行创新，以充分反映人力资源价值变动和人力资本权益保护信息，并从会计确认、计量、记录和信息披露等多个方面阐述如何构建基于人力资本股权化的新会计体系。 2.国内外研究现状 目前存在的主流看法认为，人力资本股权化是一种主张把人力资源归入企业资产一同进行核算的方法 。 孙瑛 （ 2005） 指出，人力资本的概念最早萌芽于 60 年代初，由美国著名经济学家、诺贝尔经济学获得者西奥多 .舒尔茨首次提出。他认为人力资本是体现于人身上的知识、能力和健康，它可以被用来提供未来的收入，是企业进行再生产过程所必需的，与用于购买各种
4、生产资料的投资是相同的。 1 陈仁栋 （ 1991） 在文章中指出，美国会计学家弗兰姆霍尔茨 （ Eric. G. Flamholts） 在其 1985 年出版的人力资源会计中认为，人力资源会计可以被定义为把人的能力的成本和价值作为组织的资源而进行的计量和报告，既包含计量人力上的投资 及其重置成本的会计，也包含计量人对一个组织的经济价值的会计。 但从研究现状来看，学者们普遍认为人力资本股权化尚存在不足。 杨明洪 （ 2001） 认为，当前人力资本股权化在应用方面的研究成果，无法展示出实践性，只不过是建立了不同于传统会计的一系列会计模式而已。 在 道格 .斯诺鲍 （ 1979）的文章中，他指出，
5、 亨德里克斯对他的实验结果的概括持谨慎态度，还评论道 “ .这个实验的良好结论应该证明允许更多一般性结论的附加研究 ” 。推论是，结果应该加强信念，即在 “ 现实世界 ” 中所作出的决定会为包含有人力资源会计信息的财务报表的提 交所影响。 威廉姆 .派尔 （ 1970） 也指出，每个企业的表现在很大程度上依赖于其人力资源的质量。 葛家澍 （ 2004） 也提出，这种看似完善的会计体系自诞生以来，在实际中的运用却很低，导致进一步的应用研究已经走入了死胡同，且逐渐演变成了一个世界性的难题。 对于上述存在的不足，不少学者也试图提出各自的方法予以解决。 由于人力资源、环境资源和新无形资产等使会计计量对
6、象的扩展，以及新经济现象的出现，徐国君 （ 2000） 提出应该确立新的计量观念和计量基础 。 吴泷 （ 2010） 主要从理论研究方面阐述了当前 人力资本股权化 面临的问 题。他根据人力资源会计研究的现实性应用性进行分析和探索，认为问题在于对人力资源的成本与价值范畴的认识存在误区。 另一方面， 关景 （ 2009） 指出，虽然很多企业都意识到实施人力资本 股权化 的必要性和紧迫性，然而 其 并没有像实际需要的一样受到广泛推广，在应用时受到多方的阻力。 3.参考文献 1孙瑛 人力资本价值如何计量 J 审计与理财 ， 2005（ 8） 2徐步朝 ， 向继红 ， 刘艳伟 人力资本会计之初探 J 市
7、场研究 ， 2003（ 11） 3王秀丽 ， 徐枞巍 ， 张昭俊 共同治理逻辑下的人力资本会计研究 J 会计 研究 ， 2005（ 8） 4陈仁栋 人力资源会计 M 厦门 ： 厦门大学出版社 ， 1991 5阎达五 ， 徐国君 关于人力资源会计的框架 以劳动者权益会计为中心 J 会计研究 ，1996（ 11） 6庄永磊 小议人力资本会计 J 金卡工程 （ 经济与法 ）， 2009（ 2） 7王光远 ， 吴联生 中国会计理论研究 ： 回顾与展望 J 会计研究 ， 2000（ 10） 2 8Doug Snowball Human Resource Accounting Information： A
8、 Comment concerning Demand CharacteristicsJ The Accounting Review， 1979， 54（ 1） :199-204 9William C.Pyle Human Resource AccountingJ Financial Analysts Journal， 1970， 26（ 5） :69-78 10李玲 论人力资本股权化及其对会计的影响 J 会计研究 ， 2003（ 10） 11孟翠湖 加强人力资源会计管理 ， 促进企业改革与发展 J 管理世界 ， 2000（ 3） 12杨 明洪 论西方人力资本理论的研究主线与思路 J 经济评论
9、， 2001（ 1） 13葛家澍 ， 余绪英 人力资源会计相关问题探讨 J 财务与会计导刊 ， 2004（ 11） 14吴泷 对人力资源会计研究困境与出路的思考 J 会计研究 ， 2010（ 1） 15关景 人力资本会计的应用问题 J 合作经济与科技 ， 2009（ 11） 16徐国君 论会计计量观念的创新 J 财会通讯 ， 2000（ 8） 17谭劲松 ， 马军舰 知识经济下的会计创新 初论建立以智力资本为中心的知识会计J 会计研究 ， 1999（ 2） 18范海英 新形势下关于我国人力资本会计的研究 J 财政监督 ， 2009（ 22） 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 1
10、 传统会计体系的不足及其发展方向 1.1 传统 会计体系的形成背景及缺陷 1.2 人力资本股权化的必要性 2 人力资本股权化的确立 2.1 人力资本股权化的涵义及构成 2.2 人力资本股权化的理论依据 2.3 我国对于人力资本股权化的一些尝试 3 基于 人力资本股权化的 会计理论 创新 3.1 会计 确认 的创新 3.2 会计 计量 的创新 3.3 会计记录与披露 的创新 3.4 基于人力资本股权化的会计理论应用 2.实施方案和进度计划 实施方案： 针对本课题，首先通过中国期刊网、各种网络数据库以及图书馆对电子和纸质资料进行系统地搜集、消化、吸收，而后结合多个企业的真实案例进行分析、求证，最后
11、提出自己的创新点从而完成论文。 进度计划： 3 第 6 学期第 19-20 周至第 7 学期第 1-5 周 ：在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7 学期第 6-12 周 ：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容 ，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7 学期第 13-14 周 ：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7 学期第 15-20 周 ：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7 学期 寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8 学期第 1-2 周 ：在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。 第 8 学期第 3-6 周 ：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。 第 8 学期第 7 周 ：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周 ：参加毕业论文答辩。
