1、第 1 次作业 一、单项选择题（本大题共 30 分，共 15 小题，每小题 2 分） 1. 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（ ）。 A. 警告 B. 暂停职业 C. 吊销注册会计师证书 D. 没收违法所得 2. 下列关于合规审计的说法中正确的是（ ）。 A. 合规审计报告的呈送对象取决于委托人 B. 合规审计与评价被审计单位的内部控制无关 C. 合规审计不需要编制审计计划 D. 合规审计必须定期进行 3. 以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位（ ）。 A.
2、 请购与审批 B. 询价与确定供应商 C. 赊销批准与销售 D. 付款审批与付款执行 4. 在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是（ ）。 A. 确定更加合理的重要性水平 B. 确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致 C. 确定可接受的检查风险水平 D. 确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平 5. 进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是 （ ）。 A. 信赖过度风险 B. 误受风险 C. 误拒风险 D. 信赖不足风险 6. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（ ）。
3、 A. 在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录 B. 在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 C. 在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表 D. 在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表 7. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，下列表 述不正确的是（ ）。 A. 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B. 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及针对评估的重大错报风险计划实施的
4、进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D. 为了使审计计划工作规范化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表， 不应调整标准表格 8. 注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。下列说明不正确的是（ ）。 A. 控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 B. 控制得到执行的前提是指某项控制存在 C. 设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时
5、，应当首先考虑控制的设计 D. 控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用 9. 下列测试不属于服务循环的交易类别测试的有（ ）。 A. 测试工薪账项是否 均经正确批准。 B. 测试记录的工薪是否为实际发生而非虚构。 C. 测试成本是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。 D. 测试工薪是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。 10. 根据内部控制审核指导意见，注册会计师可以接受委托对特定日期与会计报表相关的内部控制进行审核，其发表审核意见的对象是（ ）。 A. 内部控制的合法性 B. 内部控制的可比性 C. 内部控制的有效性 D. 内部控制的
6、完整性 11. 下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（ ）。 A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 B. 注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证 C. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证 D. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证 12. 以下关于注册会计师执业准则体系的表达，错误的是（ ）。 A. 审计准则是整个执业准则体系的核心 B. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审 计信
7、息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 C. 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证 D. 相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证 13. 下列说法中适用于经营审计的是（ ）。 A. 经营审计不需要使用任何标准 B. 建立评价标准本身就构成经营审计的一项内容 C. 经营审计的执行者不需要具有独立性 D. 经营审计比财务报表审计更易于完成 14. A 注册会计师拟对 H 公司与借款活动相关的内部控
8、制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。 A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D. 抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规 15. 编制审计差异调整表的关键是（ ）建议调整的不符事项和未调整不符事项。 A. 运用重要性原则划分 B. 在工作底稿中详细记载 C. 与管理层进行书面沟通 D. 在财务报表的
9、附注中进行充分披露 二、多项选择题（本大题共 60 分，共 15 小题，每小题 4 分） 1. 注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措施对函证过程进行控制的有（ ）。 A. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 B. 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 C. 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统 计函证结果 D. 在询证函中指明直接向被审计单位回函 2. 内部审计的特征有（ ）。 A. 服务内向性 B. 审计范围的广泛性 C. 内部审计以经济效益为中心 D. 相对的独立性 3. 在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计
10、单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括（ ）。 A. 记账日期 B. 发货日期或提供劳务日期 C. 资产负债表日 D. 发票开具日期 4. 注册会计师一般无需充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（ ）。 A. 一 笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要 B. 单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的 C. 小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响 D. 单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平 5. 在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（ ）这几个类型。 A. 风险
11、评估程序 B. 了解内部控制程序 C. 控制测试 D. 实质性程序 6. 任何情况下，在关于短期借款的下列实质性程序中，注册会计师都必须实施的是（ ）。 A. 函证 短期借款的实有数 B. 获取或编制短期借款明细表 C. 复核短期借款的利息 D. 杳明是否办理延期还款手续 7. 注册会计师为客户提供的代编财务信息业务与鉴证业务之间有很多方面的不同，其中包括（ ）。 A. 业务对象不同：代编业务的对象可能是历史财务信息，也可能是预测性财务信息，而鉴证业务的对象只能是历史财务信息 B. 代编业务只涉及注册会计师和责任方两方关系人，鉴证业务涉及注册会计师、责任方和预期使用者三方关系人 C. 代编业务
12、不对财务信息提供任何程度的保证，鉴证业务对财务报表不存在重大错报提供合理保证 D. 代编业务对证据未提出要求，鉴证业务必须获取足以支持结论的充分、适当的证据 8. 下列测试属于生产循环的交易类别测试的有（ ）。 A. 测试生产业务是否根据管理层的授权进行。 B. 测试已记录的成本为实际发生而非虚构。 C. 测试所耗费的物化劳动是否均已在成本中反映。 D. 测试所有已发生的工薪支出是否已做记录。 9. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。 A. 会计师事务所没有降低收费方式招揽业务 B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C. 会计师事务所允许有条件的其他单 位以本所
13、名义承办业务 D. 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师 10. 按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则分为（ ）。 A. 审计准则 B. 审阅准则 C. 其他鉴证业务准则 D. 质量控制准则 11. 向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有负债的函证书。银行函证可以说明（ ）。 A. 应收票据贴现 B. 税务纠纷 C. 贷款担保 D. 通融票据背书 12. 下列职工薪酬中，注册会计师认为可以计入产品成本的有（ ）。 A. 住房公积金 B. 非货币性福利 C. 工会经费 D. 职工教育经费 13. 重要性取决于在具体环境下对错报金额
14、和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。 A. 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报 B. 不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同 C. 重要性的确定离不开具体环境 D. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的 14. 注册会计师关心进一步审计程序的时间选择问题，具体包括以下（ ）方面 。 A. 下期审计可以利用本期收集的哪些证据 B. 期末审计是否可以利用期中审计收集的证据 C. 本期审计能否利用上期审计收集的证据 D. 选择获取什么期间或时点的审计证据 15.
15、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有（ ）。 A. 被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失 B. 资产负债表日后不久的销售情况显示库存商品在资产负债表日已发生了减值 C. 资产负债表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁 D. 资产负债表日后 企业合并 三、判断题（本大题共 10 分，共 10 小题，每小题 1 分） 1. 专家可以是被审计单位或会计师事务所的员工，也可以是被审计单位或会计师事务所从外部聘请的个人或组织。 2. 代理理论认为审计的出现是委托人和代理人利益最小化的共同选择。 3. 注册会计师审
16、计形成于英国，主要开展以查错防弊为目的的详细审计。 4. 审计风险是指财务报表存在错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 5. 无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理， 并及时向审批人的上级授权部门报告。 6. 在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或之前甚至是在不同日期进行。不同情况下，注册会计师应当根据不同情况的特点实施程度不同的审计程序，以便确定被审计单位对于盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。 7. 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，
17、这些控制与应收账款余额的 “ 发生 ” 认定有关。 8. 注册会计师将货运文件与相关的销货发票、发运凭证等凭证及应收账款明细帐中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的完整 性。 9. 在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，CPA 应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。 10. 为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定。 答案： 一、单项选择题（ 30 分，共 15 题，每小题 2 分） 1. D 2. A 3. C 4. B 5. A 6. B 7. D 8. D 9. C 10. C 11. B 12. C 13. B 14. C 15. A 二、多项选择题（ 60 分，共 15 题，每小题 4 分） 1. ABC 2. ABCD 3. ABD 4. AC 5. ACD 6. BC 7. BCD 8. ABC 9. AD 10. ABC 11. ACD 12. ABCD 13. ABC 14. BCD 15. AB 三、判断题（ 10 分，共 10 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
