1、0 毕业论文开题报告 会计学 企业研发费用加计扣除政策的实施效果与对策研究 一、立论依据 1. 研究意义、预期目标 研究意义： 企业研发费用加计扣除政策是国家为促进企业创新研发而实施的优惠政策，日前高新科研产品成为现代商品经济的主流，研发投入对企业的影响日益增大，企业是否能合理充分的实施研发费用加计扣除政策直接影响了企业的自主创新能力，因此，探讨我国的研发费用加计扣除政策的实施效果与对策的研究具有重要的理论与现实的意义。 预期目标： 本文在参照国内外已有研究结论的基础上，从研发费用加计扣除政策的变迁过程，研发费用税前扣除 政策的常见问题，以及 对宁波市企业研发费用加计扣除政策的实施效果进行科学
2、的实证研究 等方面入手，结合宁波市企业研发费用扣除现状， 理论上符合条件的企业均可以享受企业研究开发费用税前扣除优惠政策，但从课题组初步调研情况看，目前只有宁波市只有高新技术企业才享受到此政策，而且一部分高新技术企业也只享受到所得税率优惠，企业研究开发费用税前扣除优惠政策也没有享受到。原因有待于深入调研分析。本课题达到的预期目标 1：提供政策建议， 客观评价当前宁波市企业研发费用加计扣除政策的实施中 存在的问题 ，提出 为 宁波市企业研发费用加计扣除政策 的贯彻落实 的政策建议； 2：充分发挥政策对企业的帮扶作用， 民营企业可以利用本课题的对策来有效地利用国家优惠政策； 3： 研究成果对民营企
3、业提升创新能力、转型升级有指导意义。 鼓励企业自主创新。 民营转型升级 是 应对国际金融危机的根本出路，也是创新强省、促进民营经济又好又快发展的战略部署。研究成果 有利于引导企业加大科技研发投入，推动企业增强自主创新能力。 2. 国内外研究现状 目前，国内外学者 对于企业研发费用加计扣除相关的研究已取得了可观的成果。但是由于样本选取，研究方法及绩效评价角度的差异，造成研究结果会有差异。我国学者开 始注重研发费用加计扣除的税收优惠政策是从 20世纪 90年代开始，我国企业最近十五年间对技术创新的热情也是逐步提升，由于研发费用加计扣除的税收优惠是随会计核算方法的变迁而变迁，我国的研发费用经历了两大
4、阶段：原技术开发费的费用化阶段（ 1996 2007）和研究开发费有“条件”的资本化阶段（ 2008 ）。在实施过程绩效的研究上，专家对政策的更改也1 进行追踪的研究。 在国内， 崔也光 （ 2008） 提出了一种较为全面、合理和实用性较强的高新技术企业研发费用 (R&D)绩效评价指标体系。 由于原始的 评价指标综合指标评价法 、 财务指标 评价法的选用不够全面、合理。 以及 评价体系的操作性不强。有的定量评价模型在操作中的技术性要求过高 , 难以被一般企业所接受 , 增加了指标取得的难度。 崔也光提出的 体系是财务指标与非财务指标、投入指标与产出指标相结合的绩效评价体系。 王磊 （ 2008
5、） 就关于财务日常帐户设置和费用归纳注意点和专项审计过程中相关注意事项做分析。认定按财务的角度来看是将资产负债表的关注重点转移到损益表了，以前的高新技术企业以资产作为界限来评定企业的创新能力：现在的高新技术企业则开始关注企业的实际销售能力为判断点来看企业的实际研发和创新能力 。以及企业在评审准备及送审过程中财务经历的一些经验归纳，与大家共享的同时也让大家完善自身企业日常管理规范。 柳卸林 （ 2010） 表示， 与 对比发达国家的比例 相比 ，我国的研发支出占比还有很大的增长空间。柳卸林教授 认为，从 表面上来看，我国研发经费来源结构合理 ， 研发经费来源结构与美国、德国、瑞士、日本和韩国非常
6、相似。但政府研发经费投入更多用于试验发展而非基础研究，大量研发经费投向企业的试验发展，其次是应用研究，基础研究偏低 ， 这很容易形成低水平均衡的困境 。如果我国出现长时间基础研究投入没有和经济增长保持一致性的问题，最 终很容易导致试验发展也一并陷入困境。 吴寿仁 （ 2009） 对研发费用的作用和意义有了深刻的研讨，他认为研发费用实施税前加计扣除优惠政策，除了具备鼓励和引导初级企业加大研发投入的作用外， 还有采集企业研发投入的信息功能、引导企业规范气研发活动、学校教育功能三重功能。吴寿仁教授还对新政策进行解读，在过去的三十年里，因为该优惠政策普及不够，执行的难度较高，对企业的要求也很高，另外税
7、收优惠政策较多，冲淡了企业对该项政策的关注度，导致该政策并没有落实到位，未发挥应有的作用，而新办法中，国家以 100亿至 120亿元的见面税 收为代价，上海以减少 8亿元财政收入为代价，就可以获得采集企业研发投入的准确信息、促进和教育企业规范研发管理，其投入产出效用是不可低估的，比使用二次分配更有效率。 在国外， Criliches（ 1992） 指出外部研发对非研发企业没有溢出效应，企业只有支付资金或配备人力等资源，才能获取研究成果。而外获研发的溢出效应则可能使企业无偿受益，因将研发分为自主研发和外获研发更为确切。 Teece（ 1986） 在技术革新收益的论述中首次提出影响企业研发边界影响
8、因素问题。之后很多学者对该问题展开了研究，但结论并不一致。 Arora通过分析2 生物科技企业的研发活动，发现企业内部研发对联合研发有正影响。 Veugelers（ 1990）的研究也表明内部研发和外部研发具有互补性。然而 Kleinkecht（ 1991）对企业联合研发的实证研究却表明，除与外国研究机构合作外，内部研发对外部研发的影响并不显著。 Williamson（ 1990）作出了对于企业研发边界解释最著名的交易成本理论，市场的不确定性、复杂性、信息不对称性、有限理想，特别是参与方的机会主义行为使交易成本升高。 Cohen（ 2002）认为信息流将刺激自主研发，因为信息流给企业提供创 新
9、机遇。信息流使企业更容易的找到具有高新技术能力的合作者。 Goto（ 2002）通过调查分析，提出了 8种有助于维持创新竞争优势的方式，还计算了每种方法所占比率的行业平均值，不管提高专有性的方法是什么，高的专有性可以刺激研发投资。 另外国外实施关于研发费用政策及对我国的启示： 国外促进清洁能源发展相关政策， 美国在能源部内设置了能效及可再生能源办公室，欧盟成立了可再生能源委员会，英国设立了可再生能源应用办公室，印度将原有的非常规能源局升级为非常规能源部。这些管理机构统一行使本国在清洁能源发展领域的行政职能，制定 产业发展政策，协调清洁能源产业链的各个环节，推动清洁能源的快速健康发展。各国对清洁
10、能源生产的鼓励政策主要包括财政补贴、税收优惠和价格激励等 。对于 清洁能源技术研发和装备制造相关政策 ， 各国政府主要通过分担研发费用、利用政府贷款等方式帮助开拓市场的政策，推动清洁能源技术和装备的发展。 各国在清洁能源技术研发阶段采取由政府分担研发费用的方式降低私人投资者的风险，鼓励清洁能源技术研发。如德国早期风机研发几乎完全由政府提供资金支持；美国政府在可再生能源项目可行性研究阶段给予 100%资金补助，在研发和试验阶段给予 50% 80%的资金补助。 多年来，日本政府一直积极支持循环利用项目，制定了各种资金投入和税金制度来支持循环经济的发展。其中返还制度起到了十分重要的激励作用，日本环保
11、产业的发展也有益于该政策的实施。为克服废弃物对经济发展的制约，增强以环境技术和环境经营为核心的产业竞争力，日本政府制订了相 关 的财政预算 ： 创造型的技术研究开发补助金制度。对中小企业从事的有关环境技术开发项目给予补贴，补助费占其研发费用的 1/2左右；对废弃物再资源化工设备生产者给予相应生产、实验费的 1/2补助；对引进先导型合理利用能源设备予以补贴，其补贴率为 1/3，补贴金额最高为 2亿日元；推进循环型社会结构技术实用化补助优惠政策。对民间生产企业采用的高效实用技术（ 3R技术）给予 2/3的补贴，补贴金额最高上限为 1亿日元。 3 南半球的澳大利亚 2001年 7月 1日开始对企业新
12、增 R&D投入的税收减免由此前的 125%提高到 175%，同时对于年营业额不超过 500万澳元的企业， R&D开支不超过 100万澳元执行回扣比例为 37.5%的税收返还政策。同时澳大利亚政府特别注重支持自主创新和中小企业的发展，该国法律规定，在一千万澳元以上的重大采购项目中，中标部门如果为外国企业，必须与本国 企业或科研机构共同制定科研计划或者设立研发中心，以帮助国内企业实现技术升级。而中小企业必须占有政府采购合同额的 10%。通过上述得力措施，澳大利亚迅速成长为南半球的创新先驱。 在过去的两年里， 法国专注于电子与医用纳米技术的开发，政府对此延续一贯的扶持政策，对该领域内的研发活动给予全
13、欧洲最优惠的抵税政策，即企业运营第一年可以抵税返还 50的研发支出费用。政府的扶持使这个领域涌现出一大批优秀公司和多个竞争产业集群 3. 参考文献 1牟小容 .企业研究开发费用税前扣除实操指南 M.广州：南方日报出版社， 2009. 2王学军 .高新技术企业认定中研发费用的八大构成要素 J.财会月刊 ,2009（ 2） . 3崔也光 .浅谈建立高新技术企业研发费用绩效体系评价 J.中国农业会计， 2008（ 3） . 4吴寿仁 .三议“研发费用加计扣除” J.华东科技 ,2009（ 1） . 5肖建华 .典型创新型国家 R&D税收激励政策纵横谈 J.广东 科技 ， 2008（ 21） . 6楼
14、健人等 .杭州市企业技术开发费加计扣除政策落实情况分析及建议 J.杭州科技 ,2008（ 5） . 7索赫 .技术开发费加计抵扣政策研究 J.内蒙古科技与经济 ,2008(22). 8梁桂 .高新技术企业认定政策解读 J.江苏科技信息 ,2009(3). 9王小宁等 .高新技术企业认定办法对企业研发费用的影响 J.会计之友 ,2009(7). 10王磊 .高新技术企业认定财务环节注意点 J.中国高新技术企业 ,2008(22). 11Admin.清华大学举行第三届中国公共管理学术峰会 EB/OL. http:/www.js- 2010. 12左言庆，董华 .企业研发边界影 响因素的国外研究综述
15、 J.技术经济 ,2010(29). 13CRILICHES Z.The search for R&D spilloverJ.Scandinavian.Journal of Economic,1992. 14TEECE D J.profiting from technological innovation:implications for integration,collaboration,licensing,and public policyJ.Research policy,1986. 15GOTO A,KOGA T,SUZUKI K.The determinants of R&D inv
16、estment in the Japanese manufacturing industries:small firms and large firmsJ.Keizai Kenkyu,2002. 16COHEN W M,LEVINTHAL D A,Absorptive capccity:a new perspective on learning and innovationJ.Administrative Science Quarterly,1990. 4 二、研究方案 1. 主要研究内容（或预期章节安排） 1 研发费用的概念及理论基础 1.1 研发费用的概念 1.2 研发活动的定义 1.3
17、我国 研发费用加计扣除政策的变迁过程 2 各国对研发费用实施的规定与实施经验 2.1 各国对研发费用的资本化与费用化的规定 2.2 各国 实施研发费用优惠政策的经验与对我国的启示 3 对 宁波市企业研发费用加计扣除政策的实施效果进行科学的实证研究 宁波市企业研发费用加计扣除政策 的现状调研与常见问题 (包括改革历程、实施经验与不足 )、调研宁波市某企业研发费用加计扣除政策执行状况、实施效果与分析、调整和完善该企业研发费用加计扣除政策的研究结论和政策建议、 结论与分析。 2. 实施方案和进度计划 文献研究的重点是 宁波企业实施研发费用加计扣除优惠政策的绩效以及影响因素和对策 ， 主要将通过中国期
18、刊网、学位论文数据库和 EBSCO等查找相关的文献，以及对 宁波市企业研发费用加计扣除政策的实施效果进行科学的实证研究。 进度计划 : 第 6学期第 19-20周至第 7学期第 1-5周：在指导教师的指导下，广泛搜集、研 究相关文献资料，完成毕业论文选题。 第 7学期第 6-12周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。 第 7学期第 13-14周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。 第 7学期第 15-20周：开始写作毕业论文，完成初稿。 第 7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究。 第 8学期第 1-2周：在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。 第 8学期第 3-6周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会 ，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第 8学期第 7周：在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。 第 8学期第 9-11周：参加毕业论文答辩。
