1、- 1 - 本科 毕业 论文 (设计 ) （二零 届） 促进我国低碳经济发展的财税政策研究 所在学院 专业班级 会计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 I 摘 要 改革开放以来，我国经济迅速发展， GDP 高速增长，但也带来了一系列环境问题， 1990 至 2001 年，我国碳 排放量占世界同期增加量的 27%， 2006年我国与能源相关的碳排放量已超过美国，位于世界第一， 这引起了我国政府的高度重视，作为宏观调控杠杆之一的财税政策，一直是政府调节经济的重要手段，它对促进低碳经济发展有着非常重要的现实意义。 本文通过分析我国现行的一系列低碳经济财税政策存在的问题，如财政体制存
2、在缺陷、财政投入效率不高、税收优惠过于简化等，总结财税政策的局限性。根据近几年国外学者对低碳经济财税政策的研究、发达国家发展低碳经济丰富的经验，分析发达国家实施的政策、研究其政策的创新点，得出可借鉴之处，结合我国的实 际情况，提出通过健全财政投入、充分利用财税补贴政策、完善转移支付力度、设立碳基金、完善政府低碳采购制度、设立政策性银行开展绿色信贷、将资源引入市场机制、扩大环境税税收范围、开征碳税、提高财政透明度等财税政策促进低碳经济的发展。 关键词： 低碳经济；财税政策；措施 II Abstract Since reform and open policy, our countrys econ
3、omy expand rapidly, GDP grow fast, but has also brought a series of environment question, from 1990 to 2001, our country carbon emissions occupied the world increase 27% in the same time, our country and the energy related carbon emissions has surpassed the US in 2006, located at the world first, th
4、is give our country governments attention, as a finance and taxation policy macroeconomic regulation and control release levers, has become the government regulates economy important means that it to promotes the low-carbon economic development to have the very vital practical significance. This art
5、icle through analyzes our country present a series of low-carbon economical finance and taxation policy exist the question, as the financial system existence flaw, the financial investment efficiency not high, the tax preference too simplifies and so on, summarizes the finance and taxation policy li
6、mitation. According to the overseas scholar to the low-carbon economical finance and taxation policys research, the developed country development low-carbon economy rich experience, the analysis developed country implementations policy, studies its policy in recent years the innovation spot, obtains
7、 may profit from the place, unifies our countrys actual situation, proposed that through the perfect financial investment, using the finance and taxation subsidy policy, consummates the transfer payment dynamics, to set up the carbon fund, the consummation government low-carbon purchase system fully
8、, to set up the policy-type bank development green credit, to introduce the resources market mechanism, the expanded environment tax revenue scope, to begin levying taxes the carbon tax, to enhance finance and taxation policy promotion low-carbon economy and so on financial transparency development.
9、 Keywords: Low-carbon Economy; Finance and Taxation Policy; MeasureIII 目 录 1 绪论 .1 1.1 研究背景与选题意义 .1 1.1.1 研究背景 .1 1.1.2 研究意义 .2 1.2 低碳经济的定义 .2 1.3 我国发展低碳经济的重要性和紧迫性 .2 2 我国现阶段促进低碳经济财税政策现状 .4 2.1 我国经济发展战略及其相关财税政策 .4 2.1.1 改革开放至 1995 年我国经济发展战略及其相关财税政策 .4 2.1.2 1996 年至 2006 年我国经济发展战略及其相关财税政策 .4 2.1.3 20
10、07 年至今我国经济发展战略及其相关财税政策 .4 2.2 现阶段促进低碳经济的财税政策的成效 .5 2.3 相关财税政策存在的问题 .6 2.3.1 现行财政政策存在的问题 .6 2.3.2 现行税收政策存在的问题 .7 3 发达国家及我国部分地区促进低碳经济发展的财税政策实践与启示 .9 3.1 发达国家及我国部分地区促进低碳经济发展的财税手段 .9 3.1.1 相关财政政策 .9 3.1.2 相关税收政策 .10 3.2 发达国家及我国部分地区低碳财税政策的经验和启示 . 11 3.2.1 政策的经验 . 11 3.2.2 政策的启示 .12 4 促进我国低碳经济发展的财税政策选择 .1
11、4 4.1 促进低碳经济发展的财税政策 .14 4.1.1 健全财政投入政策，设立低碳基金 .14 4.1.2 完善转移支付制度，支持地方低碳经济发展 .15 4.1.3 完善政府的低碳采购制度 .16 4.1.4 实行排放收费制度 .16 4.1.5 鼓励银行开展绿色信贷 .18 4.1.6 推进能源价格机制改革，促进能源价格市场化 .18 4.2 促进低碳经济发展的税收政策 .18 IV 4.2.1 调整和完善环境税收政策，确保环境资源有偿使用 .18 4.2.2 适时开征碳税，逐步扩大征税范围 .19 4.2.3 鼓励企业技术进步及创新的税收减免力度 .20 4.2.4 改革、完善相关的
12、税收政策与制度 .20 5 结论与展望 .22 5.1 研究的主要结论 .22 5.2 研究的局限性 .23 5.3 研究的展望 .23 参考文献 .24 致 谢 .错误 !未定义书签。 1 近年来，全球环境持续恶化， 水污染、大气污染、噪声污染、放射性污染 等环境问题日益凸显，给生态系统和人类社会造成间接的伤害，这引起了世界各国的广泛关注， 怎样使自然环境和经济协调发展是人类可持续发展的大课题。接着，“低碳技术”、“低碳社会”、“低碳生活方式”等一系列新概念、新政策应运而生。 其中，“低碳经济”是本篇文章将要研究的方向。 在发展低碳经济的过程中，政府的支持和鼓励是最重要的方面，低碳经济政策的
13、出台意味着如何使环境保护和经济发展协调发展这一问题已经引起了政府的重视，这是个好现象。根据发达国家的经验，财税政策对低碳经济发展有着不可替代的作用，我国近期虽然也实施了一系列政策，但仍存在不少缺陷，不能达到很好的效果。我国现行财税政策存在哪些问题，发达国家有哪些财税政策值得我国借鉴，我国应如何完善财税政策，针对这些问题，本文进行了相关的分析研究， 从有关低碳经济的基本问题入手，多角度对低碳经济进 行一次深刻的探析，阐述我国发展低碳经济的紧迫性和意义，并紧密结合我国经济发展现状，进一步探讨财政政策在低碳经济运用过程中存在不足， 从财税角度就如何构建促进我国低碳经济发展的长效机制进行深入探讨，在借
14、鉴国外经验的基础上，结合国情， 提出我国低碳经济发展的财政政策建议 。 1 绪论 1.1 研究背景与选题意义 1.1.1 研究背景 随着全球经济的迅速发展，全球气候变暖变成国际社会近几年来关注的一大热点问题，也是国际学术界争相研究的热点问题。应对气候变化，成为低碳经济提出的最直接和最根本的原因。 实证研究表明，我国重 化工产业的能源强度时服务业的三倍多。从工业化进程来看，英国、美国等国家在 20 世纪就完成了工业化合城市化的历史任务，已迈过了以使用高碳能源为主要动力的发展阶段，与发展中国家相比，发达国家更早意识到环境对人类发展的重要，更早开始探索发展低碳经济的财税政策并取得一些成效。对发展中国
15、家而言，摆脱贫困，提高人民生活水2 平仍是一项历史任务，因此，发展低碳经济对发展中国家而言是一个巨大的挑战，制定一系列符合国情的财税政策显得尤为重要。 1.1.2 研究意义 如何充分利用财政政策促进经济又好又快发展是我国乃至全世界各国经济发 展过程中要面对的重大现实问题。我国过去受西方经济增长理论的影响，单纯追求 GDP 的增长，造成了当前环境和能源的巨大压力，这种压力成为我国经济发展的一大瓶颈，实施符合国情的财政政策能够帮助我国经济发展突破这一瓶颈，改变经济增长方式，发展低能源、低污染的低碳经济。 1.2 低碳经济的定义 低碳经济是以低能耗、低污染、低排放为基础，以能效技术、可再生能源技术和
16、温室气体减排技术的开发和运用为核心，以市场机制、制度框架和政策措施为先导，以减少化石燃料消耗和温室气体排放为标志，以经济社会与生态环境相互和谐为目标的新型发展 模式，是人类社会继农业文明、工业文明之后的又一次重大进步。 1.3 我国发展低碳经济的重要性和紧迫性 就我国而言，改革开放以来，人民生活水平不断改善，国民经济取得长足的发展，但在经济发展的同时，一系列环境问题日益凸显，环境压力日益加重。 我国正处于以重化工业为主导的工业化进程中，碳排放增速过快，环境压力加剧。根据 EIA 公布的数据，在 1990 至 2001 年，我国碳排放量占世界同期增加量的 27%， 2001 年后更是急剧攀升，截
17、至 2006 年，我国与能源 相关的碳排放量已超过美国，位居世界第一。 3 资料来源：国际能源署 我国 能源消耗量高、利用效率低。 2004 年我国二氧化碳排放量约为 5017亿吨，人均二氧化碳排放量为 3165 吨，相当于世界平均水平的 87%、经济合作与发展组织国家的 33%，一次能源生产的 三分之二 仍是煤炭，燃煤发电约占电力结构的 80%。我国目前的综合能源系统效率为 33.4%，比国际先进水平低 10%。 近几年，我国 通过采取限制、补贴、贷款贴息等 财政 措施， 在一定程度上提高 资源利用效率 ，但是仍不 能完全适应低碳经济发展的要求 ，存在 财政体制缺陷 ， 税收优惠过于简化 等
18、问题。所以 ，在目前制度背景下，低碳经济的发展还需一个过程 ，要想真正实现经济的低能源高效率发展，我国政府尚需调整相关政策，深化能源资源领域的财税体制改革 。2007年世界各地区（国家）二氧化碳排放份额拉丁美洲3.50%非洲 3.10%中东 4.80%非OECD欧洲国家 0.90%国际航空与船运排放3.50%OECD国家44.90%前苏联国家8.30%中国 21.00%亚洲（不包括中国）10.00%图 1 2007 年世界各地区（国家）二氧化碳排放份额 4 2 我国现阶段促进低碳经济财税政策现状 2.1 我国经济发展战略及其相关财税政策 2.1.1 改革开放至 1995 年 我国经济发展战略及
19、其相关财税政策 这一阶段的财税政策主要是贯彻可持续发展的理念和确立国家可持续发展战略。在这一时期，环境问题还不是特别突出，我国面临的主要任务是借助计划经济向市场经济的转型。为了适应经济转型和解决“两个比重”过低的问题， 1994 年我国进行分税制改革。 这一时期保护环境主要依靠财政手段 ，而应用税收手段较少 。 2.1.2 1996 年至 2006 年 我国经济发展战略及其相关财税政策 在这一时期，我国加入了京都议定书，相继制定了节约能源法、中华人民共和国清洁生产促进法、可再生能源法。 在财政政策方面，我国采用的财政手段主要包括：预算支出政策、政府采购政策、转移支付政策、推行生态效益补偿资金的
20、试点工作、财政贴息政策等。 2000 年以来，中央财政 拨出 1800 多亿元用于支持节能减排 工作及 新能源 开发。 在税收政策方面，我国对原有税种的实施细则做了相应的补充或调整。调整的政策分别体现在增值税、 营业税和消费税、所得税和出口退税政策的调整之中。如，我国从 2006 年 4 月 1 日起，提高了大排量小轿车、越野车的消费税税率，将木质一次性筷子、实木地板纳入消费税税目。 虽然这一阶段并没有提出“低碳经济”的概念，但这些法律和与之配套的财政税收政策调整，为我国发展低碳经济打下基础。 2.1.3 2007 年至今 我国经济发展战略及其相关财税政策 2007 年，第十届全国人民代表大会
21、第五次会议通过的企业所得税法对环境保护、节能节水、资源综合利用以及安全生产促进技术创新和科技进步，都制订了明确的优惠政策。 2007 年 6 月， 我国政府发布实施了枟应对气候变化国家方案，明确到 2010 年应对 气候变化的具体目标、基本原则、重点5 领域和政策措施。 2007 年 9 月，胡锦涛主席在亚太经合组织 (APEC)第 15 次领导人会议上明确提出要“发展低碳经济”。在这之后，国务院先后制订了节能减排综合性工作方案、中国应对气候变化国家方案。同年，中央和省级预算单位实行绿色政府采购。 2008 年 8 月，全国人大常委会通过了循环经济促进法。同 年 11 月我国 拨出 2100
22、亿用于节能减排， 3700 亿用于结构调整与技术升级。 2009 年 9 月，胡锦涛主席在联合国气候变化 峰会上发表讲话，承诺中国将继续采取有力措施。 这一阶段，我国在低碳经济相关财税政策立法上实现了突破。 2.2 现阶段促进低碳经济的财税政策的成效 得益于财政法律框架与财政资金的支持，近年来发展“低碳经济”确有显著成效。 图 2 我国单位 GDP 能耗图 资料来源：中国统计年鉴 近几年，在节能减排方面，我国单位 GDP 能耗呈下降趋势（见图 2）。 1978年我国能耗为 15.68 吨标准煤 /万元 GDP，随着经济的发展和技术的进步，我国能源利用效率的逐步提高，到 2005 年下降到 1.22 吨标准煤 /万元 GDP。我国能源利用效率还在不断提高，每万元 GDP 能耗量还在不断下降，能源对国民经济的影响在不断增大。 在开发和利用新能源、可再生能源方面，截至 2008 年，我国水电、风电、核电、太阳能等新能源的开发利用总量为 2.34 亿吨标准煤，占能源总消费量的 8.9%，其中水电装机容量达到 1.7 亿千瓦、风电装机容量达到 1215 万千瓦、核电装机容量达到 908 万千瓦、太阳能热水器总集热面积达 211.25 亿平方米，居全球第一。 2008 年，我国新增风电装机容量为 625 万千瓦，占全球风电新
