1、1 毕业论文文献综述 会计学 经济责任审计视角下的廉政建设问题研究 经过改革开放和社会主义现代化建设进程，我们国家的经济环境和社会环境发生了重大变化，现在已经进入到一个崭新的时代，也面临着与以往不同的新形势。这是一种带有危机性质的新形势，执政党面临很多问题。如何在复杂的形势下，引导和促进领导干部贯彻和落实科学发展观，树立正确的政绩观，预防腐败，是当前亟待解决的问题。开展经济责任审计工作是加强干部监督工作的一个重要环节。同时，这也是从源头上预防和惩治腐败，促进干部廉洁勤政的一项重要措施。开展经济责任审计工作也是推 行依法行政、依法治国的有效手段。 1 国内研究现状 1.1 关于廉政建设问题的研究
2、 1.1.1 廉政文化的内涵 刘汇（ 2006）认为，“廉政”就是“廉正”，是指公正廉明的政治局面和政治氛围。这种政治局面和政治氛围的形成，是与官吏的廉德密不可分的。廉政文化既是一种价值取向，又是一种制度文化，还是一种社会风习和生活方式。既要包括廉政物质文化，又要包括廉政精神文化。 黄萍（ 2010）认为，廉政文化是人们关于廉政的知识、信仰、规范以及与之相适应的生活方式、社会评价。它是健康、科学、向上的文化，象征着一种信念，代表一 种形象，体现一种情绪。 以上学者的观点基本一致，廉政文化是一种制度文化，又是一种精神文化。象征一种信念，代表一种形象，体现一种情绪。 1.1.2 加强廉政建设的有效
3、手段 洪伟成（ 2010）详细阐述了反腐工作中教育、监督、办案三部分的重要性：教育关口前移是党风廉政建设与反腐败工作关键所在；加强权力监督是制约腐败动因的核心；加大案件查处力度是惩治腐败的有力措施。 2 斐睿飞（ 2010）认为坚持教育、制度、监督并举。以学习教育构建自律机制，以监督检查构建惩处机制，以制度建设构建防范机制，是加强廉政建设的三种有利手段。 从以上观点可以看出，提高反腐倡廉的能力，两位学者在加强反腐的教育、监督两个方面的观点比较一致。但对于腐败案件的事后惩处还是事前预防，两位学者有不同的观点。 1.2 关于经济责任审计的研究 1.2.1 经济责任审计产生和发展的动因 李季秀（ 2
4、001）经济责任审计是基于委托代理关系而产生的监督经营者经济责任履行情况的监督机制的重要组成部分。 陈 波（ 2005）我国独特的制度背景形成了对于经济责任审计的独特需求。 1.2.2 经济责任审计的内容 李凤鸣（ 2001）经济责任审计内容：财政财务状况是否真实良好；责任 目标是否全面完成；国有资产是否保值增值；内部控制制度的健全性与有效性；重大决策的合规性与科学性；财经法规是否严格执行；个人行为是否符合廉政规定。 余野青（ 2010）认为，经济责任审计内容一般应从以下几个方面着手，即企业经营成果的真实性评审、企业资产质量变动状况评审、企业重大经营活动和重大经济决策评审、企业领导人员遵纪守法
5、评审、企业经营绩效变动评审等。 王文博（ 2010）按单位领导人员履行的经济责任过程来分类，经济责任审计的内容有：目标责任，决策责任，管理责任，内控责任，监督责任。按单位领导人员承担的经济责任 性质来分类，经济责任审计的内容有：直接责任，主管责任，领导责任。 从国内相关文献研究可以得出如下结论： (1)经济责任审计是基于委托代理关系，伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程产生并逐步发展起来的。 (2)经济责任审计的内容是领导干部所在单位的财务收支活动，并只在此范围内评价领导干部的经济责任。还要审计该领导所在地区综合经济指标的真实完整性、重大经济决策和重大经济项月的效益性，以全面评价其经济责任情
6、况。 3 1.3 经济责任审计对廉政建设的作用 王凌（ 2006）经济责任审计作为对领导干部权力进行有效制约与监 督的重要环节和机制，已经成为加强党风廉政建设和从源头上治理腐败的重要措施，也是审计机关作为经济综合监督部门义不容辞的责任。全国审计机关在各级党委、政府的支持下，所取得的巨大审计工作成就充分证明了国家审计机关能够在促进廉政建设、查处腐败行为方面发挥巨大作用。韩桂成（ 2008）提出 经济责任审计作为惩治和预防腐败体系建设的一个环节，表明党中央高度重视审计机关在反腐倡廉工作中的重要作用，同时也对审计机关提出了新的更高的要求。安瑞馨（ 2010）认为，经济责任审计是构建惩治和预防腐败体系
7、的重要组成部分；经济责任审计是构 建惩治和预防腐败体系的重要途径；经济责任审计是强化领导干部监督管理的重要措施；经济责任审计是搞好干部选拔任用的重要环节。 从上述论文可以归纳出经济责任审计是促进党风廉政建设的重要途径，国家审计机关在促进廉政建设，查处腐败行为方面发挥着重大作用。 2 国外相关理论研究现状 2.1 国外廉政与反腐败的研究 腐败，这一世界各国政治领域内的固疾，如今再度成为世人关注的社会问题。对于我国来说，反腐倡廉是保证国家改革开放目标实现的重要环节，借鉴外国成功的廉政经验无疑是大有裨益。 反腐倡廉机构。英国早在资产阶级革命胜利后就确 立了议会监察制度。议会运用质询、批评、调查、弹劾
8、、不信任案等方式对国王和政府官员进行监督。美国也设立了国会监察制度。国会运用对政府的批评 ,举行听证会、行使立法否决权、弹劾等方式来监督总统、副总统及合众国的一切官员。 重视完善廉政法律制度 ,把禁止贪污受贿、以权谋私等内容写进宪法、行政法、经济法、刑法和诉讼法中 ,运用法律武器同腐败行为作斗争。美国的“利益冲突法”是一条刑事法律。美国法典规定 :任何政府官员或雇员都不得故意亲自或实质上参与任何同自己有财务利益关系的特别事项 ,违者应处 1 万美元以下罚金 ,或者单处或者并处 两年以下有期徒刑。 注重体制改革和制度建设，致力于铲除腐败滋生的土壤。从 1993 年开始新加坡的总统选举，由过去的议
9、会选举产生变为由全体公民直接选举产生，同时4 加强了总统监督、制衡政府的职权。其中几项直接与廉政相关：确保政府不会滥用国家储备金；为维护公共服务的廉洁和正直，总统有权批准或拒绝委任国家的一些要职人选；总统负责监督贪污调查局的调查权力；总统必须超越党派政治，必须保护全体人民的利益。 以权制权，有效地监督和制约权力，防止权力的失衡与滥用。瑞典 2003年成立国家反腐败办，专门负责调查政府腐败和各种贿赂案件 。这样，就构成了一个关系复杂、相互制约、纵横交错和比较完备的监督网络。 从国外研究看，主要的经验是：建立反腐倡廉机构，重视廉政文化建设，注重体制改革和制度建设，强化以权制权，有效地监督和制约权力
10、，并以法治代替人治。这对我国的廉政建设有很大的借鉴。 2.2 国外关于绩效审计的研究 国外文献没有涉及经济责任审计这个单独的类型 (多以效益审计为先导和审计目标，没有经济责任什审计这一类型 )。 1973 年美国审计总署的文件政府机构、计划项目、活动和职责的审计标准 (俗称黄皮书 )中开始提出绩效审计的要求。经过二十多 年的发展到 2005年绩效审计已占美国审计总署工作量的 90%以上。 英国的绩效审计起步晚于其他西方国家， 1980 年 3 月，英国政府发表了绿皮书，列举了推行绩效审计的主要观点。 1983 年，国家审计法颁布并于 1984 年 1 月 1 日起实施，由此绩效审计开始在英国得
11、以普及。英美两国绩效审计的特征：高度独立性；有完善的法律及准则为绩效审计的依据政府对审计准则的问题高度重视；审计范围广、审计重点突出；审计流程规范、责任明确；广泛运用分析技术；审计成果显著。 从英美两国的绩效审计特点来看，有很多是值得我们学习和借鉴的。如高度的独立性、完善的报告制度、审计人员的科学搭配以及完备的审计准则体系，国外的成熟的经验 ,我们可以借鉴，但也要走出全盘照搬国外审计的模式的误区，必须从中国实际情况出发分层次地探索，开展绩效审计的试点项目，进而在更大的范围内开展绩效审计。 澳大利亚实施绩效审计的创新思路：澳大利亚审计署从 20 世纪 70 年代初期开始对联邦公共部门开展绩效审计
12、。当时主要是适应建立高效率政府的要求 ,提高公共资源的使用效率和效果，改善公共管理水平和公共服务质量。 20 世纪90 年代绩效审计在澳大利亚得到迅速发展。 1997 年议会通过 1997 审 计长法案取代了 1901 审计长法案，确立了审计长和审计署的法律地位 ,明确了审计长是议会独立议员，确立了审计长的独立性和其与议会之间的唯一关系；规5 定了审计长作为联邦公共部门的外部审计人员，享有对联邦政府部门 (Agency)、事业单位和公司 (authority and company)臣和议会会计审计联合委员会的要求，对政府企业及其下属单位进行绩效审计的权力，并根据部长、财务大臣和议会会计审计联
13、合委员会的要求，对政府企业 (GBE)进行绩效审计。 3 结论 通过大量的 文献阅读，发现在经济责任审计推进廉政建设的 方面还存在着一系列的问题。 先从宏观层面对全国的经济责任审计在廉政建设的现状进行了分析，做好铺垫后重点分析浙江省经济责任审计在廉政建设中的实际情况，从而发现我省有哪些还没有做到位，并提出相应的对策及措施 6 参考文献 1李凤鸣经济责任审计 M北京：北京大学出版社， 2001 2范国雄 新时期中国共产党廉政建设思想研究 D广州：广州大学， 2008 3楚文凯社会转型期预防腐败问题研究 D北京：中共中央党校， 2007 4宋梅经济责任视角下的浙江省政府问责制问题研究 D 杭州：浙
14、江大学， 2007 5蔡春、陈晓媛 关于经济责任审计的定位 、 作用及未来发展之研究 J 审计研究，2007(1) 6刘 英来经济责任审计研讨会综述 J审计研究， 2006(6) 7李秀秀略论委托代理与经济责任审 J审计研究 ， 2001(6) 8陈 波经济责任审计的若干基本理论问题 J审计研究， 2005(5) 9王文博关于经济责任审计的几点认识 J新会计， 2010(6) 10曹子华浅谈经济责任审计存在的问题及对策 J价值工程， 2010(6) 11张杨辉乡镇党镇主要领导干部任期经济责任审计职能研究一以嘉定区某镇党政主要领导千部任期经济责任审计为例 D上海：复旦大学， 2008 12王凌如
15、何发挥经济责任审计在廉政建设中的作用 J决策探索， 2006(8) 13刘汇论廉政文化的建构 D长沙：湖南师范大学， 2006 14黄萍着力打造廉政文化 推进党风廉政建设 J企业政工， 2010(18) 15洪伟成党风廉政建设与反腐败工作的“三把剑” J思政探讨， 2010(37) 16斐睿飞构建三大机制 促 进党风廉政建设 J企业文明， 2010(10) 17吴瑞勤英美等国绩效审计特点的评述及对我国的启示 J浙江万里学院学报 ,2007(2) 18管亚梅澳大利亚绩效审计创新思路对我国的启示与思考 J南京财经大学学报 ,2005(2) 19安瑞馨经济责任审计在廉政建设中的作用 J甘肃日报， 2010-03-03(7) 20 Thompson J.A clear audit trail justifies key decisions J Project Manager Today 2004(6) 21DeAngeli,L.E. Auditor Size and Audit QualityJ Joumal of Accounting and Economics,Dec.1981(9)
