1、本科毕业设计（论文）文献综述题目公司内部财务控制问题研究以浙江比例包装有限公司为例一、前言部分内部财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。企业内部财务控制在企业的运营中占据很重要的部分，控制好了企业内部财务能够大大改善企业的生产经营效率，提高利润收益，因此，如何建立完善而适合自身企业的内部财务控制体系成为了各个企业公司要解决的重要问题。虽然目前我国大部分的企业公司都对内部财务控制问题进行了加强和改进，但仍然存在许多尚未发现或未完全解决的财务控制问题，这些问题的存在也就直接影响了企业公司的运
2、营，公司收益也没有得到预期追求的目标。因此总结和分析企业经营过程中存在的内部财务控制问题，并提出了相应的解决对策，对完善企业内部财务控制，提高企业生产经营效率，增强企业在市场上的竞争力具有一定的理论和现实意义。一直以来，不管是在我国国内，还是在国外，对公司内部财务控制的问题上都很重视，本文将对国内外的公司内部财务控制的进行综述，主要围绕公司的内部财务控制存在的问题以及解决这些问题的对策的相关文献进行综述。二、主体部分（一）国外关于企业内部财务控制研究内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险随之增加，对于企业内
3、部财务控制的要求也随之增加，这就需要建立一个有效的财务控制体系。为此，建立一个健全牢靠的内部财务控制体系，已成为世界各国政府中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了三个阶段包括，企业活动的财务控制阶段，以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段，以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。另外大部分文献都指出内部财务控制需要从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督几个方面来进行，同时也提出了关于内部财务控制的新方法，值得我们借鉴。美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（1992）指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、评价和报告内控制
4、度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制经营、财务报告和法律法规三个目标。伯利和米恩斯（2005）提出，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝董事架空股东的状况来保护股东的利益。弗兰克J法博齐和帕梅拉彼得森德雷克（2008）指出，外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。因此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督
5、。（二）国内关于企业内部财务控制研究1、国内关于企业内部财务控制环节及模式研究企业内部财务控制理论的发展受到企业性质、管理制度及管理实务特点等因素的影响，因此，我们必须研究确定适合中国特点的内部财务控制理论。王永海（2000）认为，公司治理结构在企业财务控制中发挥了重要作用。健全的财务控制制度应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。在国有企业内部建立健全财务控制制度的最重要方式是将代理人主导型的内部财务制度转变为委托人和代理人均衡制约的内部财务制度。石爱中（2006）认为，内部控制的理论是近现代的事情，但是，内部控制实务却源远流长，应该说，自古有之。包括五
6、要素内部控控制环境、风险评估、控制活、信息沟通和监控。梁静（2007）指出，集团公司财务控制模式的选择,主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分,包括对外筹资权限、投资决策权、收益分配权、资产处置权等。集团公司在不同阶段有不同的具体战略,也要求采取不同的财务控制模式。比如在实施扩张战略阶段,应积极鼓励子公司开拓外部市场,形成集团内多个新的经济和利润增长点,分权程度就应该大一些在稳定型战略下,投资融权力要从严把握,而对资金营运方面的权力可适当分离在紧缩战略下,必须强调高度集权。杨学红（2008）认为，随着我国经济迅速发展，以母子公司为主体的集团公司，这种新型企业组织形式正在蓬勃兴起。集团公司作
7、为现代企业发展的高级组织形式之一，以一个或若干个大型企业为核心，以资本、产权关系为主要联结纽带，以共享资源、产品、技术及管理为依托，由若干个具有共同利益，并在某种程度上受到核心企业控制和影响的多个企业法人或非法人组织形成具有共同经营战略和发展目标的稳定、多层次经济联合体，是社会化大生产高度发展和市场经济达到一定程度的产物。张百祥,王进（2008）认为，财务控制一般认为是通过财务法规和制度、财务定额、财务计划目标等对企业资金运动或日常财务活动、现金流转进行指导、组织督促和约束，确保财务计划目标实现的管理活动。它既是财务管理中的重要环节，又是其基本职能的体现，与财务预测、财务决策、财务分析和评价一
8、起构成财务管理系统，形成财务管理的全部职能。财务预测、决策和预算可以为财务控制指明方向、提供依据和规划措施；财务控制可以确保有关财务目标和规划得以落实，形成财务管理的全部职能。谭少锋（2010）指出，内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性，它实质上是指损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好地发展。2、国内企业内部财务控制存在的问题及对策完善的企业集团内部财务控制和监督体制是完善
9、的法人治理结构的体现，它对企业既有防错防弊的作用，还能起到事前防御、事中和事后控制的作用。企业集团内部的财务控制还要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，以达到最佳效果。褚颖（2006）认为，通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题，其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全有效的财务管理的基础。要点有（1）抓好关键人如分支机构负责人和财会部门负责人；（2）把握住关键部位审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；（3）管好关键物件如重要的发
10、票、银行票据、印鉴等；（4）控制住关键工作岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。张连起（2007）认为，一说到内部控制，人们似乎不约而同地想起美国2002年出台的萨班斯奥克斯利法案。其实，内部控制建设不惟美国独然，而是现代企业治理的永恒主题。由于我国企业近年来发生一系列经营失败或舞弊事件，客观上提出了内部控制建设的基本诉求。可以说，全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。悠悠万事，惟此为大。检视我国内部控制的政策、理论与实务的发展史，用“木桶理论”解释，存在明显的短板；用“链条定律”
11、解释，存在明显的弱环。事实上，短板决定了木桶的盛水量，而弱环决定了整个链条的强度。王悦（2009）指出了集团公司财务控制方面的问题集团公司财务控制过度分权造成管理混乱；集团未建立适应市场需要的预算制度；财务内控机制不完善；投资规模失控，投资效益差。解决方法1、实行集团资金集中控制方略，2、加快实施全面预算管理，3、增强财务内部控制执行的力度，4、加快财务控制信息化建设。三、总结部分总结上述文献可知，国内外的众多学者对公司内部财务控制的研究重视程度很大。内部财务控制是企业稳健发展的重要保证因此，大部分文献都能基本结合企业的经营现状，对我国公司内部财务控制存在的问题都提出了相对独到的见解，同时也对
12、这些问题做了比较全面的对策解答。本综述结合国内外的各个文献，使大家对公司企业在内部财务控制上有了较为全面的认识。通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现学者们在研究中存在以下几个方面的问题（1）研究的内容中，大多只是针对内部控制中的某一个部分进行分析，而没有全面对各个环节中的控制问题进行逐一分析研究。（2）对某一方面的财务控制问题很少有结合实际案例进行对比分析，因而得出的结论缺乏实际意义。（3）大部分文献没有对内部财务控制中存在的各种隐性问题做出相应的对策研究，且对问题的分析较为笼统，没有详细解说。也因为如此使得更多的学者在更深入的分析研究和解决这方面的财务控制问题。在写作本论文时
13、，笔者搜集了大量的资料，并且结合各学者对内部财务控制的研究进行相应的对比分析，然后探究出经营过程中公司内部财务控制中存在着的问题，寻找根本原因，结合案例进行分析，得出对应的解决方案。从而使本论文更有说服力，更能让读者直观地看到其基本理论的存在。主要参考文献1美国管理会计师协会IMA财务报告内部控制与风险管理张先治等译东北财经大学出版社,2008P11132缪艳娟英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示会计研究,20079P67733石爱中从内部控制历史看内部控制发展内部控制的信息化改造中国内部审计,20071P14184叶陈刚,翟健勇公司内部控制体系探析来自中国网通的案例财会通讯,20084P
14、1101125褚颖浅谈企业财务控制存在的问题及对策世界标准化与质量管理,20067P14176张连起内部控制的缺失与改进会计之友,20077P58607梁静论集团公司财务控制模式的选择上海会计,20071P29308张百祥,王进论企业财务的治理与控制财会月刊综合版,20044P899宋常论企业集团财务控制中的集权与分权江西审计与财务,20029P910赵云飞集团公财务控制集权与分权选择问题浅探科技情报开发与经济，20053P24224311刘萍公司财务控制的核心、框架及实现路径哈尔滨商业大学学报,2005312苏亚红企业财务内部控制研究KJ经营管理者,201017P24514613王悦国有企业
15、集团内部财务控制与监督J现代会计,20096P232514谭少锋基于内部控制的企业集团财务风险问题研究J市场论坛，20108P202215王永海试论公司治理结构和内部财务控制J审计研究，2000（3）P516杨学红集团公司财务控制的可行之路消费导刊，2008（1）P585917胡国柳企业财务战略与财务控制，清华大学出版社，2004P5218鲁特加强公司治理的内部控制，清华大学出版社，2004P30819衣龙新公司财务治理论，清华大学出版社，2005P9020伯利，米恩斯现代公司与私有财产M甘华鸣，罗锐韧，蔡如海译商务印书馆，2005P13916421COMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSIONCOSO,1992“INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK”P394422FRANKJFABOZZIPAMELAPETERSONDRAKE2008“CAPITALMARKETS,FINANCIALMANAGEMENT,ANDINVESTMENTMANAGEMENT”P384388
