1、毕业论文开题报告 会计学 社会审计如何防范审计风险问题研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义： 社会审计由于出具真实公允的审计意见对投资者做有利的决策而被喻之为经济警察，随着资本市场的健康发展，注册会计师的作用也越来越受到重视，但是随之承担的法律责任和 审计风险 也越来越多，这对社会审计行业的健康发展带来很多不利的影响，怎样让社会审计承担的审计风险小，发挥的积极作用大也是整个审计行业孜孜以求的话题。特别 我国颁布了新 审 计准则之后， 很多学者从 审计风险的认知、现状 等 多个层次多个角度来剖析 如何规避 审计风险 。本文基于社会审计承担审计风险的原因角度出发，结合新的审计实务，
2、并 以 “蓝田 ”案例对我国会计师事务所 承担 审计风险的原因进行分析 进而提出解决对策 。 预期目标： 本文主要借鉴了国内外学者对现在经济状况下的审计风险研究成果下，分析我国目前会计师事务所的审计风险成因及其不同立场下的对策。本文通过 “蓝田案 ”这个比较有名的反面案例，在新 审计 准则体系下，分析该会计师事务所在这起案例中 承担的审计风险， 最后通过理论及案例的结合，得出 如何 对风险 进行防范 ，希望对我国会计师事务 规避审计风险方面有所启示 。 2.国内外研究现状 1 国外 审计 风险 现状 对于审计风险， 国外审计职业界 至今也 还没有形成一个完全一致的定义。在任冀波 的 试论社会审
3、计风险 （ 2006）和 缪瑾秋 的 新审计准则对审计质量的影响（ 2010）中可以看到， 国际审计准则第 25 号重要性的审计风险将审计风险定义为 ： “ 审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意思的风险 ” 。而美国审计准则说明第 47号认为： “ 审计风险是审计人员无意地含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意思的风险。包括固有风险、控制风险和检查风险。 ” 加拿 大特许会计师协会（ CICA）指出： “ 民间审计风险是指审计程序未能察觉出重大错误的风险。 ” 晋红霞 在 论我国民间审计风险成因及防范对策 （ 2007）中提及自 20 世纪 60 年代以来 , 美国审计
4、职业界虽然改进了审计技术和方法 , 也颁发和制定了一系列的审计准则以应付外部诉讼风险 , 但控告审计人员的诉讼案仍急剧增1 加。 从 1978 年 D.H.Roberts 提出的最早的审计风险模型开始，经历了数十年的变化，到邓川在后安然时代的审计专业课程体系改革研究（ 2010）中提出的美国在 2002 年出台了萨班斯 -奥克斯利法，国际会计师联合会进行了改组并发布了新的审计风 险系列准则，推行现代风险导向审计。 2003 年，国际审计准则提出了全新的审计风险模型：审计风险 =重大错报风险检查风险。 从张龙平的国际审计风险准则的最新发展（ 2005）中得知， 2003 年 10 月，国际会计师
5、联合会（ IFAC）的国际审计与保证准则委员会（ IAASB）发布了一系列新准则，要求 在 2004 年 12 月 15 号之后开始执行 审计师在审计过程中更深入地进行风险评估，并对审计风险模型做出重大改动 ，它要求审计的重心前移到风险评估，强调审计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： 1行业状况、法律环境与监管环境以及其 他外部因素； 2被审计单位的性质； 3被审计单位对会计政策的选择和运用； 4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6被审计单位的内部控制。根据这六方面的了解，然后相应评估对财务报表的影响 。 新准则与原准则相比，有了七大实质性变化。
6、在许多条款的制定上比以前要求更高、规定更细、指导性更强，澄清和纠正了实务中一些错误的认识和做法，针对实务中的薄弱环节做出了改进。 Jagdish Pathak 和 Mary R. Lind 在 Audit Risk, Complex Technology, & Auditing Processes (2003)中认为审计人员应当将重点放在客户的电子商务战略方面，考虑为达到这些战略要求所必须控制的电子商务风险，还要考虑由于电子商务所产生的审计风险。 唐华在会计估计国际审计准则的变更及其影响（ 2009）中指出 2008 年 2 月，国际审计与鉴证准则理事会（以下简称 IAASB）发布了国际审计准
7、则第 540 号（修订和重新起草版本） 会计估计审计，包括公允价值会计估计和相关信息披露，旨在提高会计估计审计要求。 2 国内 审计风险 现状 中国注册会计师协会在 2007 年最新公布的中国注册会计师审计准则第 1101 号 -财务报表审计的目标和一般原则第十七条中对 “ 审计风险 ” 的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 从 冯义秀，高亮英 .国际审计准则水泥基风险模型的变更及我们的借鉴（ 2005）中得知， 随着国内的会计造假特征、被审计单位重大错报水平和及其审计实务来看， 2004年 新执行的国际新审计准则，其中的审计风险模型更加适合我国引用
8、。 因此， 我国财政部在 2006 年也相应出台了新的注册会计师执业准则，中国注册会计师协会 2007 年发 布了中国注册会计师胜任能力指南，并在 2009 年发布了注册会计师考试制度改革工作方案，对注册会计师考试制度进行重大改革 。 周婵 和 方敏 在 我国新审计准则体系与国际审计准则体2 系的比较 （ 2010） 指出我国改革后比国际审计准则多 3个准则 ,分别为鉴证业务基本准则、第 1152号 前后任注册会计师的沟通和第 1602号 验资。 徐秀琴 在 论社会审计风险和防范 （ 2009）说明了审计风险的四个特征：客观性、复杂性、时效性、潜在性 。 柯庆和孙廉盟在浅谈社会审计风险 (20
9、07)中指出社会审计风险由固有风险 、控制风险和检查风险组成。在审计风险的三个构成要素中，固有风险和控制风险与被审计单位有关，注册会计师对此无能为力，但注册会计师通过对被审计单位的了解，可以对被审计单位固有风险和控制风险的高低作出评估。魏永生在社会审计风险问题研究（ 2003）中认为审计风险包括误拒风险和误受风险。他还指出还指出审计风险分为评估审计风险、可接受审计风险、终极审计风险。钱薇在论社会审计风险的防范与控制（ 2007） 和 王晓琳 的 社会审计风险的成因分析及控制 （ 2003）中 都 指出我国目前审计风险现状可从内部外部两大因素中进行具体 分析。内部因素主要表现为： 部分注册会计师
10、对待审计风险的态度不端正；有的是职业经验欠丰富， 执业判断力不强；有的是在具体工作中不严格遵循审计准则的规定；有的受利益驱动， 甚至主动串通客户舞弊；会计师事务所的管理存在一定的问题。外部因素主要表现为：审计相关法律法规跟不上客观经济活动的复杂性 ,，显得不健全、不完善；行业协会管理不力，执法部门执法力度不严，使得注册会计师容易产生低成本高收益、敢于冒险的心理； 被审计单位内部控制制度不完善，舞弊手段层出不穷及有意识的舞弊也加大了审计风险。 从上述大量资料中可看出，我 国的审计工作追随者国际审计工作的脚步，但是因为经济状况的不同和审计发展脚步的差别，我国会计师事务所对于如何规避社会审计风险仍然
11、还有许多难题等待去克服。 3.参考文献 1柯庆，孙廉盟 浅谈社会审计风险 J 西部财会， 2007（ 1） 2唐华 会计估计国际审计准则的变更及其影响 J财会通讯 ， 2009（ 4） 3魏永生 社会审计风险问题研究 J 中国粮食经济， 2003（ 6） 4邓川 后安然时代的审计专业课程体系改革研究 J 法制与社会 ， 2010（ 4） 5任冀波 试论社会审计风险 J 浙江工商职业技术学院学报， 2006（ 5） 6朱正宏 刍议社会审计风险成因及有效控制 J 冶金财会， 2003（ 10） 7缪瑾秋 新审计准则对审计质量的影响 D南京：南京理工大学， 2010 8徐秀琴 论社会审计风险和防范
12、J 中国商界， 2009（ 3） 9邹香 民间审计风险成因及对策 J 东北财经大学学报， 2001（ 4） 10钱薇 论社会审计风险的防范与控制 J 决策探索， 2007（ 6） 11张龙平 国际审计风险准则的最新发展 J 财会月刊 ， 2005（ 1） 12张国雄，何彩敏 论社会审计风险和防范 J 前沿， 2004（ 12） 3 13王晓琳 社会审计风险的成因分析及控制 J 审计理论与实践， 2003（ 11） 14晋红霞 论我国民间审计风险成因及防范对策 J 济源职业技术学院学报， 2007（ 6） 15冯义秀，高亮英 国际审计准则 审计 风险模型的变更及我们的借鉴 J 北京工 商大学学报
13、， 2005（ 1） 16周婵，方敏我国新审计准则体系与国际审计准则体系的比较 J中国商界， 2010（ 2） 17Jagdish Pathak ， Mary R Lind Audit Risk Complex technology &Auditing Processes University of Windsor-Odette School of Business and North Carolina Agricultural & Technical State University-School of Business & Economics， 2003（ 8） 二、研究方案 1.主要研究
14、内容（或预期章节安排） 1 社会审计风险的理论概述 和风险现状分析 1.1 社会审计风险的 概述 1.2 社会审计风险的特征 1.3 国内外社会审计风险现状 2 社会审计风险的形成原因 2.1 社会审计风险形成的客观原因 2.2 社会审计风险形成的主观原因 3.以 “蓝田 ”案例说明审计风险的形成 4.社会审计风险的防范对策 4.1 社会外部环境的防范措施 4.2 社会审计机构自身的防范措施 2.实施方案和进度计划 本次论文研究的主题是关于社会审计风险的防范，要求在研究阶段前期大量阅读 该领域的相关的资料，首先对审计风险有各个方面的认识，再通过主观客观等现状及其原因进行分析。而对于本人来说，审
15、计方面的理论知识还不够深，以及外文文献翻译等存在一定的难度。 进度安排： 第 6 学期第 19-20 周至第 7 学期 1-5 周：在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7 学期 6-12 周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报 告撰写；参加开题答辩。 第 7 学期第 13-20 周：开始写作详细大纲，毕业论文，完成初稿。 第 7 学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究 第 8 学期 1-2 周：在导师的指导下进一步写作，完善毕业论文。 4 第 8 学期 3-6 周：充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。 第 8 学期第 7 周：进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。 第 8 学期第 9-11 周：参加毕业论文答辩。
