1、第 2 次作业 一、单项选择题（本大题共 30 分，共 15 小题，每小题 2 分） 1. 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（ ）的责任。 A. 普通过失 B. 重大过失 C. 推定欺诈 D. 欺诈 2. 下述提法中不正确的是（ ）。 A. 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B. 注册会计师审计对象可概 括为被审计单位的经济活动 C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共
2、同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点 3. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的特征是（ ）。 A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 4. 下列关于被审单位筹资活动的控制测试中，说法错误的是（ ）。 A. 索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议可以证实筹资活动中借款和所有者权益账面余额的存在 B. 观察并描述筹资业务的职责分工是为了证实借款和所有者权益增减变
3、化的完整性 C. 抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规、完整，是实现借款和所有者权益的增减变动完整性目标的控制测试 D. 借款和所有者权益在资产负债表上的披露是否正确，可以通过观察职务是否分离的控制测试程序 5. 注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行 变量抽样。应付账款总的账户有 2000 个，选取的样本是 50 个。假定样本的账面余额为 10 万元，审计确认的实际金额为 11 万元，应付账款总体的账面金额为 300 万元，则推断的总体错报金额为（ ）万元。 A. 40 B. 30 C. 10 D.
4、20 6. 下列有关被审计单位销售业务的内部控制中，其中正确的是（ ）。 A. 单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货以及收款方式等具体事项与客户进行谈判 B. 谈判人员至少三人以上 C. 谈判人员和订立合同的人员应该相分离 D. 销售人员应当避免接触 销货现款 7. 注册会计师王华在对上市公司 2007 年年度财务报表审计时，发现被审单位继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。王华的建议正确的是（ ）。 A. 借记 “ 管理费用 ” 科目，贷记 “ 无形资产 ” 科目 B. 冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记 “ 资产减值损失
5、” 科目，贷记 “ 无形资产 ” 科目 C. 借记 “ 累计摊销 ” 科目，贷记 “ 管理费用 ” 科目 D. 借记 “ 累计摊销 ” 科目，贷记 “ 无形资产 ” 科目 8. 下列不属于采购与付款业务主要凭证与会计记录的是（ ）。 A. 卖方发票 B. 付款 凭单 C. 卖方对账单 D. 收款凭单 9. 注册会计师接受委托对 ABC 股份有限公司 2006 年的财务报表进行审计，下列选项中属于 “ 鉴证对象 ” 的是（ ）。 A. ABC 公司 2006 年财务报表 B. ABC公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C. ABC 公司 2006 年度的
6、财务状况、经营成果和现金流量 D. ABC 公司 2006 年利润表 10. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具（ ）的审计报告。 A. 无保留意见加强调事项段 B. 非标准审计报告 C. 保留意见或无法表示意见 D. 保留意见或否定意见 11. 如果下列（ ）事项发生在资产负债表日之后，被审计单位应当调整其财务报表的相应金额。 A. 发行大量的债券或权益性证券 B. 接到关于上年被起诉案件的终审判决，判决进行大额赔偿 C. 所拥有的某原材料市价持续严重下跌，近期回升 D. 下一年度的某些会计政策和会计估计将会有重大改变 12. 在审阅业务
7、中，当遇到财务报表可能存在重大错报时的处理，不正确的有（ ）。 A. 在扩大询问范围和获取额外解释之后，如果仍然存在重大疑问，且该疑 问可能显示财务报表存在重大错报，注册会计师应当实施其认为必要的追加程序，以便能够以消极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告。 B. 在实施审阅程序后，如果获悉在审阅过程中所获取的信息有不正确、不完整，或者在其他方面不能令人满意的情况，注册会计师应当实施其认为必要的更为广泛的程序。 C. 在实施审阅程序后，注册会计师实施的追加程序应当包括包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。 D. 由于财务报表审阅业务提供的保
8、证程度较低，注册会计师实施的追加程序应当限于形 成审阅结论所必需的程序。 13. 注册会计师 L 接受甲公司委托，对乙公司应收账款明细表实施了商定程序。根据中国注册会计师相关服务准则第 4101 号 对财务信息执行商定程序的规定， L 注册会计师所执行的程序，满足下列（ ）特征。 A. 执行的程序是根据审计准则和专业判断确定的 B. 所执行的程序具有审计的性质 C. L注册会计师应对程序的充分性和适当性负责 D. 执行的程序只能提供有限保证 14. 被审单位年初未分配利润借方余额 40 万元（弥补期限已超过 5 年），本年度税后利润 100 万元，法定盈余公积和任意盈余公 积的提取比例分别为
9、10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师确定的该企业本年末未分配利润金额为（ ）万元。 A. 80 B. 60 C. 48 D. 40 15. 在进行风险评估时， C 注册会计师通常采用的审计程序是（ ）。 A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势 C. 对应收账款进行函证 D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 二、多项选 择题（本大题共 60 分，共 15 小题，每小题 4 分） 1. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表
10、发表审计意见 ,注册会计师发表审计意见的内容是（ ）。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定 C. 财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2. 被审计单位对处于改、扩建期间的固定资产，该固定资产停止使用，则下列会计处 理正确的有（ ）。 A. 在改、扩建期间，与改、扩建之前一样计提折旧 B. 在改、扩建期间停止计提折旧 C. 改扩建完毕，资产达到了预定可使用状态后，按照改、扩建之前的标准计提折旧
11、D. 改扩建完毕，资产达到了预定可使用状态后，按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧 3. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未更正的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。 A. 扩大审计程序的范围 B. 扩大控制测试范围 C. 提请被审计单位调整财务报表 D. 发表保留意见或否定意见 4. 下列属于采购与付款业务不相容岗位的有（ ）。 A. 请购与审批 B. 询价与确定供应商 C. 采购合同的订立与审批 D. 采购与验收 5. 注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（ ）
12、。 A. 抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额 B. 如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获 得进一步的确证 C. 抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货 D. 注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率 6. 注册会计师在销售与收款循环业务进行审计时，商品价目表这样的证据并不能证明与交易相关的（ ）认定。 A. 权利与义务 B. 准确性 C. 发生 D. 完整性 7. 特别风险通常与重大的非
13、常规交易和判断事项有关，与重大的非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险，是因为非常规交易具有下列特征（ ）。 A. 数据 收集和处理涉及更多的人工成分 B. 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 管理层更少的介入会计处理 8. 截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的（ ）认定相关。 A. 存在或发生 B. 完整性 C. 截止 D. 表达与披露 9. 下列哪些属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（ ）。 A. 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 B.
14、 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C. 资产负债表日后发现财务报表存在舞弊 D. 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司 10. 注册会计师在评价财务报表的公允性时，应当考虑下列内容（ ）。 A. 经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致 B. 财务报表的列报、结构和内容是否合理 C. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 D. 财务报表使用者是否确认不存在重大错报 11. 注册会计师审计发展经历的典型历史阶段包括（ ）。 A. 1844 年至 20 世纪初的英式详细审计 B. 20 世纪初到 20 世纪 30 年代 初的美式资产负债表审计
15、C. 20 世纪 3040 年代的会计报表审计 D. 20 世纪 40 年代以后的管理审计与国际审计 12. 注册会计师王华在审查昌盛公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由400 笔业务构成的应付账款总体中抽取了 80 笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1600 元的误差，据此推断总体中的错误金额为 1 60080400 8 000（元）。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于（ ）。 A. 变量抽样 B. 均值估计抽样 C. 比率估计抽样 D. 差额估计抽样 13. 评估被审计单位的重 大错报风险是注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列（ ）事项和情况可能表明被审计单
16、位存在重大错报风险。 A. 关键人员发生变动 B. 具备适当会计核算与财务报告技能的人员缺乏 C. 开辟新的经营场所 D. 开发新产品、提供新服务或进入新的业务领域 14. 注册会计师在确定某项控制的测试范围时，通常考虑下列（ ）因素。 A. 控制执行的频率越高，控制测试的范围越大 B. 拟信赖期间越长，控制测试的范围越大 C. 审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小 D. 注册会计师在风险评估时对控制 运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大 15. 在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。 A. 可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的
17、判断基础 B. 如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平 C. 如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 D. 财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据 三、判断题（本大题共 10 分，共 10 小题，每小题 1 分） 1. 测试已发生的筹资业务是否均已登记入账， CPA 应 从应付债券明细账入手，追查至收入现金的收据。 2. 对变量抽样而言，在同样的样本数量下，其可靠程度和可容忍误差之间成同向变动关系，即当降低可容忍误差时，如不增加证据的数量，将降低抽样结果的可信赖程度。 3. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他
18、人员，但并非组织中的每一个人都对内部控制负有责任。 4. 在首次接受审计委托时，注册会计师需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序。 5. 防止或发现舞弊是被注册会计师的责任。 6. 对固定资产的定期盘点，是验证账面各项固定资产是否 真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账固定资产的必要手段。 7. 质量控制准则用以规范事务所在执行审计业务时应当遵守的质量控制政策和程序，是对事务所质量控制提出的制度要求。 8. 注册会计师在执行财务报表审计业务时保持职业怀疑态度，并不要求其假设管理层是不诚信的，也不要求将审计中发现的舞弊事项看作是一系列舞弊事件中暴露出
19、来的一个。 9. 当被审计单位面临财务困境而导致经营失败时，审计失败就会存在。 10. 预测性财务信息所涵盖的期间可以全部是历史期间。 答案： 一、单项选择题 （ 30 分，共 15 题，每小题 2 分） 1. A 2. C 3. A 4. C 5. A 6. B 7. B 8. D 9. B 10. C 11. B 12. C 13. B 14. C 15. B 二、多项选择题（ 60 分，共 15 题，每小题 4 分） 1. AD 2. BD 3. AC 4. ABCD 5. ABC 6. ACD 7. AC 8. ABC 9. ABD 10. ABC 11. ABCD 12. ABD 13. ABCD 14. BD 15. ABCD 三、判断题（ 10 分，共 10 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
