1、毕业论文开题报告 会计学 民营企业内部会计控制体系构建 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 在我国， 民营企业 为国民经济建设做出了巨大的贡献， 正逐步占据我国经济发展的主体地位 。 随着改革开放及全球经济一体化趋势，企业在面临更多机会的同时竞争已趋白热化，提高内部管理水平、增加企业效益己为业界所共识，内部会计控制制度体系的建设随之被提到了重要议程。但是原有的管理方式难以满足企业发展的需要， 民营企业一般注重经营中的销售额、利润等问题，忽略了财务管理、会计核算的理论及实施，企业财务管理按照传统的家族式模式，控制的薄弱 导致企业缺少竞争优势、经营状况每况愈下，不利于企业的可持续的长远发展，甚至
2、可能导致企业的倒闭。因此强化内部会计控制，规范会计行为和管理行为，己成为解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施之一，同时也是社会进步、经济发展的必然趋势。 建立企业内部会计控制，有利于 企业各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。更能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。 有利于提供真实、相关、及时的会计信息，真实的会计信息是经营者的基本依据，通 过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营状况，通过对会计信息的分析能够掌握资本的安全性和收益性及其对企业长远发展的影响因素有利于协调所有者与经营者之间的
3、利益冲突，使控制双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。是民营企业持续发展的内在要求，适应客观经济环境的需要，是民营企业应对当前的国际金融危机的需要。 根据财政部发布的法律法规，运用先进的控制方法对 一家民营企业的人员构成、组织机构构成、业务及装备情况调查研究，了解企业经营现状和内部会计控制出现的问题，通过货币资金环节 、 税务环节、采购与付款 环节、生产成本环节、销售与收款环节的会计控制制度的设计，改善企业经营状况和控制薄弱的问题。利用所学的财务会计的相关知识和理论，阐述构建内部会计控制体系的目的、原则、思路和方法，遵循内部会计控制体系各模块之间的逻辑关系，为该企业设计出适
4、合的有效的科学的内部会计控制体系方案。 1 2.国内外研究现状 Lee T A（ 1971）对 17世纪前的内部控制发展做了回顾：古巴比伦和古埃及时代，斯通（ Stone， 1969）指出最早的内部控制出现于公元前 3600公元前3200年的闪族人，罗马帝国和希腊帝国时代，布朗（ Brown， 1905）说到公元前 500年所有的收入和支出都必须有法定确定的人的授权，并有专职人员进行详细复核。黑暗时代，这时期的内部控制广泛使用符木棒。内部控制和内部会计控制的发展在 20世纪经历了五个阶段。内部牵制阶段 (20世纪初到 40年代以前 )， R H Montgomery（ 1912）认为内部牵制是
5、指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立的加以控制的制度。 1934年美国证券交易法最早提出了内部会计控制。内部控制阶段 (20世纪 40年代一 70年代 )， 1949年美国会计师协会 (AICPA)首次提出并 解释了内部控制概念。内部控制结构 (20世纪 80年代一 90年代 ) ， 1988年美国注册会计师协会发布了审计准则文告第 55号，首次以“内部控制结构”取代“内部控制”的概念。内部控制整体框架 (20世纪 90年代 )，1992年，美国内部控制专门研究委员会 COSO委员会，发布了报告内部控制一整体框架。内部控制自我评估阶段（ 20世纪末），国际内审师协会在 1996年的研究
6、报告总结了内部控制自我评估的三个基本特征。 我国的内部会计控制研究是从上世纪 80 年代开始，相对于国外而言较晚，主要形式是政府推导型。 1996 年 12 月财政部发布独立审计具体准则第 9 号 内部控制和审计风险，要求注册会计师审查企业的内部控制，并对内部控制的定义、内部控制的内容等做出了规定。 阎达五，杨有红（ 2001）提出早期的内部控制思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为其核心内容。 吴水澎、陈汉文、邵贤弟 (2000)从控制论原理出发，对内部控制作了多层面的解释。 在内部会计控制与国家法律法规的关系方面。李心合 (2008)认为内部会计控制指的是确
7、保财务活动的合法性、会计信息的真实性和可靠性、财务物资的安全性和完整性而实施的控 制。刘文成（ 2006）则阐述了由于我国是社会主义市场经济会计模式，经济体制决定我国是集中立法的会计模式，国家实施高度会计管制。在内部会计控制与企业管理的方面， 阎达五、宋建波 (2000)认为：现代企业所有权和经营权的分离，形成企业中客观存在的两个控制主体。 郭大伟和黄明（ 2005）分析了公司治理与企业内部会计控制关系，提出强化企业内部控制，须建立企业内部双层会计控制体系。任广平（ 2009）认为要将企业的财务管理、全面预算控制、内部审计控制结合起来，形成有效的企业集团内部会计控制体2 系，确保企业集团目标的
8、实现。内部 会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分。在信息化快速发展的新时期，林建雄（ 2007）认为要利用信息技术构建完善的现代内部会计控制体系，有效地控制企业经营风险，提高企业管理效率。关于内部会计控制的重要性 ， 郑秀云（ 2006）强调了健全有效的内部会计控制制度，对于防止错弊，加强管理、提高经济效率，可以起到十分重要的作用。陈玉萍（ 2009）认为在新经济条件下，科学、合理的企业内部控制制度对提高会计信息质量、促进企业的发展具有重要的作用。刘畅（ 2006） 结合我国内部会计控制现状 ,强调了构建企业内部会计控制体系的 重要性 , 并提出了具体措施。 张旭萍（ 2006）阐述了
9、我国民营企业内部会计控制的现状，然后分析了失效的原因，提出了完善民营企业内部会计控制制度的建议。袁丽芳（ 2007）认为民营企业在发展过程中普遍存在重销售、轻管理现象 , 内部会计控制基础薄弱。赵荣艳（ 2010） 认为加强企业内部会计控制 ,是企业实行科学管理的重要内容之一 ,也是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。 3.参考文献 1朱林 .企业内部控制存在的问题及对策 J.商业经济， 2004（ 10） . 2阎达五，杨有红 .内部控制框架的构建 J.会计研究， 2001（ 2） . 3吴水澎 ， 陈汉文 ,邵贤弟 .企业内部控制理论的发展与启示 J.会计研究 ,2000（
10、 5） . 4袁丽芳 .民营企业内部会计控制失效的原因及解决措施 J. 财会通讯 ， 2007（ 7） . 5赵荣艳 .试论民营企业内部会计控制 J.科技资讯 ， 2010（ 27） . 6李心合 .企业内部控制基本规范导读 M.大连：大连出版社 ， 2008 7郑石桥 .内部控制实证研究 M.北京：经济科学出版社， 2006 8阎达五 ， 宋建波 .双元控制主体构架下现代企业会计控制的新思考 J.会计 研 究 ,2000（ 3） . 9郭大伟，黄明 .公司 治理与企业内部会计控制 J.财务与审计， 2005（ 6） . 10任广平 .企业集团全面预算管理视角下的内部会计控制体系 J， 200
11、9（ 1） . 11许波建 .企业内部会计控制体系的构建 J.财务与审计， 2009（ 3） . 12林建雄 .运用信息技术构建现代内部会计控制体系 J.中国管理信息化， 2007（ 6） 13郑秀云 .构建企业内部会计控制体系 J.财经研究， 2006（ 5） . 14陈玉萍 .企业内部会计控制体系的构建 J. 财经与管理， 2009（ 13） . 15刘畅 .略论企业内部会计控 制体系的构建 J.企业技术开发， 2006（ 7） . 16张旭萍 .我国民营企业内部会计控制探析 J. 财会月刊， 2006（ 12） . 17刘文成 .我国内部会计控制体系解读 J. 政策解读 ， 2006（
12、5） . 18Lee TA The historical development of internal control from the earliest times to the end of 3 the seventeenth centuryJ Journal of Accounting Research,1971（ 1） 19Gavin Cassar Determinants of Hedge Fund Internal Controls and Fees J The Accounting Review,2010（ 6） 20Brown R A History of accountin
13、g and accountants J.Edinburgh, 1905（ 1） 21Robert Hester Montgomery Auditing Theory and Practice M.America.1956 22Most KS Accounting by the ancients J.The Accounting, 1959（ 5） 23Luca Pacioli Summa de arithmeticaM Geometria， Proportioni et Proportionalita,in Geijsbeek, 1956 二、研究方案 1.主要研究内容（或预期章节安排） 本文
14、主要从以下几个方面进行研究： 1 内部会计控制概述 1.1 内部会计控制定义 2.2 内部会计控制实施的意义 2 内部会计控制相关理论 2.1 内部会计控制的原则 2.2 内部会计控制的方法 3 民营企业的内部会计控制的现状 3.1 民营企业会计控制失效的原因分析 4 民营企业内部会计控制体系研究 4.1 公司简介 4.2 内部会计控制存在的问题 5 提出内部会计控制建议 2.实施方案和进度计划 “调研、实习”方案 ： 本项目的研究是民营 企业内部会计控制体系构建研究， 需要较深厚的理论研究基础，特别是对 内部会计控制的概念和理论发展以及研究相关所运用到的模型、公式有一定的理解和把握。因此，
15、必 须先加强这方面的文献阅读，通过相关书籍与网站查阅民营 企业内部会计控制体系构建的相关知识。在实习中结合选题做进一步的实证研究。 进度安排 ： 第 6 学期第 19 周至第 7 学期第 1-5 周：完成毕业论文选题。 第 7学期第 6-14周：完成外文翻译、文献综述和开题；完成详细提纲。 第 7学期第 15-20周：写作毕业论文，完成初稿。 4 第 7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8学期第 1-2周：修改完善毕业论文。 第 8学期第 3-6周：参加毕业实习；开展调查研究；修改完善论文，完成定稿。 第 8学期第 7周：进一步修改毕业论文；毕 业论文定稿、上交。 第 8 学期第 9-11 周：毕业论文答辩。
