1、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1（2011届）本科毕业设计（论文）题目企业集团资金集中管理问题研究学院商学院专业财务管理班级学号学生姓名指导教师财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2授权声明学校有权保留送交论文（设计）
2、的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3摘要财务管理一直是企业集团内部管理的一个十分重要的问题。而在企业集团经营活动中，资金始终是一项值得高度重视的资源，对于资金的集中管理也自然成为企业集团财务管理的核心内容。如何加强集团资金集中管理，提高资金的使用效率，已成为集团企业财务管理中必须重点研究解决的现实课题。本文在阐明企业集团及其财务管理体制特征，分析当
3、前企业集团构建资金集中管理模式的必要性的基础上，介绍现行企业集团资金集中管理的做法和企业集团实行资金集中管理的基础条件，总结当前集团资金集中管理中存在的问题，然后提出如何改进企业集团资金集中管理的对策建议，最后以某一企业集团为例进行资金集中管理的经验分析。关键词企业集团；资金集中管理；存在问题；改进对策ABSTRACTFINANCIALMANAGEMENTOFTHEINTERNALMANAGEMENTOFENTERPRISEGROUPSHASBEENAVERYIMPORTANTISSUETHEGROUPSOPERATINGACTIVITIESINTHEENTERPRISE,CAPITALISA
4、LWAYSAHIGHLYVALUEDRESOURCESHOULD,FORTHECENTRALIZEDMANAGEMENTOFFUNDSNATURALLYBECOMETHECOREOFFINANCIALMANAGEMENTHOWTO财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4STRENGTHENTHEGROUPSCENTRALIZEDMANAGEMENTOFFUNDS,IMPROVEEFFICIENCYINTHEUSEOFFUNDS,HASBECOMETHEGROUPSFINANCIALMANAGEMENTMUSTFOCUSONSOLVINGTHEREALISSUEINTHISPAPER,TOC
5、LARIFYITSFINANCIALMANAGEMENTSYSTEMOFENTERPRISEGROUPS,ANDANALYZESTHECURRENTBUSINESSGROUPHASSETTHENEEDFORCENTRALIZEDMANAGEMENTOFFUNDS,BASEDONTHEINTRODUCTIONOFTHEENTERPRISEGROUPOFFUNDSFOCUSEDONMANAGEMENTPRACTICESANDBUSINESSGROUPSTOIMPLEMENTTHEBASICCONDITIONSFORCENTRALIZEDMANAGEMENTOFFUNDS,SUMMARYOFTHEC
6、URRENTCENTRALIZEDMANAGEMENTOFFUNDSINTHEGROUPSPROBLEMS,ANDPROPOSEHOWTOIMPROVETHEMANAGEMENTOFENTERPRISEGROUPOFFUNDSFOCUSEDONCOUNTERMEASURES,ANDFINALLYANEXAMPLEOFABUSINESSGROUPTHEEXPERIENCEOFCENTRALIZEDMANAGEMENTOFFUNDSKEYWORDSBUSINESSGROUPSCENTRALIZEDMANAGEMENTOFFUNDSPROBLEMSCOUNTERMEASURES财务管理专业2011届
7、本科毕业论文（设计）1目录一、引言1二、企业集团及其财务管理体制特征1三、企业集团实行资金集中管理的必要性2（一）有利于积聚闲散资金,互补余缺2（二）有利于加快资金内部周转，提高使用效率2（三）有利于提升企业资信等级，加强筹资能力2（四）有利实施资金集中控制，防范风险3四、企业集团资金集中管理的现行做法3（一）统收统支方式3（二）拨付备用金方式3（三）设立结算中心方式3（四）设立内部银行方式4（五）设立财务公司方式4五、企业集团实行资金集中管理的基础条件5（一）建立组织控制机制5（二）建立信息传递机制5（三）建立资金预算机制6（四）建立资金管理决策机制6（五）建立资金管理监督机制6六、当前企业
8、集团资金集中管理中存在的问题7（一）审批权限制定缺乏切实可靠的依据7（二）公司治理模式制约资金管理模式作用的发挥7（三）各种资金管理模式功能发挥不足7（四）受传统观念限制，下属企业不愿意积极配合7七、改进企业集团资金集中管理的对策建议8（一）加强财务集中的基础工作8（二）应用先进的信息技术，推行财务管理标准化8（三）实行财务总监委派制，强化财务监督与控制9财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2（四）加强内部审计，不断完善内部控制9八、企业集团资金集中管理的经验分析10九、结论11参考文献13致谢15财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1一、引言在经济转型和市场经济发展的背景下，我国
9、企业集团有总分公司制、母子公司制和多级法人制等多种组织形式。随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，其内部资金分配和管理问题也愈加突出，财务风险日益显露。主要表现在企业组织体制的集中和资金管理的分散的矛盾，各子公司各自为政、自我筹资、配置和分配资金，缺乏统一调度和安排，造成企业集团资金使用效率大幅下降。企业管理以财务管理为中心，财务管理又以资金管理为重点，加强资金管理已成为企业财务工作的重中之重。如何有效地监控企业集团的资金运行，提高资金使用效率、降低资金成本是我国企业集团提升管理水平的重要前提。基于此，企业集团要对资金进行有效的集中管理。我国一些大中型企业集团已经纷纷实行了资金集中管理，而且
10、已成为一种集团提升综合能力的有效工具和重要手段。因此当下对这个问题的研究，具有重要的现实意义。本文从分析企业集团财务管理体制特征，实行资金集中管理的必要性和现行做法及应如何从改善基础条件方面入手，总结当前集团资金集中管理中存在的问题，提出如何改进企业集团资金集中管理的对策建议。二、企业集团及其财务管理体制特征企业集团是一个实力雄厚的大企业为核心，以资本、技术或经营联系为纽带、实行集权与分权相结合的领导体制，规模巨大、多角化经营的企业联合组织或企业群体。作为一个企业联合体，企业集团财务管理体制有其独特的特征，主要有第一，在研究范畴上，集团管理体制所研究的内容不仅包括财务管理方面，还包括与财务有关
11、的经营管理的其他方面。第二，在管理目标上，集团财务管理体制旨在通过各方面责权利关系的合理界定与有效处理，实现集团整体价值最大化，这种价值不仅包括经济价值，也包括非经济价值。第三，财务管理体制上的集权或分权更多的是基于发展战略的考虑。第四，如果总部或核心企业拥有强大的核心产业、市场网络、技术信息优势及其复合优势，且上述优势足以吸引各成员企业对其产生高度的依附性，即便相互间没有产权控制关系，总部也完全可以在经营上实施集权决策体制。然而，如果没有股权控制关系，总部要想在财务上对成员企业实施集权控制通常是困难的。第五，由于成员企业空间跨度较大，且面临着财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2复杂瞬
12、变、彼此差异的市场环境和不同的市场进入壁垒，因此，为了激发成员企业的积极性与创造性，增强对市场的应变能力，及时把握市场商机，经营上将会越来越倾向于一体化战略下的分权制，而在财务上由于其特殊性，一般仍要采用集权体制。三、企业集团实行资金集中管理的必要性（一）有利于积聚闲散资金,互补余缺企业集团通常由跨行业、跨地域、多层次的法人企业及非法人分支机构组成。它们面临不同的发展机遇。一些企业由于发展机遇好，业务发展迅速，可能出现资金短缺的困境；而另一些企业由于业务成熟,可能出现大量的资金闲置。实行集团资金集中管理能够有效地调节集团内企业的资金余缺。集团成立资金结算中心或内部银行、财务公司等，并由其代表集
13、团统一在银行设立外部银行账户，成员单位在集团结算中心开立内部存款账户，撤销其外部银行账户或者只保留受集团结算中心控制的外部银行二级账户或子账户，使集团的资金全部集中在结算中心，资金盈余的成员单位可以通过集团结算中心将资金投入集团内部资金缺乏的其它成员单位获取较高的投资收益，资金缺乏的企业则能够从集团获取资金支持而更好地把握发展机遇。（二）有利于加快资金内部周转，提高使用效率在不实行资金集中管理的企业集团中，成员单位间的资金结算需要通过外部银行进行，不在同一银行系统开户的成员单位在收付款开户银行间结算还要通过跨行转账，经过环节多，到账时间长，产生大量在途资金，导致资金运转效率低下。将集团资金集中
14、管理，采用成熟的资金管理系统能够实现企业集团成员内部交易的网上结算，一笔款项的结算，只要付款方成员通过系统输入一张付款单，成员间的资金划转在瞬间内就能完成，付款方的付款和收款方的收款得到及时处理，不存在中间环节和时间间隔，不产生任何在途资金，有效地提高了集团资金周转速度。（三）有利于提升企业资信等级，加强筹资能力企业为了维持其持续经营，常常需要向外界筹集它们发展过程中所需的生产经营资金。企业的筹资能力主要取决于其偿债能力。一般情况下，单个成员企业财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3的偿债能力小于整个企业集团的偿债能力。集团将资金集中管理，由集团统一对外开户，集中整个集团的资金调度，能够
15、突出资源整合的优势，其整体偿债能力会大大加强，收益能力和管理水平也会相对提高，使信用大幅提高，更容易筹到大笔资金。企业集团成员单位通过集团结算中心就能够获得其所需的充足的资金，省去了各成员单位与外部银行大量的协商、担保等繁杂手续和筹资费用。（四）有利实施资金集中控制，防范风险资金分散管理的企业集团由于各个成员单位单独在外部银行开立账户，拥有资金自主使用权，容易造成资金使用上的随意性。实现集团资金集中管理，成员单位的资金流量、流向、存量完全置于集团的监管之下，集团总部能够对其对外收款、付款，对内资金结算进行全方位、全过程地控制。通过建立责任制强化成员单位的责任，通过制定付款审批、审核流程，保证集
16、团成员单位具有与其经营管理需要相适应的资金调度权，能够有效控制成员单位资金动向，防范集团资金浪费，降低集团整体资金成本，同时也能够很好地防范资金流失的风险。四、企业集团资金集中管理的现行做法从目前应用收支两条线加强集团资金集中管理的企业集团的具体情况看，其内部资金管理体制有以下不同的做法（一）统收统支方式统收统支方式指企业集团的一切现金收付活动都集中在集团总部的财务部门，各分支机构或子公司不单独设立账号，一切现金支出都通过总部财务部门付出，现金收支的批准权高度集中在集团总部手中。（二）拨付备用金方式拨付备有金方式指企业集团按照一定期限统拨给所属分支机构和子公司一定数额的现金作为备用金，各分支机
17、构或子公司在现金支出后，持有关凭证到企业财务部报销以补足备用金。（三）设立结算中心方式设立结算中心方式指在企业集团内部设立结算中心，办理内部各成员企业现金收付和往来结算业务，如集中管理各成员公司的现金收入；统一拨付各成员公司因业务需要所需的货币资金，统一对外筹资，办理各子公司间的往来结算等。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4（四）设立内部银行方式内部银行是将社会银行的基本职能与管理方式引入企业集团内部管理体制而建立起来的一种内部资金管理机构，其主要职责是进行集团内部日常往来结算和资金调拨运筹。（五）设立财务公司方式财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构。作为集团的子公司，财务
18、公司的主要功能是实现集团内部转账结算，并统一进行各种融资和投资活动，使集团资金运用效率达到最大化。表1内部银行结算中心财务公司三种资金集中管理模式比较管理模式管理体制功能定位企业组织特征要求地域广度配到组织建设技术支持实施效果内部银行集权分权1、内部结算功能2、内部信贷功能3、经济核算功能在中型单一单位企业或小型多单位企业同城独立运行的内部银行组织会计核算电算化和建立单机版的资金信息管理系统银行化管理，资金使用效率加强结算中心1、代理外部结算2、统一外部筹划3、资金监控功能在中型多单位企业集团同城或异地独立运行的结算中心集团信息化跨区域资金信息网络建设资金运行时时监控，资金管理效率高财务公司1
19、、投资中心2、筹资中心3、结算中心4、理财中心大型多单位企业集团同城或异地具有法人资格的非银行金融机构实现财务公司与其他金融机构的计算机联网完全市场化管理企业集团为了实现资金集中管理，针对自身管理的特点，将上述做法用于内部资金管理，就是要实现“资金收支两条线”。即所属子公司全部收入上交集团总部，不得留存和坐支；所有支出由总部根据预算下拨，收支差额留存总部，由总部集中使用。目前一些企业集团就已经实行了“收支两条线”的资金管理模式，其主要做法可以归纳为“集中资金、统一支付、预算管理、内部转账”。其优势集中体现为最大限度地提高了资金的使用效率，减少了对外融资，降低了融资费用，为实施全面预算管理夯实了
20、基础。这与企业货币资金管理办法和内部控制财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5制度规定的“收入与支出分开，不允许坐支现金”不完全一样，那是主要指一个企业内部现金和银行存款收入与支出的管理和控制，目的是为了防止企业隐瞒收入，以收抵支等违规行为的发生。同时实施资金收支两条线可使企业集团财务管理水平明显提高，是实现资金集中管理，加强内部控制的有效手段。收支两条线是一种企业集团的内部资金管理模式，它与企业的性质、发展战略、管理文化和组织架构都有很大的关系。因此，企业在构建收支两条线资金管理模式时，一定要注意与自己的实际情况相结合，以经营管理的有效性为导向。五、企业集团实行资金集中管理的基础条件对
21、于企业集团具体的资金管理可以分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定资金收付的具体规章制度和控制措施，保证资金的安全完整和收付合规合法，这是企业资金管理的基础工作；而“理”，即资金的理财性管理，从财务管理角度上看，如何保持正常资金持有量使企业能够充分使用资金而又不影响企业的正常运作又不造成浪费和过量成本，这是资金理财性管理所要考虑的主要问题。为了更好地实现资金集中管理，企业集团必须建立和完善以下基础条件（一）建立组织控制机制企业集团资金管理的组织控制主要
22、可通过财务结算中心和财务委派制两个途径实现。财务结算中心是集团内部独立核算、自负盈亏的非法人二级企业。从实质上看，它把财务公司的运作机制引入集团内部，对整个集团的资金实行统存统贷管理。它利用集团内部所属单位资金收支的时间差，把分散在集团各企业的资金集中起来，实行统一管理、统一分配和统一使用。（二）建立信息传递机制一套良好的信息传递机制对企业集团的资金管理十分必要。在资金管理制度下，集团总部更多扮演管理决策者的角色，下属单位充当执行者角色。集团总部对下属单位资金管理的所有重大决策起直接的决定性作用，因此总部需要及时、充分地获得与下属单位的相关资金信息，而总部作出相关决策后，需将决策信息传达给下属
23、单位并要求他们遵照执行。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6（三）建立资金预算机制资金预算是资金管理的基础，是实现资金良性循环的重要环节。它运用现代管理理论和方法，在科学经营预测和决策的基础上，围绕集团战略目标对一定时期内集团资金的取得和支出等资金运作作出具体安排。有效的资金预算制度能为企业集团提高资金使用效率、有效使用资金打下良好的基础。总之，企业的一切资金收支都纳入预算管理，把预算管理贯穿于生产经营的全过程，发挥预算对实现企业经营目标全过程的控制和协调作用，只有这样才能确保资金的合理使用。（四）建立资金管理决策机制一般包括以下事项的决策（1）重大筹集资金事项。不同的资金筹集渠道和筹
24、集数额对企业有不同的影响。如资本性筹资可能会改变企业的权益结构，负债性筹资通常会增加企业的财务风险，过度负债甚至会威胁企业的发展。因此，对重大筹资事项的决策权应该严格掌握在集团总部，并形成决策制度。（2）重大投资事项。企业集团应该集中投资决策权，形成相对集中、规范的投资决策体制，特别是投资规模和投资期限较长的投资项目，其决策权一定不能下放。任何资本性支出的最终决策权都应该留在集团公司总部，由总部审批后方可由相应部门和下属企业实施。（3）集团利润分配事项。（4）其他重大事项。即对企业资金产生重大影响的事项，如并购、清算及破产等事项，集团需从整体发展战略出发，加强对这些事项的监督管理。（5）日常资
25、金活动中的例外问题。一般情况下，集团总部无需直接干涉下属的日常资金活动，但如果遇到某些数额特别大且对企业生产经营有重大影响的，企业应将决策权集中于高层，以便统筹处理。（五）建立资金管理监督机制集团资金集中管理的主要环节是决策权控制。但是，所有的决策最终须落实于执行，执行这项职能仍然保留在下属各单位、各部门。因此，为了最终实现优化资金配置、提高资金使用效率的目标，企业集团有必要对执行的过程和结果予以监督。内部审计是监督的一个重要手段。只有真正建立和完善集团资金管理的运行机制和监督机制，实现集团资金的集中管理、动态监控、调剂余缺，才能进一步增强集团对下属单位的财务监控力度，促进资金良性循环，最大限
26、度地提高资金运营效能。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）7六、当前企业集团资金集中管理中存在的问题我国的企业集团从成立至今时间不长，且较多在比较松散的生产协作基础上建立，或由行政管理机构转变形成，集团内部母子公司之间业务联系不够紧密，母公司对子公司的控制力有限，资金集中管理实际运作中存在不少问题。（一）审批权限制定缺乏切实可靠的依据集团资金集中管理模式下，资金一般统一在结算中心核算，当资金付出超过规定范围时一般都需要具有一定审批权限的负责人的签章。但是资金范围定为多少合适，负责人的权限有多大，这些问题通常只能依靠以往的财务数据和经验来解决，原先分散式管理下各下属企业的财务数据具有较大的
27、随意性，依据这些数据制定的审批权限可能存在问题。（二）公司治理模式制约资金管理模式作用的发挥由于历史原因，我国的企业集团普遍先有子公司后有母公司，存在资源控制权和资源使用权不分离、所有者缺位、内部人控制等问题。在这种情况下，集团公司往往沦为一般的管理类职能部门，无法确切了解各子公司资金流的实际情况，缺乏资金控制的前提。在这样的产权制度和治理结构下，企业集团很难从制度上保证资金的集中控制。（三）各种资金管理模式功能发挥不足良好的资金管理模式必须充分发挥结算、融资信贷、监控等职能。集团公司对子公司的资金收支进行实时监控，必须以有效的预算体系、良好的信息交流平台为基础。目前一些企业集团网络建设比较落
28、后，子公司众多，地域分布分散，信息的收集方式传统，无法实现资金管理的实时监控，无法掌握各子公司资金的实际情况。有些集团虽采用了ERP，但是很多软件都没有金融服务功能，无法真正起到整合内部金融资源的功能。多数情况下，各种资金管理模式一般只是发挥了集中结算的功能，融资信贷功能、监控功能以及信息反馈功能并未充分发挥。（四）受传统观念限制，下属企业不愿意积极配合企业集团资金统一管理很多是采用结算中心模式，要使结算中心顺利运行，下属企业的配合十分重要。传统做法下，下属企业或分支机构的财务处理具有较大的随意性，一些效益好的企业可以自留相当一部分资金作为福利，这些企业会财务管理专业2011届本科毕业论文（设
29、计）8对资金统一核算、集中管理有相当大的抵触情绪，从而引发集团内部矛盾。七、改进企业集团资金集中管理的对策建议（一）加强财务集中的基础工作实行资金集中管理必须加强财务集中的基础工作。会计核算集中要求集团采用统一的会计科目、会计核算方法、折旧年限、会计凭证等，以便下属企业的报表具有可比性和统一性。这样所有下属企业的财务数据都能够畅通无阻地传递到总部的会计处理系统中，从交易开始到交易结束均不要人工直接处理，以避免差错和人为操纵；财务集中要求下属企业的财务处理完全服从总部标准，不可擅自更改处理方法或操作流程，不得超出权限的使用、调拨资金等。举例来说在资金集中管理制度下，资金预算的授权、审批和考核权都
30、应集中在集团总部相关的财务机构。预算的编制和执行可采用自上而下的模式由总部的资金管理部门领导进行。总部资金管理部门制定年度预算总目标，并层层细分至各下属预算责任单位，各责任单位根据自己实际情况进行调整并反馈到资金管理部门。经过多次反复，达到平衡后，资金管理部门将最终资金预算报预算管理部门审查通过后方可正式执行。责任部门在执行预算过程中，需按月上报执行情况并加以说明，由资金管理部门汇总各部门、企业资金使用情况，跟踪分析并及时反馈信息。如因实际情况变化需进行调整时，要严格按照逐项申报、审批制度，提出申请及调整意见，报资金预算管理部门审批。最后，总部资金管理部门应对各责任单位实际执行预算情况进行考核
31、评价。财务决策集中化要求企业的投资、筹资等重大财务决策活动都由总部作出决定，不放权给下属子公司，以避免短期行为，以提高集团整体经济效益，降低财务风险。（二）应用先进的信息技术，推行财务管理标准化首先，要大力推进企业计算机网络技术的应用，开发引进先进的财务软件。可以根据本集团的流程选择使用成熟的软件，比如国内的用友、金蝶等软件和国外的BAAN、ORACLE、SAP，也可以请软件公司专门为本公司开发一套财务软件。甚至可以建立专门的软件开发部门，负责本集团财务软件的开发和维护工作。其次，在建立资金集中管理计算机网络系统时，还应该同时考虑尽可能与银行系统连接，建立银企网上系统，并建立高效可靠的集团内部
32、结算系统，进行内部财务财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9数据集成，实现财务数据处理自动化。然后，当集团所有财务数据集成后，通过把财务数据与集团业务数据的结合处理，推动集团财务与业务一体化管理工作，从而进一步提高集团财务工作效率和管理技术水平。另外，一个有效的双向信息传递体系能在较大程度上影响集团资金管理决策的制定和执行，这其中从下往上的传递更为重要。信息传递机制实际就是建立一套相应的制度规范。集团总部应明确提出信息及其传递规范总部需要哪些资金管理信息，具体包括信息的内容、质量以及信息的传递时间；下属单位的哪个部门负责提供资金管理信息；下属单位的哪些人为上报的资金管理信息质量负责；上报
33、资金管理信息由总部哪个单位接收；上报的资金管理信息应由谁进行处理；重大资金管理信息的处理意见应由何人出具，是否应上报更高层管理者集团总部对资金管理信息处理完成作出决策后，应及时传达到下属单位。因此，集团也须对信息的从上往下传递进行类似的规范。（三）实行财务总监委派制，强化财务监督与控制为了保证下属企业财务活动的规范性，集团总部可以采用委派财务总监的方式进行监督控制。财务总监委派制指为了维护集团的总体利益，强化对下属单位的资金监管，集团总部向下属单位派出财务总监履行财务职能，派出的财务总监由总部直接任命，由总部财务部门直接领导，其绩效评估由总部负责，各下属单位无权干涉他们的工作。财务总监的主要职
34、责是监控下属机构是否按照总部的要求进行财务运作，是否按照集团的战略意图运营资金等。财务总监的工作应具有独立性，所有工作只对总部负责，代表集团总部行使管理、监督权，从而有利于集团的管理理念和方法得以正确、及时地执行，从对人的管理上维护了资金集中管理的施行。（四）加强内部审计，不断完善内部控制企业集团应设立内部审计部门，对董事会或股东大会负责。企业集团首先应加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制机制。内部审计工作需由集团内独立于各下属单位部门的审计部门统一组织，内部审计人员既可以常规性地审查下属单位资金管理制度的遵守情况，又可以专门针对资金使用中的某一问题进行审查。对于审计中发现的问题，应
35、向高层管理者直接汇报并及时对相关责任单位和个人进行处理。内部审计与监督的重点是对集团规章制度和重大经营决策财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）10贯彻执行情况过程的审计和监督，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，确保集团各项经营理财活动都在严格的程序下进行。只有完善的内部监督机制才能保证企业集团财务集中管理顺利实施。八、企业集团资金集中管理的经验分析中海集团自1997年组建以来，紧紧抓住资金管理这个中心，开展了一系列大刀阔斧的改革措施，不断优化资金管理运行机制，构筑集团企业资金监控体系，取得了明显成效，为集团资源整合优化配置奠定了基础。集团净资产比组建初期增加164，营
36、业收入增加476，利润由亏损到盈利近百亿，净资产收益率是央企平均水平的四倍。中海集装箱运输有限公司的综合实力已经跻身于世界大班轮公司第十位。中海集团之所以能取得如此大成就其原因之一是集团建立了具有中海管理特色的资金管理模式和资金风险控制体系，实现了集团资金集中化管理，为集团重组，船队结构调整，提升整体实力发展主业提供了制度支持，有效降低和规避了集团在经营决策过程中的各种资金风险。中海集团在资金集中管理方面的经验主要是1、从横向全球化管理与区域集团相对集中集团规定境外公司均在各国花旗银行的分支机构中开户，并逐步将资金余额和结算向这些帐户倾斜；同时借助花旗银行全球网络的技术支持，搭建管理的虚拟平台
37、，采取区域的零余额计划，层层集中集团的全球资金。而境内则在集团分支机构相对集中的地方建立地区结算中心，选择更适合中海要求的工行、中行、招行作为主办银行，构建集团资金结算体系；对于分散在全国其他地区的分支机构，则借助这些银行密布全国的网上银行系统延伸资金管理链，集团通过全球资金管理系统全面掌握所属公司资金流向。2、在纵向信息化与传统模式的结合中海集团一贯致力于企业的信息化工作，委托国内先进的信息技术公司，合作开发了中海结算中心网上资金结算系统和中海集团网上银行，并与主办银行的结算系统实时、无缝的对接。为了配合决策支持的工作，又在上述模块的基础上单独设立了领导信息查询模块，使得决策层可以全面及时地
38、了解集团资金动态。财务数据的电子化和网络化，极大提高了工作效率，又保证了监控的实时性和集财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）11中化管理的科学性，改变传统的事后资金监管为资金的实时监管，为集团真正实现资金管理的信息化全球化提供一个安全高校的技术平台。中海集团通过组建结算中心和开发“中海资金管理系统”和“全球现金管理系统”，形成了以查询资金信息功能，优化资金操作功能，统一资金运作功能的统一资金运作的三大功能。3、在对外统一融资管理方面中海集团组建后，实现资金集中化管理，凭借雄厚的资金实力，对外融资能力大大增强。集团明确规定由集团总部作为集团统一对外的融资窗口，负责管理整个集团资金筹措，通过
39、信贷资金的集中管理，规模效益凸显，融资成本大幅下降。第一，加强银企合作，争取优惠利率，降低资金成本。集团组建后，加强银企合作，引入竞争机制，扩大银行综合授信，集团公司统一与银行签订授信合同，约定贷款规模、贷款方式、贷款期限等，并先后与各大银行签订了战略合作协议，形成了以工行、中行、农行三大银行为主，其他中小商业银行为辅的信贷体系，取得几百亿银行综合授信额度，为集团生产经营提供有力的资金支持。第二，利用集团造船造箱契机，积极开展境外融资。根据集团在海外的造船、造箱计划，集团主动发挥境外公司的窗口作用，积极运用银团贷款、融资租赁等境外融资手段，利用美元利率低谷的时机，借入低成本的外币借款，充分发挥
40、了资金产业导向作用，确保了集团船队结构向大型化、专业化、自动化方向大幅度调整。第三，充分利用资本市场，不断拓展直接融资市场。2004年6月，中海集装箱运输股份有限公司在香港联交所正式上市，成为全球市值第五大航运公司，大大增强了中海集运以及集团的资本实力和抗风险能力，基本实现了集团的核心产业整体上市。经过精心的策划和准备，在2004年底相对低迷的债券市场，成功发行了企业债券，实现了集团拓展融资渠道的创新和突破。经过几年的努力，集团融资渠道从单一走向多元，融资区域从国内面向世界，从间接融资趋向直接融资，集团信贷资金结构更趋于合理，融资本不断降低。实践证明，只有建立健全完整规范的资金管理运行机制，充
41、分运用现代金融、互联网等管理技术加大资金集中化管理，才能增强企业集团驾驭生产和资本经营的能力，推动企业集团在市场竞争中领先一步赢得先机。九、结论资金管理是企业财务管理的核心，而对于层次复杂、庞大的企业集团而言，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）12更需要提高资金管理水平。通过合理的集中控制和统一管理，应用收支两条线的方法，实现财务资源的优势聚合，财务关系的协调统一，财务监督力度的强化，能促进集团资金的良性循环和财务目标的实现。总的来看，我国目前企业集团的资金集中管理水平还有待提高。因此，研究资金的集中管理方法，使之进入更高阶段仍将是集团财务管理工作的重要内容。但这也需要经历一个整体推进
42、、协调发展的改革过程。各企业集团要从自身实际情况出发，选择合理的资金管理模式，并逐步调整财务制度，有效地实现资金的集中管理。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）13参考文献1熊楚熊集团公司理财学立信会计出版社，2008P2222赖旭屏企业集团财务管理体制基本特征及理论基础市场论坛，20073P73743张莉企业实施资金集中管理的必要性、可行模式及对策会计之友，20066P34354陶文琪企业集团资金集中管理趋势初探中国商界,20104P1295李琬集团企业资金集中管理初探商场现代化,20104P386薛春霞企业集团资金集中管理方法研究金融研究,20104P1001027张堂容浅析企业集团
43、资金集中管理财经界,200911P788张斌我国企业集团实行资金集中管理的必要性分析科技创新月刊，20096P42439吴波企业集团资金集中管理方法探讨财经界,20098P535410陈金珍提高企业集团资金集中管理水平的建议科技经济市场,200810P909111牛天燕浅谈企业集团如何加强资金集中管理现代商业,200810P8812王炳志企业集团资金集中管理模式及实施策略商业时代,20084P474813曾红颖世界名企如何度过难关电子工业出版社，2009P29729914王建新、崔立伟首席财务官复旦大学出版社,2004P42843815白万纲母子公司控股109问机械工业出版社，2007P189
44、20016刘彩霞企业集团财务控制行为动因、测算及相关分析经济科学出版社,2009P929917何召滨谈企业集团资金集中管理的实现形式财务与会计,20101P535418王艳集团企业资金集中管理存在的问题及对策研究中国高新技术企业，2009（11）P545519张斌我国企业集团实行资金集中管理的必要性分析科技创业，20096P4243财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1420黄秀珠浅析集团资金管理的问题和对策引进与咨询，20054P373921王劲松企业集团资金集中管理问题研究企业导报，2010（6）P222422孙晓铎企业集团资金集中管理模式选择与运用财会通讯，20085P545523王小瑜浅析资金集中管理在集团企业中的应用财会园地，20086P12212324JAMESWDELOACH,2005“ENTERPRISERISKMANAGEMENTPRACTICALIMPLEMENTATIONIDEAS”PROTIVITI,MAY,PP1725HENKVONEIJEANDWIMWESTERMAN,2002“MULTINATIONALCASHMANAGEMENTANDCONGLOMERATEDISCOUNTSINTHEEUROZONE”INTERNATIONALBUSINESSREVIEWAUGUSTPP453464财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）15致谢
