1、 本科 毕业 论文 (设计 ) （二零 届） 宁波市中小企业货币资金管理研究 所在学院 专业班级 会计学 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 I 摘 要 在企业中流动性最强，也最容易出现舞弊行为的资产就是货币资金。货币资金的流量大小、运行状态是关系到企业收益质 量、偿债能力、直至生存发展的致命因素，因此如何加强对货币资金的内部控制成为了一个迫切和引发多方关注的论题，同时也是现代企业完善管理、增强竞争力的重要手段。 而宁波市中小企业在货币资金管理中存在着许多问题并且直接影响了企业效益，所以必须建立、健全有关货币资金业务的管理制度。目前，中小企业在货币资金管理上普遍存在着内部控制缺失
2、，会计人员素质不高，管理信息失真等很多问题。本文 通过对中小企业货币资金管理的理论分析，并结合问卷调查以及实地调研，揭示出了货币资金管理在宁波市中小企业管理控制中的重要意义，结合自身的工作实践 ，提出改进企业货币资金管理薄弱环节的建议。 关键词： 货币资金；资金预算；中小企业II Abstract In a business, monetary fund liquidity is stronger than others and its prone to fraud. Monetary fund running status has a great impact on companies so
3、lvency and development, so how to enhance the internal control of monetary fund become an important means of modern enterprise management. In Ningbo SMEs, its urgent to establish and improve the currency business management system because there are many problems existing in the funds management such
4、 as lack of internal control, accounting personnel quality is not high, management information distortion and it directly affects the enterprise revenue. This article will analysis monetary fund management theory of SMEs, combining questionnaire and on-the-spot investigation, revealing the relevance
5、 of monetary capital management and putting forward suggestions improving the monetary fund management weakness. Keywords： Monetary fund； Budget； Small and medium-sized enterprise 目 录 1 中小企业货币资金管理的理论基础 .1 1.1 中小企业的界定 .1 1.2 货币资金的概念 .1 1.3 货币资金管理的重要性 .2 1.4 中小企业货币资金管理的特征 .2 2宁波市中小企业货币资金管理现状 .3 2.1 样本
6、选取和实 地调研方法 .3 2.2 宁波市中小 企业货币资金管理现状 .3 3 宁波市中小企业货币资金管理存在的问题 .5 3.1 货币资金内部控制缺乏 .5 3.2 货币资金预算制度不科学 .6 3.3 中小企业会计人员素质不高 .7 3.4 监督力度弱导致 管理信息失真 .8 4 宁波市中小企业货币资金管理的建议 .9 4.1 加强中小企业货币资金管理的内部控制 .9 4.2 货币资金预算制度建立及管理的对策 .9 4.3 提高会计人员的业务水平 .10 4.4 加强检查监督制度的执行力度 . 11 结 论 .12 参考文献 .13 致 谢 . 错误 !未定义书签。 1 货币资金是企业资产
7、的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，加强货币资金的国力和控制，对于保障企业资产安全完整， 提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。宁波市经济持续高速增长，很大程度上依赖于中小企业的崛起 ,因此中小企业的健康持续发展对经济增长有着非常重要的意义。但是目前中小企业在货币资金管理方面存在诸多问题导致企业举步维艰，失败率普遍比较高，平均寿命短暂，因此，加强中小企业货币资金管理对促进中小企业健康发展能起到积极作用。 1 中小企业货币资金管理的理论基础 1.1 中小企业的界定 中小企业的定义在不同的国家和地区有不同划分标准，但是也有基本相似
8、的的认识。我国学者李玉谭（ 2008）认为，所谓的中小企业是指相对于大企 业来说经营管理规模比较小的经济单位。一般有三个个特点：（ 1）所有权和经营权不相分离，经营这直接接触工人；（ 2）通常不以股票等形式筹集资金；（ 3）在经营范围内，带有典型的地方色彩，与地方经济紧密相连。 我国目前对中小企业的划分标准为 2003 年国家经贸委、国家计委、财政部、国家统计局研究制订的中小企业标准暂行规定，国家统计部门据此制订大中小型企业的统计分类。根据第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议于 2002 年 6 月 29 日通过的中华人民共和国中小企业促进法的精神，原国家经济贸易委员会、原国家发展计
9、 划委员会、财政部、国家统计局于 2003 年 2 月19 日发布了关于印发中小企业标准暂行规定的通知（国经贸中小企 2003143 号），对主要行业的中小企业的标准作出了明确的界定。该标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等指标，结合行业特点制定的。 1.2 货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，但是有专门用途的货币资金不包括在 内。其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。货币
10、资金是企业中最为活跃的资产，2 流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是企业资产审查的重点。 1.3 货币资金管理的重要性 企业的货币资金 管理 是指企业为了保证货币资金的安全、完整，保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法、完整而建立的各 种 控制政策。 其 目标是企业管理 者 建立健全内部控制的出发点。中小企业普遍认为货币资金管理相当重要，但 在从现实情况看，货币资金管理问题是中小企 业货币资金管理实施最大的障碍。货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或者周转不灵将会导致企业难以正常地运行。企业加强货币资金管理的工
11、作就显得尤为重要。 企业的启动和发展必须依靠足够的资金来进行。如果一个企业没有资金或是资金不足，任何计划决策都无法实行。由于重组的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，具有根本性的作用。货币资金管理作为贯穿于企业整个生产经营的始末，是财务管理的集中表现，只有对货币资金管理采取有效地管理控制措施才能提高企业经济效益。企业的收入与支出最终都表现为 货币资金的流入与流出，一旦大量的收入最终无法表现为货币资金的流入，企业就将面临破产。 1.4 中小企业货币资金管理的特征 中小企业的货币资金占流动资产的比例都较低，原因是由于很多中小企业规模较小、资信不足，在进行贸易活动中，供货商一般不愿意给予中小企
12、业贸易赊账的待遇，而没有贸易赊账的支持，中小企业就不得不用现金 或银行 存款来付款。这就使得不同类型中小企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大。 中小企业 资金的周转能力 弱， 部分中小企业应收账款的比例很大。 中小企业主要通过 投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方式形成资金，如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。通过 证券 市场融资和向银行贷款等这样的外源融资较少，这使得中小企业的资金积累相对 单一 。很多中小企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。例如被调查的 49
13、 家企业中就有 25 家企业的存货占用额在 39%左右， 过多的存货造成流动资金呆滞，周转失灵 。3 2 宁波市中小企业货币资金管理现状 2.1 样本选取和实地调研方法 调查方法是在宁波市 成长型中小企业高级工商管理研修班 (EMBA)上发放问卷。研修班的学员都是中小企业的董事长、总经理或财务经理。一共包括 50 家企业， 余姚市 5 名，慈溪市 3 名，奉化市 6 名，宁海县 4 名，象山县 3 名，北仑区 6 名，镇海区 5 名，鄞州区 6 名，江北区 5 名，江东区 3 名，海曙区 2 名，保税区 2 名，科技园区 4 名，大榭开发区 2 名，东钱湖 2 名，市企业家协会 2 名，这些企
14、业销售额均在 2000 万元以上，都是被宁波市经贸委认 定的成长型中小企业。调查总共发放 50 份调查问卷，收回有效问卷 45 份。在调查对象中，董事长占 60%，总经理占 25%，财务副总经理占 5%，非财务副总经理占 10%。 本次社会调查问卷目的是为了通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习，探讨、研究宁波中小企业货币资金管理的现状，并由此找出原因及一些解决措施，并使企业管理层能对货币资金内部管理重视，真正改善中小企业货币资金管理，促进中小企业的健康发展。 2.2 宁波市中小 企业货币资金管理现状 宁波市中小企业数量众多，大多数企业自身存在货币资金管理 制度不健全的
15、问题，货币资金 管理混乱 ，使用效率低。 现金是流动性最强的资产， 而宁波市的中小企业没有 建立明确的 管理 目标 ，也没有 采取有效的管理方式， 所以 偷盗、挪用甚至贪污等舞弊 现象比较严重。 在宁波市中小企业中普遍存在 缺乏有效的货币资金管理制度、岗位职责不清、货币资金管理部门设置不合理等问题。目前货币资金 管理的主要问题是 管理制度混乱 ， 能不能 完全按制度执行 都掌握 在掌管现金的主要 管理者 手中 。 货币资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已经为中小企业货币资金管理中最突出的问题。一个是企业开设多个银行户口，致使企业设立的 账户众多，资金管理严重失控。第二是资金库存占用比例
16、高，应付账款过多，流动资金占用增加导致资金周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。 在日常工作中，许多企业货币资金内部控制不健全，有些企业虽然建立了相对完善的货币资金管理制度，但是实际才做中执行能力弱导致制度没有被有效地执行，给不法分子留下了漏洞。 4 通过问卷调查显示，只有 8%的宁波市中小企业认为货币资金管理水平较以前有明显提高，有 14%的企业认为货币资金管理水平稍有提高，高达 62%的企业认为货币资金管理体制变化没有，有 5 家企业认为货币资金管理问题恶化，占15%。 图 1 中小企业货币资金管理水平 5 3 宁波市中小企业货币资金管理存在的问题 3.1 货币资金内部控制缺乏 （ 1）缺乏有
17、效的货币资金管理制度 企业 现金管理缺乏计划 和 统筹。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占，随意性导致该 使用的资金 无法落实，使现金管理流于形式。 据数据统计分析得出： 58%的民营企业， 缺乏控制，领导意志 、 情感代替了 计划、 制度 比较严重 ，完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控，民主理财成了形式，缺乏公开透明 ；而家庭式的个人小企业， 全由一个人的政策水平和 道德水平掌控 现象也较普遍。货币资金管理相关规定执行困难，企业普遍认为财政部颁布的相关法律法规是适用的 , 也重视内部控制在管理中的作用 , 建立并实施了一定的货币资金管理制度。
18、企业负责建立内部控制的部门 86.78%的被调查企业设置了财务部门 , 48.11%的被调查企业设置了审计部。只有 2.22%的企业设置了法务部。 图 2 中小企业会计部门设置岗位 分析图 （ 2） 岗位职责不清 有些中小企业虽然制定了会计岗位有关职责，但是没有严格按照要求，从相互监督相互牵制的 角度来进行设立，没有对同一个岗位在处理业务的过程里不同环节的权限和职责进行明确地分离，这导致出现权限缺少应该有的约束。在中小企业中，由于企业规模较小，职工人数少，导致这种情况特别严重。岗位职责不清楚，也就给了企业里的不法分子有漏洞可专，如窃取重要凭证，私盖公章，偷盗客户资金等等。 由于宁波市中小企业一
19、般是家族式经营，在管理方面很容易造成岗位职责划分模糊且缺乏有效地监督机制。 在企业里，出纳会计一人兼；出纳保管一人100% 86.78% 48.11% 2.22% 0% 50% 100% 150% 会计部 财务部 审计部 法务部 6 8% 12% 63% 22% 管理机构与制度健全 管理机构完整，管理效果不明显 设立管理部门，管理制度不健全 没有设立专门部门 兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；只有一个一个月来一次的总账会计，票据未专设登记簿记录等。在货币 资金内部控制的每个环节、岗位没有处在相互牵制和制约之中，造成某一环节或岗位出现错弊，均可以导致控制失效。 （ 3）货币资金管理部门设置不合
20、理 问卷调查结果显示，仅有 8%的企业选择管理机构与制度健全，作用明显，有 12%的企业选择管理机构完整，但是整体管理效果不是十分明显，有高达 63%的企业选择已设立管理部门，但管理制度不健全、不规范，有 22%的企业选择没有设立专门管理部门，但有部门兼管，大多数企业尚未建立完善的管理制度。 图 3 宁波市中小企业管理制度 在实际工作中，由于缺少企业有关部门对货币资金的定期盘点清 查，会计资料严重失真。如单位的现金，银行存款的核对等大多是由出纳核对，是否存在问题也只有出纳自己清楚，而没有作为一种制度由其他人来进行审核，给挪用公款行为提供了可能。 3.2 货币资金预算制度 不科学 货币资金预算制度不够科学主要表现在 : (1) 认为生产高于一切，对资金预算的不够重视。中小企业管理层认为生产高于一切，任何事情以及任何人都要服务于生产，这种思想在一定程度上是合理的，但是如果忽视生产成本和生产效益，再完美的生产程序和高效的生产过程也将毫无意义。科学合理资金预算是促进高效生产、降低生产成本、提 高
