1、 第 2 次作业 一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. 某上市公司 2011 年度财务报告于 2012 年 1月 20 日编制完成，注册会计师签署审计报告的日期为 2012 年 3 月 20 日，经董事会批准财务报告对外公布的日期为 4月 1日，实际对外公布的日期为 4月 10 日，资产负债表日后事项所涵盖的期间为（ ）。 A. 2012 年 1 月 1 日至 2012 年 1 月 20日 B. 2012 年 1 月1日至 2012 年 3月 20 日 C. 2012 年 1月 1日至 2012 年 4月 1日 D. 2012 年 1月 1 日至 2012
2、 年 4 月 10日 2. 甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。 2010 年1月 1日甲公司投资 500 万元购入乙公司 100股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为 500 万元。 2010 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为 400 万元，售价为 500 万元，该项无形资产的使用年限是 10 年，净残值为零。 2010 年乙公司实现净利润 300 万元， 2010 年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2010 年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（
3、 ）万元。 A. 0 B. 1 000 C. 900 D. 705 3. 甲公司以一项专利权换入乙公司的一台设备。假设不具有商业实质。换出专利权的摊余价值为 105 万元，已提减值准备为 5万元，公允价值为 100 万元，换入设备的公允价值为 90 万元，甲公司收到补价 10 万元。换出无形资产应交的营业税为 5万元。则甲公司换入设备的入账价值为（ ）万元。 A. 100 B. 90 C. 110 D. 95 4. 天天公司 2009 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2010 年 2 月 20 日以每件 100元的价格向丙公司提供 A 产品 1000 件，若不能按期交货，将对天
4、天公司处以总价款 20%的违约金。该合同为不可撤销。签订合同时产品尚未开始生产，天天公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产 A 产品的单位成本将超过合同单价。若生产 A 产品的单位成本为 110 元，则天天公司 2009 年 12 月 31 日应确认预计负债金额为（）元。 A. 20 000 B. 10 000 C. 0 D. 30 000 5. 甲公司 2010 年 11月份发现 2010 年 3 月份的 10万元收入错误的记录为 1万元，采取的会计处理方法是 （ ）。 A. 不作任何调整 B. 调整前期相同的相关项目 C. 调整本期相关项目 D. 直接计入当期净损益项目 6.
5、下列各项中，属于会计估计变更的事项有（ ）。 A. 变更无形资产的摊销年限 B. 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 C. 因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限 D. 由于经营指标的变化，必须缩短长期待摊费用的摊销年限 7. 下列有关借款费用资本化的说法中，不正确的是（ ）。 A. 在购建固定资产过程中，如果发生了非正常中断且连续超过 3个月，则属于该期间的相关长期借款费用 不应当计入工程成本 B. 一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩 C. 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但不包括借款费用暂停资本化期间 D. 为构建存货发生的借
6、款费用不可能计入存货成本 8. 某企业 2007 年度的财务会计报告于 2008 年 4 月 10日批准报出， 2008 年 1月 10 日，因产品质量原因，客户将 2007 年 12 月 10 日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（ ） A. 冲减2008 年度会计报表主营业务收入等相关项目 B. 冲减 2007 年度会计报表主营业务收入等相关项目 C. 不做会计处理 D. 在 2008 年度会计报告报出时，冲减利润表主营业务收入项目的上年数等相关项目 9. 甲公司应收乙公司货款 800 万元，经磋商，双方同意按 600 万元结清该笔货款。甲公司已经为
7、该笔应收账款计提了 100 万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。 A. 甲公司资本公积减少 200 万元，乙公司资本公积增加 200 万元 B. 甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司资本公积增加 200 万元 C. 甲公司营业外支出增加 200 万元 ，乙公司营业外收入增加 200 万元 D. 甲公司营业外支出增加 100 万元，乙公司营业外收入增加 200 万元 10. 甲企业于 206 年 1月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 100 万元， 206 年末公允价值为 120 万元，则年末由于该项投资性房地产业务产
8、生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。 A. 100 B. 120 C. 0 D. 20 二、多项选择题（本大题共 25 分，共 10 小题，每小题 2.5 分） 1. 以下属于非正常停工的情况有（ ）。 A. 因与工程建设有关的劳务纠纷而 停工 B. 因可预见的不可抗力因素而停工 C. 资金周转困难而停工 D. 与施工方发生质量纠纷而停工 E. 工人因春节返乡集体放假 1 个月 2. 甲公司按照规划建造办公楼，为建造办公楼于 2010 年 1 月 1 日取得专门借款 2000 万元，借款期限为 3年，年利率为 6%； 2010 年 7 月 1日取得一般借款4000 万元，借款期限为 4年，年利率
9、为 7%。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为 0.5。该办公楼于 2010 年 4月 1日开工并于当日支出 1500 万元， 2010 年 7月 1日支出 2500 万元， 2011 年 4月1日支出 800 万元， 2011 年 6 月 30日达到可使用状态。以下有关借款费用资本化的表述和 2011 年确认计量中正确的有（ ）。 A. 资本化期间，一般借款费用资本化金额是以资产支出占用一般借款的加权平均数乘以资本化率计算确定 B. 暂停资本化期间，专门借款和一般借款的借款费用均不得作出资本化处理 C. 甲公司 2011 年应确认借款费用资本化金额 144 万
10、元 D. 甲公司 2011 年应确认借款费用资本化金额 158 万元 E. 甲公司 2011 年应确认借款费用资本化金额 109 万元 3. 下列关于会计估计变更的说法中 ，正确的是（ ）。 A. 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理 B. 会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理 C. 如果会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应予当期确认 D. 如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认 4. 下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。 A. 资产负债表日后事项期间重大诉讼案件结案，判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义
11、务 B. 资产负债表日后事项期间发生重大诉讼案件 C. 资产负债表日后事项期间资本公 积转增资本 D. 甲公司应收乙公司一笔账款，由于乙公司有可能破产清算，甲公司按 40%计提了坏账准备，资产负债表日后事项期间乙公司宣告破产，甲公司估计应收债权全部不能收回 E. 甲公司应收乙公司一笔债权，乙公司财务状况良好，甲公司预计该笔应收账款可以按时收回，资产负债表日后事项期间乙公司由于发生自然灾害导致重大损失，甲公司估计该笔应收账款全部不能收回 5. 某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（ ）。 A. 由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法 B. 由于
12、银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理 C. 由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法 D. 由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为 1% 6. 企业发生各类外币业务形成的汇兑差额，根据不同业务内容有可能计入的科目有（）。 A. 资本公积 B. 研发支出 C. 在建工程 D. 财务费用 E. 长期待摊费用 7. 关于或有事项，下列说法中正确的有（ ）。 A. 或有事项 是过去的交易或事项形成的一种状况 , 其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
13、B. 企业不应确认或有资产和或有负债 C. 为其他单位提供债务担保形成的或有负债应在会计报表附注中披露 D. 与或有事项有关的义务的履行只要很可能导致经济利益流出企业 , 就应将其确认为一项负债 E. 或有事项的结果不确定，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性 8. 关于亏损合同，以下表述正确的有（ ）。 A. 待执行合同成为亏损合同 ,是指履行合同义 务不可避免发生的成本超过预期经济利益 B. 待执行合同成为亏损合同时，应以预计负债反映退出该合同的最低净成本 C. 待执行合同成为亏损合同时，应以预计负债反映执行该合同的最小
14、亏损额 D. 如果亏损合同不需支付任何补偿即可撤销就不应确认预计负债 E. 亏损合同标的资产已经存在应按规定确认资产减值损失 9. 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。 A. 以固定资产换入股权 B. 以银行汇票购买原材料 C. 以银行本票购买固定资产 D. 以无形资产换入原材料 10. 以下关于母公司合并财务报表的处理，正 确的有（ ）。 A. 在报告期内因同一控制下企业合并增加子公司的，应当调整合并资产负债表的期初数 B. 母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数 C. 因非同一控制下企业合并增加子公司的，编制合并报表时不应当调整合并资产
15、负债表的期初数 D. 因非同一控制下企业合并增加子公司的，编制合并报表时应当调整合并资产负债表的期初数 三、判断题（本大题共 5分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 某企业以其不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租，该项交易不具有商业实质。（ ） 2. 无充分合理的证据表明会计政策变更的合理性或者未经股东大会等类似权利机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照重要差错来进行会计处理。（ ） 3. 对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理。（ ） 4. 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过 “
16、 以前年度损益调整 ” 科目核算，然后将 “ 以前年度损益调整 ” 的余额转入 “ 本年利润 ” 科目。（ ） 5. 在编制合并现金流量表时，对于子公司向少数股东支付现金股利或利润不 应该抵销。（ ） 四、计算题（本大题共 24 分，共 4 小题，每小题 6 分） 1. 长江公司系上市公司，该公司于 2007 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，至 2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 3000 万元（同建造完工时公允价值），已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。 2009 年 1月1日，长江公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼200
17、8 年 12 月 31 日的公允价值为 2800 万元，该公司按净利润的 10提取盈余公积，不考虑所得税的调整。 2009 年 12月 31 日，该办公楼的公 允价值为 2700万元。假定 2009 年 1月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。 要求： （ 1）编制长江公司 2009 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。 （ 2）填列 2009 年 1月 1日资产负债表、利润表及所有者权益变动表部分项目的调整数。 （ 3）编制 2009 年 12月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 2. 国内甲公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人企 业，增值税税率为 17。 20
18、7 年 7 月份发生如下经济业务： （ 1） 7 月 5 日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100000 美元，当日的即期汇率为 1 美元 7.9 元人民币，货款尚未收到。 （ 2） 7 月 8 日，从国外购入某原材料，共计 50000 欧元，当日的即期汇率为 1欧元 8.6 元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为 48000 元人民币，支付的进口增值税为 73100 元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。 （ 3） 7 月 12 日，从中国银行借入英镑 10000 元，期限为 6个月，年利率为6，当日的即期汇率为 1 英镑 11 元人民币。假定借入
19、的英镑暂存银行。 （ 4） 7 月 21 日，与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本 20000 美元，当日汇率为 1 美元 7.8 元人民币，假定投资合同约定汇率为 1 美元 8.0元人民币。 （ 5） 7 月 28 日，该公司自银行购入 240000 美元，银行当日的美元卖出价为 1美元 8.0 元人民币，当日市场汇率为 1美元 7.9 元人民币。 要求：编制上述业务相关的账务处理。 3. 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额 2300 万元，计提长期股权投资减值准备300 万元，公允价值为 2100 万元；库存商品的账面余
20、额为 1550 万元，已提存货跌价准备 50 万元，公允价值和计税价格均为 2 000 万元，增值税率 17%。乙公司向甲公司支付补价 100 万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。 要求：计算乙公司换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位） 4. 甲公司和乙公司均为增值 税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17。甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的厂房、机床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车交换 (均作为固定资产核算 )。甲公司换出厂房的账面原价为 300 000元，已提折旧为 50 000 元，公允价值为 200
21、000 元；换出机床的账面原价为600 000 元，已提折旧为 100 000 元，公允价值为 500 000 元；换出原材料的账面价值为 300 000 元，公允价值和计税价格均为 350 000 元，另支付补价 90 000 元。乙公 司换出办公楼的账面原价为 900 000 元，已提折旧为 100 000元，公允价值为 800 000 元；换出小轿车的账面原价为 200 000 元，已提折旧为 90 000 元，公允价值为 100 000 元；客运大轿车的账面原价为 300 000 元，已提折旧为 80 000 元，公允价值为 240 000 元。假定甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准
22、备，并假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。甲公司换入的乙公司的办公楼、小轿车、客运大轿车均作为固定资产核算。乙公司换入的甲公司的厂房、机床等设备作为固定资产核算，换入的甲公司 的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换不具有商业实质。 要求：做出乙公司的账务处理。（答案保留两位小数） 五、综合分析题（本大题共 26 分，共 2 小题，每小题 13 分） 1. 正保公司为生产制造企业。 2007 年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售其生产的产品 100 件、 150 件、 200 件和 175 件，每台售价为25000 元。对购买其产品的消费者，正保公司作出如下承诺：该产品
23、售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的 1至 1.5之间。假定正保公司 2007 年四个季度实际发生的维修费分别为 10000 元、 100000 元、 90000 元和17500 元；同时，假定 2006 年 “ 预计负债产品质量保证 ” 科目年末余额为60000 元。 要求：做出正保公司的相关会计处理，并计算每季度末预计负债的科目余额。 2. 甲公司 2007 年度的财务报告于 2008 年 4 月 30 日批准对外报出。有关资料如下： （ 1） 2007 年 12 月 1 日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙
24、公司侵犯其专利权。甲公司 认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采 用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公 司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失 200 万元，甲公司 2007 年 12 月 31 日，如 果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权， 乙公司估计败诉的可能性为 60，胜诉的可能性为 40；如败诉，赔偿金额估计在 150 225 万元之间，并需要支付诉讼费用 3 万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公 司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委 托丙公司开发的，经与丙公司反复协 商，乙公司基本确
25、定可以从丙公司获得赔偿 75 万元。 截至 2007 年 12 月 31 日，诉讼尚处在审理当中。 （ 2） 2008 年 2 月 15 日，法院判决乙公司向甲公司赔偿 172.50 万元，并负担诉讼费用 3 万元。甲公司和乙公司不再上诉。 （ 3） 2008 年 2 月 16 日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。 （ 4） 2008 年 3 月 17 日，乙公司从丙公司获得赔偿 75 万元。 要求：编制乙公司有关会计分录。 答案： 一、单项选择题（ 20分，共 10 题，每小题 2 分） 1. C 2. D 3. D 4. B 5. C 6. A 7. D 8. B 9. D 10
26、. D 二、多项选择题（ 25分，共 10 题，每小题 2.5 分） 1. ACD 2. ABC 3. ACD 4. BCE 5. AD 6. ABCD 7. ABE 8. ABDE 9. AD 10. AC 三、判断题（ 5 分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 四、计算题（ 24 分，共 4 题，每小题 6 分） 1. 参考答案： （ 1） 编制长江公司 2009 年 1月 1 日会计政策变更的会计分录。 借：投资性房地产 成本 2800 投资性房地产累计折旧 240 投资性房地产减值准备 100 贷：投资性房地产 3000 利润分配 未分配利润 140 借：利润
27、分配 未分配利润 14 贷：盈余公积 14 （ 2） （ 3） 借：公允价值变动损益 100 贷：投资性房地产 公允价值变动 100 解题方案： 评分标准： 2. 参考答案： （ 1） 借：应收账款 美元 790000（ 1000007.9 ） 人民币 134300 贷：主营业务收入 790000（ 1000007.9 ） 应交税费 应交增值税（销项税额） 134300 （ 2） 借：原材料 478000 应交税费 应交增值税（销项税额） 73100 贷：应付账款 欧元 430000（ 500008.6 ） 银行存款 121100（ 48000+73100） （ 3） 借：银行存款 英镑 11
28、0000（ 1000011 ） 贷：短期借款 英镑 110000（ 1000011 ） （ 4） 借：银行存款 美元 156000 （ 200007.8 ） 贷：实收资本 156000 （ 5） 借：银行存款 美元 1896000 （ 2400007.9 ） 财务费用 24000 贷：银行存款 人民币 1920000 （ 2400008.0 ） 解题方案： 评分标 准： 3. 参考答案： 乙公司（支付补价方） （ 1）判断交易类型 乙公司支付的补价 100 (支付的补价 100+换出资产的公允价值 2 000)100%= 4.76% 25%，属于非货币性资产交换。 （ 2）计算换入资产的入账价值 2000 100 340 2440（万元） （ 3）会计分录 借：长期股权投资 2440 贷：主营业务收入 2000 应交税费 应交增值税（销项税额） 3 40
