1、本科毕业设计（论文）文献综述题目建筑企业应收账款管理问题研究一、前言部分近年来，我国建筑业高速发展，对整个国民经济的发展起到了巨大的推动作用。随着建筑市场的开拓，建筑企业承接的工程项目日益增多，各种问题也随之增加。尤其是在市场竞争日益激烈的情况下，企业为了增强自身竞争力而在一段时期内自己垫资先进行施工，由此也导致了比较严重地建筑企业应收账款拖欠问题。建筑企业应收账款拖欠随着房地产的发展越来越严重，极大地影响了企业的正常运作，并由此引发各种问题，破坏了社会经济秩序，甚至影响社会的安定。对于建筑企业而言，应收账款是指工程已验收结算，并经发包方签认，应向发包方收取的工程价款。企业拥有一定的应收账款是
2、正常的，但如果应收账款数额过大、增幅过快，就会影响企业的资金周转，使企业流动资金短缺，严重的会影响企业生产的正常进行，使其财务状况恶化。建筑施工企业的应收账款问题是关系着建筑企业兴衰成败的关键所在，因此建筑企业的应收账款管理是企业管理中一项极为重要的内容。如何对建筑企业的应收账款进行管理是每一个企业管理人员需要认真思考和探讨的问题。目前，国内针对应收账款的研究虽然比较多，但针对建筑企业这一类型的企业应收账款管理的研究比较少。而且我国目前房地产市场秩序比较混乱，建筑企业的应收账款管理存在严重问题，对于建筑企业的应收账款应该如何管理，应收账款管理与建筑企业争取工程之间该如何平衡等问题，是较常见的争
3、论问题。本文将对建筑企业应收账款管理问题的研究进行综述，将围绕建筑企业应收账款管理现状、存在问题的原因和解决建筑企业应收账款管理问题的对策等方面展开。二、主体部分（一）国外关于建筑企业应收账款管理问题的研究应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。YMIDIRICKXANDKPKISTNER1981提出了应收账款的动态规划问题，制定单欠款。调用“规划水平线”可以有效地计算出最优的集合政策，确定一个期限，期限超出后该决策的时限不能延长。GREETASSELBERGH1999对应收账款管理的组织行为
4、进行了研究，重点对这一行为的战略价值的风险决定因素进行探索。这个战略价值的潜在价值是创造一个灵活、易于控制的应收账款管理需求。因此，它将导致其管理的内在需要。在现有的决策过程的结果中，贸易信贷的延伸成为一种战略资产，应收账款的投资不能再由资金需求产生的传统DSO比率来衡量。更具体地说，交易成本理论的方法被有来解释是否决定内化公司的应收账款管理和风险。DARIUSPALIAANDBENJSOPRANZETTI（2004）提出欧美国家的企业，在管理应收账款方面，目前较常使用应收账款证券化的办法，灵活地将应收账款证券化不仅可以帮助企业筹措资金，走出困境，而且使市场更有活力，促进市场发展。PEDROJ
5、GARCIATERUELPEDROMARTINEZSOLANO2009提出公司可以利用供应商的融资作为短期融资的来源。研究结果表明，公司应该有一个应付账款的目标水平。规模较大的公司可以更好地获得内部、外部融资和较低成本的融资，使用更少的供应商信用。此外，具有较高的增长机会的公司能更多地使用贸易融资销售增长的信贷。（二）国内对于建筑企业应收账款管理问题的研究1、建筑企业应收账款管理现状随着建筑市场的不断发展，施工企业间的竞争日益激烈，越来越多的企业面临着“干工程难，摧要工程款更难”的双重困境。一方面，为在竞争中抢占市场，企业要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，建筑商拖欠工程款，占用企业大量流动
6、资金，企业面临着巨大的商业风险。黄天球（2010）指出建筑施工企业应收账款余额不断增长。近年来，受金融危机、大宗商品价格动荡、人民币升值、以及通货膨胀等因素的影响，建筑施工企业面临着前所未有的风险和挑战，应收账款余额增长幅度较大。社会信用环境欠佳，一方面，建筑施工企业不得不利用市场信用来增强企业竞争力扩大销售规模另一方面，由于市场经济体制不够完善，企业诚信、企业信用管理和约束机制不够健全。企业资不抵债，根本无法支付到期款项。领导不够重视，许多企业领导只重视建筑施工产值的增长。企业内部激励机制不健全。企业内部对应收账款管理职责不清，控制薄弱。陈兴康，蒋青峰（2010）指出我国的法律制度不健全。我
7、国施工企业长期受计划经济体制束缚，经济体制转型后，大部分企业并没有建立起一套与现代企业管理相配套的规章制度。索赔的方法程序及争端处理等，不够科学、规范，以至于使得索赔的成功率不高，制约了索赔的顺利开展。还有我国现行的建设体制是业主监理施工，监理收到业主的委托，对工程进行监督，监理费用由业主负担，为业主打工，所以，在施工索赔时，监理单位为维护业主利益，为业主开脱，进而损害施工企业的正当权益。许成家（2009）认为工程款拖久问题始于20世纪80年代后期，90年代以后愈演愈烈。据有关部门统计，1990年全行业被拖欠的工程款为36亿元，到了2003年底，全国建设项目累计拖欠施工单位工程款3600多亿元
8、，其中已竣工项目拖欠1700多亿元，涉及到124万个项目。随着近几年国内基础设施建设投资总规模急剧膨胀，建设领域工程款拖欠数额过大，增幅过快，导致建筑企业应收账款居高不下。这不仅严重破坏了社会经济秩序，恶化了企业交易信用环境，极大地困扰施工企业的正常运转，会给社会带来不稳定因素，引起社会各界广泛关注。2、建筑企业应收账款管理问题原因分析建筑企业应收账款管理问题严重，造成这种情况的原因比较复杂，为了更好地了解建筑企业应收账款现状的成因，国内学者作出了不同的解读。杨桂芬（2000）认为建筑企业应收账款隐匿潜亏的成因主要有第一,一些施工企业缺乏经济法、合同法的知识和经验，不会运用法律手段去维护自身的
9、合法权益。第二,由于腐败现象存在，工程预决算中的高估冒算，有时成了甲乙双方的共同需要，施工企业“应收账款”的数字本身就是一个虚假数字，而且高估冒算的那一块该交的营业税已经交了，该分配给职工的也分掉了，有的甚至形成利润，计征了所得税。第三,近几年来要求施工企业垫资已成为承接工程不成文的规定和附加条件，有些建设单息率为10。第四,由于企业经营管理不善，承包合同责任不明确，又缺乏严格的监督和审计，使得一些承包者短期行为严重，高估冒算结算收入，超前分配，低计少算或滞后支出材料费用成本。曹雪晴（2005）认为建筑企业应收账款管理问题的原因有经营思想的盲目。有的企业一味追求工程量，事先不周密的调研建设单位
10、工程资金的状况；“打一枪，换一炮”，没有专人管理。往往一个地方工程结束了，没有任务就再换一个地方。老地方的账没有人管，有的因为班子更换，原来经手的人要去接受新任务，而新来的人又不清楚情况，故一丢再丢，一搁再搁；长期不对账或结账无书面手续。由于在外地施工，发包单位有的是集体单位，有的是私人老板，有的不按一定的财务手续办事；对应收账款的账龄分析、风险程度缺乏辅助管理。有的经营者对应收账款从什么时候算起、分别超期多长，有无超过诉讼期等问题模糊不清。曹万江（2010）认为建筑企业应收账款管理问题的主要原因一是房地产开发商由于成品房卖不出去，占用大量资金，又要负担银行贷款利息，这种负担必然部分转嫁到施工
11、企业。二是我国的建筑市场竞争十分激烈，施工企业在承揽工程过程中，竞相压低标价，导致垫资数额、资金实力是其能否承揽到工程的重要因素。三是施工企业内部管理存在诸多问题。第一，目前我国在会计上实行权责发生制，工程在验收计价并经发包方签认后，无论款项是否收回，均形成施工企业当期的工程结算收入。第二，一些施工企业领导重生产、重市场经营、重产值而轻资金管理，造成应收账款越来越多。第三，由于施工企业领导更换较频繁，个别在任领导不愿意去清讨前任领导留下的账。张万鹏（2000）则认为建筑企业应收账款管理存在问题主要源于以下几方面决策失误。投资决策失误是造成应收账款长期挂账或形成坏账损失的主要原因；匆忙办厂。在投
12、资热的影响下，一些单位违背经济规律，在没有进行充分市场调研的情况下，便匆忙决定开办厂、店；监管不力；清欠迟缓。有些经营单位有一定偿还主俸借款的能力。但还款的意识很差。廖慧军（2010）认为原因有应收账款管理考核制度不健全,对应收账款管理的各环节重视不足，风险意识淡薄。内部会计制度控制不严格，施工企业点多线长，实际施工过程中情况复杂多变，施工企业项目流动的特点造成人员调动相当频繁，财务监控非常困难。如果没有严格的监管措施，很多规章制度就会流于形式。企业外部环境因素不良。聂云飞（2010）认为原因有第一，低价中标、垫资施工。随着社会经济的发展，国内建筑市场竞争激烈，为了占领市场，部分施工企业不得不
13、低价中标、垫资施工，大量、盲目承受工程款的赊欠。第二，合同签订不当，引发拖欠款。施工企业在中标后，经营者往往对合同条款不进行认真的专业分析，因急于中标而不顾风险，盲目承诺；对获得工程款和工程质量保证金没有明确，从而为企业工程款的回收带来极大风险。第三，重产值，轻应收工程款的回收。目前，很多施工企业仍然以生产环节为中心，没有做到施工企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心。在资金的管理使用过程中，只注重筹资和投资两方面。没有对现有资源和资金进行有效的配置和调动，致使施工企业产生大量应收账款，也不积极清理，严重影响施工企业的正常生产经营活动。3、解决建筑企业应收账款管理问题的对策针对各种
14、造成建筑企业应收账款管理问题的原因，国内学者提出了相应的对策和解决办法，帮助企业解决应收账款管理中的问题，使企业健康、稳定地运营。黄天球（2010）从加强应收账款管理角度，提出第一，加强应收账款的成本管理；第二，加强应收账款的风险管理，做到事前控制，加强项目的可行性研究；事中控制，按规定及时结算工程进度款；事后控制，采取灵活多样的收账方式；第三，加强应收账款的日常管理，强化客户资信状况调查和评估；建筑施工企业应自觉维护社会信用体系，不故意拖欠供应商和分包商的工程款项；加强应收账款的计划管理，建立应收账款管理制度；不断完善收账政策；建筑施工企业应遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备金制度；
15、建立应收账款管理考核和责任追究机制。认真落实应收账款终身制，建立和完善责、权、利相结合的经济责任制。陈兴康，蒋青峰（2010）认为首先加强合同管理合同文件是索赔的依据，索赔是合同管理的继续。其次加强计划管理通过施工计划和实际施工状态对比分析发现索赔机会。再次加强成本管理承包商施工过程中应时刻掌握成本动态，分析由于干扰事件引起的直接成本损失和间接损失，以便准确合理地计算索赔值。最后加强文档管理索赔需要完整准确的证据，证据作为索赔文件的重要组成部分，关系到索赔的成败，所以必须加强文档管理。廖慧军（2010）认为解决建筑企业应收账款管理问题的对策包括加强应收账款管理风险意识。建立健全应收账款内控制度
16、确定科学、合理的信用政策；建立应收账款清收责任制；建立健全企业内部的监控和配合制度。加强对应收账款的动态分析跟踪管理对应收账款进行动态跟踪，对应收账款认真做好账龄分析，灵活运用收账方法。徐云（2010）认为建筑企业应做好索赔工作，以解决相关建筑企业应收账款管理中的问题，具体有编写好投标文件为索赔创造条件，合理预测项目实施中可能发生的设计变更，合理运用报价技巧；寻找索赔机会；认真收集索赔证据招标文件、工程合同及附件、工程图纸、技术规范等；业主的变更通知，工程各项经业主或监理工程师签认的签证，施工现场的工程文件，工程材料采购、订货、运输、进场、验收、使用等方面的凭据，工程验收报告及各项技术鉴定报告
17、，国家、省、市有关影响工程造价、工期的文件、规定等；仔细编制索赔文件，包括索赔函，索赔报告，附件；合理确定工程延误费用的费率；注意谈判沟通技巧；着眼于重大索赔。三、总结部分从国外研究成果和相关实践可以看到欧美及亚洲一些国家建立起了健全有效的信用机制，通过国家和民间双方的相互补充，对企业信用管理进行了有效地控制，大大减少了应收账款的回收难度。这点对于我国来说是非常值得借鉴学习的，但由于我国各方面发展还不健全，在学习过程中并不能照搬西方的模式，应结合自身情况活用其方法，从而建立实用于我国的一套信用评估机制。本综述从相关文献中采撷精华，对建筑企业应收账款管理问题等进行了概述，使我们对此领域里的国内外
18、研究成果有大概的了解，为本论文全面的认识此问题奠定基础。通过对国内外研究成果的总结与归纳，我们发现现有研究成果存在以下问题（1）现有研究大多从企业外部环境和企业自身来分析应收账款拖欠严重的原因，而很少侧重房地产市场这个特殊的宏观坏境，结论缺少说服力；（2）大多数理论都是对一般企业的研究，共性分析较多，专门针对建筑企业的研究较少；（3）在建筑企业应收账款管理的对策方面，各位作者在各自的观点上提出了相应的对策，十分详细。但是策略具体如何实施并没有细说，一些办法在实际运用过程中可能出现的问题也并未说明，可能导致企业在实际情况下难以施行。有些对策方法相对片面，只针对某一特殊情况，适用范围不广泛。当今建
19、筑市场竞争日趋激烈，拖欠工程款越来越普遍，每个企业都必须采取积极地应收账款管理措施，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力，使企业应收账款回收难的状况得以改变。本论文旨在对建筑企业的应收账款管理作出一点帮助，改善建筑企业应收账款的管理现状，使建筑企业能稳定、健康地运营，促进我国房地产市场稳定良好地发展，为我国的社会主义经济作出自己的贡献。主要参考文献1黄天球浅析建筑施工企业应收账款的管理现状及策略科技致富向导，201013P2502512陈兴康，蒋青峰浅谈施工企业索赔的现状和对策科技信息，20108P653许成家建筑企业应收账款管理风险及对策现代商业，2009（8）P1671684杨桂芬建筑施工
20、企业“应收账款“隐匿潜亏的成因及对策林业财务与会计，2000（11）P30315曹雪晴建筑企业应收账款的管理集团经济研究,2005（14）P1836曹万江论建筑施工企业应收账款对企业的影响及解决对策中国科技财富，2010（14）P3647张万鹏试论应收账款的成因与对策大庆社会科学，20005P598廖慧军浅谈施工企业应收账款管理山西科技，201025P39409聂云飞浅谈施工企业应收账款管理大科技科技天地，201025P27127210徐云浅谈施工企业索赔管理山西建筑，20101P26526611姚飞应加强企业应收账款的管理现代审计与会计,20052P13013112李树恺谈企业应收账款的控制
21、和管理陕西煤炭，20044P23323413林诚洲浅谈加强建筑行业应收账款的管理发展研究，20051P808314陈责民建设工程施工索赔与案例评析中国环境科学出版社，2005P636615注册会计师考试委员会办公室财务成本管理北京经济科学出版社，2009P708016冯辉公司管理技法中信出版社，2001P659417张怡关于应收帐款管理方面的认识科技资讯，200524P232418曰凤琴如何加强应收账款的管理东方企业文化，20074P101219曹明芬解决建筑企业应收账款居高不下的几点对策，中小企业管理与科技，200805P212220张建平加强应收账款管理防范化解财务风险财会研究，20031
22、0P131421郭静娟加强应收账款的风险防范与管理企业经济，200311P12012122费忠新建筑企业如何解决应收未收款难题经济管理，200418P11723银样军对企业应收账款管理的再思考经济师，20044P606324YMIDIRICKXANDKPKISTNERANOTEONDYNAMICPROGRAMMINGINACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENT,BUSINESSANDECONOMICSORSPECTRUM,VOLUME3,NUMBER4,22122425GREETASSELBERGHASTRATEGICAPPROACHONORGANIZINGACCOUNTSRE
23、CEIVABLEMANAGEMENTSOMEEMPIRICALEVIDENCE,JOURNALOFMANAGEMENTANDGOVERNANCE,1999,VOLUME3,NUMBER1,PAGES12926PEDROJGARCIATERUELPEDROMARTINEZSOLANOADYNAMICPERSPECTIVEONTHEDETERMINANTSOFACCOUNTSPAYABLE,REVIEWOFQUANTITATIVEFINANCEANDACCOUNTING,2010,VOLUME34,NUMBER4,PAGES,43945727ALEXANDRASCHWARZANDGERHARDARMINGER2010“THEBASISOFCREDITSCORINGONTHEDEFINITIONOFCREDITDEFAULTEVENTS“STUDIESINCLASSIFICATIONDATAANALYSISANDKNOWLEDGEORGANIZATIONPART3PP59560228DARIUSPALIAANDBENJSOPRANZETTI2004“SECURITIZINGACCOUNTSRECEIVABLE“REVIEWOFQUANTITATIVEFINANCEANDACCOUNTINGSPRINGERVOL221PP2938
