1、第 3 次作业 一、单项选择题（本大题共 20 分，共 10 小题，每小题 2 分） 1. A 公司建造办公楼领用外购原材料 10000 元，原材料购入时支付的增值税为1700 元；因火灾毁损原材料一批，其实际成本 20000 元，经确认损失材料的增值税 3400 元。则 A 公司计入 “ 应交税费 应交增值税（进项税额转出） ” 科目的金额为（ ）元。 A. 680 B. 1 020 C. 1 700 D. 5 100 2. 根据企业会计准则第 2号 长期股权投资的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认 资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（ ）。
2、 A. 计入投资收益 B. 冲减资本公积 C. 计入营业外支出 D. 不调整初始投资成本 3. 某企业 2007 年主营业务收入为 l000 万元，其他业务收入 100 万元， 2007年应收账款的年初数为 150 万元，期末数为 120 万元， 2007 年发生坏账 10 万元，计提坏账准备 12万元。根据上 述资料，该企业 2007 年 “ 销售商品收到的现金 ” 为（ ）万元。 A. 1118 B. 1108 C. 1142 D. 1132 4. A 公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计 价。 2009 年 8月 9 日 A 公司与N公司签订销售合同，由 A 公司于 2010 年 5月
3、 15 日向 N 公司销售计算机 5 000台，每台 1.20 万元。 2009 年 12月 31 日 A公司已经生产出计算机 4 000 台，单位成本 0.80 万元，账面总成本为 3 200 万元。 2009 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.10 万元，预计 4 000 台计算机的销售税费为 264 万元。则 2009年 12 月 31 日 A 公司库存计算机的可变现净值为（ ）万元。 A. 4 400 B. 4 136 C. 4 536 D. 4 800 5. 2009 年 1月 1日某企业所 有者权益情况如下：实收资本 200 万元，资本公积 26 万元，盈余公积 28万
4、元，未分配利润 59 万元。则该企业 2009 年 1月 1日留存收益为（ ）万元。 A. 32 B. 38 C. 70 D. 87 6. 某公司对外提供财务报告的时间为 6月 30 日和 12 月 31 日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。 2008 年年末存货的账面成本为 20万元，预计可变现净值为 16万元； 2009 年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备 2万元，2009 年 6 月 30 日存货的账面成 本为 18万元，预计可变现净值为 15 万元；2009 年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备 2 万元，
5、 2009 年 12 月 31 日存货的账面成本为 22万元，预计可变现净值为 23 万元，则 2009 年末资产减值准备明细表中 “ 存货跌价准备 ” 年末余额和 2009 年度资产减值损失中 “ 计提存货跌价准备 ” 应分别反映为（ ）万元。 A. 0， 7 B. 0， 4 C. 0， 0 D. 6， 1 7. 甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为 750 000元，增值税额为 127 500 元，所购商品到达后验收发现短缺 30%，其中 合理损失 5%，另 25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（ ）元。 A. 560 000 B. 562 500 C
6、. 655 200 D. 702 000 8. 甲公司 2006 年 1月 1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为 750万元，摊销年限为 10年，采用直线法摊销。 2010 年 12 月 31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为 270 万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。 2011 年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值为（ ）万元。 A. 750 B. 321 C. 300 D. 216 9. 2011 年 7月 1日，某股份有限公司一项专利技术被新技术替代，预期不能再为企业带来经济利益。该专利技术系 2009 年 7 月 1日购入并投入使用，其入账
7、价值为 300 万元，预计使用年限为 5年，法律规定的有效年限为 6年。该无形资产按直线法摊销。转销该无形资产计入到营业外支出的金额为（ ）万元。 A. 120 B. 180 C. 150 D. 300 10. 甲、乙公司为同一集团下的两个公司， 211 年 1月 2日，甲公司通过定向增发 2 000 万股（每股面值 1元）自身股份取得丙公司 80的股权，并能够对乙公司实施控制，合并日乙公司所有者权益账面价值为 5 000 万元，可辨认净资产公允价值为 6 000 万元， 211 年 3月 10 日乙公司宣告分配现金股利750 万元， 211 年度乙公司实现净利润 950 万元，不考虑其他因素
8、，则 211年 12 月 31 日该长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A. 2 000 B. 4 000 C. 4 800 D. 6 000 二、多项选择题（本大题共 27 分，共 9 小题，每小题 3 分） 1. 企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（ ）。 A. 处置长期股权投资，其账面价值与实际 取得价款的差额，应当计入投资收益 B. 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入 C. 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益 D. 采用权
9、益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入 2. 在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损 益转回的有（ ）。 A. 持有至到期投资的减值损失 B. 贷款及应收款项的减值损失 C. 可供出售权益工具投资的减值损失 D. 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资 3. 根据企业会计准则第 2号长期股权投资的规定，长期股权投资采用成本法核算时，下列各项中会引起长期股权投资账面价值变动的有（ ）。 A. 追加投资 B. 减少投资 C. 被投资企业实现
10、净利润 D. 被投资企业宣告发放现金股利 4. 下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（ ）。 A. 尚未批准处理 的盘亏设备 B. 债务重组过程中的应收债权 C. 已全额计提减值准备的无形资产 D. 法院正在审理中的因被侵权而很可能获得的赔偿款 5. 下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（ ）。 A. 长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账 B. 企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本 C. 企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本 D. 投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份
11、额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算 6. 上市公司的下列业务中，体现重要性要求的有（ ）。 A. 本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用 B. 对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试 C. 上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细 D. 在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后 7. 下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（ ）。 A. 可供出售债务工具发生的减值损失应计入当期损益 B. 可供出售权益工具发生的减值损失应计入所有者权益 C. 取得可供出售金融资产发 生的交易费用应直接计入当期损益 D. 处置可供
12、出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入投资收 8. M 公司 209 年 3月 15 日销售产品一批给错公司，价税合计为 23 400 元，该批产品成本为 16 000 元，款项尚未收到。 M公司 209 年 4月 15 日将该应收债权出售给银行，银行不拥有追索权。 M公司实际收到 21 000 元，款项已收入银行。 M 公司预计该批产品将发生的销售退回金额为 1 170 元，其中增值税销项税额 170 元，退回产品成本为 800 元。 209 年 5月 15 日 M 公司收到错公司退回的产品，价款 为 3 510 元。增值税税率为 17。假定不考虑其他因素，则下列说法
13、中正确的有（ ）。 A. M 企业 209 年 4 月 15日出售该债权时计入营业外支出的金额为 1 230 元 B. 此业务中 M企业产生的其他应付款为 2 340 元 C. 此业务中 M 企业产生的财务费用为 2 400 元 D. M 实际收到的产品成本为 2 400 元 9. 下列各项损益中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的项目有（ ）。 A. 超标的业务招待费 B. 国债利息收入 C. 公司债券的利息收入 D. 公司债券转让净收益 三、判断题（本大题共 5分，共 5 小题，每小题 1 分） 1. 对于非同一控制下的控股合并，合并方所支付合并对价的公允价值与账面价值的差额均应
14、计入营业外收支。（ ） 2. 处置采用成本模式计量的投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。（ ） 3. 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ） 4. 预收账款与应付账款虽然均属于负债项目，但与应付账款不同，它通常不需要以货币偿付。（ ） 5. 平时资产负债表中的未分配利润的金额是由 “ 本年利润 ” 及 “ 利润分配 ” 科目的余额合计填入；年末，由于 “ 本年利润 ” 已转入 “ 利润分配 ” ，所以年末资产负债表的未分配利润的金额等于 “ 利润分配 ” 科目的余额（ ）。 四、案例分析题（本大题共 4
15、8 分，共 6 小题，每小题 8 分） 1. 甲企业为工业企业，其注册地在深圳市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17，营业税税率为 5，不考虑所得税影响。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲企业有关房地产的相关业务资料如下： （ 1） 2007 年 3 月，甲企业自行建造厂房。在建设期间，甲企业购进为工程准备的一批物资，价款为 1 200 万元，增值税为 204 万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房工程项目。甲企业为建造该工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本 80 万元，计税价格 100 万元，另支付在建工程人员薪酬 99 万元。 （ 2）
16、 2007 年 12 月 20 日，该厂房的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该厂房预计使用寿命为 30 年，预计净残值为 100 万元，采用直线法计提折旧。 （ 3） 2009 年 12 月 31 日，甲企业与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为 5年，年租金为 20 万元，租金于每年年末结清。租 赁期开始日为 2009 年 12 月 31 日。 （ 4）与该厂房同类的房地产在 2009 年年末的公允价值为 1 700 万元， 2010 年年末的公允价值为 1 750 万元。 （ 5） 2011 年 1 月，甲企业与丙公司达成协议并办理过户手续，以 2 000 万元的价
17、格将该项厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。 要求： （ 1）编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。 （ 2）计算甲企业该厂房 2009 年年末累计折旧的金额。 （ 3）编制甲企业将厂房停止自用改为出租的有关会计分录。 （ 4）编制甲企业该厂房有关 2010 年末后续计量的 有关会计分录。 （ 5）编制甲企业该厂房有关 2010 年租金收入的会计分录。 （ 6）编制甲企业 2011 年处置该厂房的有关会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 2. 远东股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，营业税税率为 5， 2009 年 1月，远东公司拟为管理部门自行建造一栋办公
18、楼，为此发生以下业务： (1)购入工程物资一批，价款为 800 000 元，支付的增值税进项税额为 136 000元，款项以银行存款支付；当日，领用工程物资 585 000 元； (2)领用企业自产产品一批，其账 面成本为 420 000 元，未计提减值准备，售价和计税价格均为 600 000 元； (3)领用生产用原材料一批，价值为 80 000 元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为 13 600 元； (4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为 60 000 元 (不考虑相关税费 )； (5)计提工程人员工资 100 000 元； (6)6 月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理
19、竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本； (7)将剩余工程物资转为该公司的原材料，经税务部门核定，其所含的增值税进项税额可以抵扣； (8)7月中旬，该项工程决算实际成本为 1 400 000 元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； (9)该办公楼交付使用后，为了简化核算，假定该办公楼预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为 100 000 元； (10)2010 年发生固定资产的日常维修费用为 30 000 元； (11)2011 年末远东公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象，经减值测试，其公允价值为 420 000 元 ,处置费用为 20 000 元，未
20、来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为 390 000 元。计提减值 后，该办公楼的尚可使用年限改为 2年，预计净残值为 0，并改按年限平均法计提折旧； (12)2012 年 12 月 30日，因调整经营方向，将办公楼出售，收到的价款为 400 000 元，另外发生清理费用 30 000 元； (13)假定不考虑其他相关税费。 要求： (1)编制购建办公楼相关的会计分录； (2)计算 2009、 2010、 2011 年的折旧金额并进行相关的账务处理； (3)编制 2010 年固定资产维修的账务处理； (4)计算 2011 年计提减值的金额并进行账务处理； (5)编制出售时的账务
21、处理。 3. 甲 公司于 209 213 年有关投资业务如下： （ 1）甲公司于 209 年 1 月 1 日以银行存款 5 000 万元取得乙公司 30的股权，采用权益法核算长期股权投资， 209 年 1月 1 日乙公司可辨认净资产的公允价值为 17 000 万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为 2 000 万元，已计提折旧 400 万元，乙公司预计总的使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为 4 000 万元 ，甲公司预计其剩余使用年限
22、为 8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。 209 年度乙公司实现净利润为 1 000 万元。 （ 2） 210 年 2月 5日乙公司董事会提出 209 年分配方案，按照 209 年实现净利润的 10提取盈余公积，发放现金股利 400 万元。乙公司没有对此进行会计处理。 （ 3） 210 年 3月 5日乙公司股东大会批准董事会提出 209 年分配方案。210 年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 100 万元，且当年乙公司发生净亏损为 600 万元。 （ 4） 211 年度乙公司发生净亏损为 17 000 万元。假定甲公司应收乙
23、公司的长期款项 200 万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额 0.1的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。 （ 5） 212 年度乙公司实现净利润为 5 000 万元。 213 年 1月 10 日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为 10 000 万元。甲公司确认了出售损益 8 830 万元。 假设投资双方未发生任何内部交易事项。 要求： （ 1）计算确定 209 年末甲公司长期股权投资的账面价值。 （ 2）根据事项二 ，分析、判断乙公司的处理是否正确。 （ 3）计算确定 210 年末甲公司长期股权投资的账面价值。 （ 4）根据事项四，计算甲公司表外登记
24、备查的尚未确认的乙公司的亏损额。 （ 5）分析、判断甲公司确认股权投资出售损益 8 830 万元的处理是否正确；如果不正确，请说明正确的处理。 4. A 公司有关房地产的相关业务资料如下： （ 1） 2009 年 12 月， A 公司与 B公司签订租赁协议，将其自用的一栋办公楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，租赁期开始日为 2009 年 12 月31日，租期为 3年，每年收取租金 360 万元，租 金于每年年末收取。该办公楼的原价为 5 400 万元，采用直线法计提折旧，预计总的使用年限为 30年，至转换日已使用 10 年，预计净残值为零，已计提折旧 1 780 万元（含 2009
25、 年 12 月份折旧额），已于 2008 年底计提减值准备 420 万元。税法上折旧方法、折旧年限、预计净残值与会计上一致。 A公司在 2009 年底所做的会计处理为： 借：投资性房地产 3 200 累计折旧 1 780 固定资产减值准备 420 贷：固定资产 5 400 （ 2） 2010 年末， A 公司对该项投资性房地产计提折旧、确认租金收入的处理如下 : 2010 年计提折旧： 3 20020 160（万元） 借：管理费用 160 贷：投资性房地产累计折旧 160 2010 年 12 月 31 日确认租金收入： 借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360 （ 3） 2011 年 1
26、 月 1日，该项房地产所在地的房地产交易市场已比较成熟，已满足采用公允价值模式计量的条件， A 公司决定对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2011 年 1 月 1日公允价值为 3 240 万元，假设 A公司按 净利润的 10计提盈余公积。 A公司在 2011 年 1 月 1 日的账务处理如下： 借：投资性房地产 成本 3 240 投资性房地产累计折旧 160 贷：投资性房地产 写字楼 3 200 公允价值变动损益 200 （ 4） 2011 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 3 400 万元。 A 公司2011 年底做的账务处理如下： 确认公允价值变动： 借
27、：投资性房地产 公允价值变动 160 贷：公允价值变动损益 160 确认租金收入： 借：银行存款 360 贷 ：其他业务收入 360 （ 5） 2012 年 12 月 31 日，与 B公司的租赁合同到期， A 公司将该房地产出售给C公司。售价为 4000 万元， C 公司已用银行存款付清。 A公司 2012 年底做的账务处理如下： 确认租金收入： 借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360 编制出售投资性房地产的相关会计分录： 借：银行存款 4 000 贷：投资性房地产 成本 3 240 公允价值变动 160 营业外收入 600 （ 6）假定不考虑所得税等相关税费。 要求：根据上述材料。逐
28、笔分析，判断 A 公司所做的会计处理分录是否正确，如不正确，请说明理由，并做出正确的会计处理。（答案中金额单位用万元表示） 5. A 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。 2009 年 3月 18 日 A 公司与甲公司签订销售合同：由 A公司于 2010 年 5 月 7日向甲公司销售笔记本电脑 20 000 台，每台 2万元。 2009 年 12 月 31 日 A 公司库存笔记本电脑 28 000台，单位成 本 1.84 万元。 2009 年 12 月 31 日市场销售价格为每台 1.76 万元，预计销售税费均为每台 0.1 万元。 A公司于 2010 年 5 月 7日按合同向甲公司销
29、售笔记本电脑 20 000 台，每台 2万元，发生的销售费用为每台 0.1 万元，以银行存款支付。 A 公司于 2010 年 8月 11 日销售笔记本电脑 500 台，市场销售价格为每台 1.7 万元，发生的销售费用为每台 0.1 万元，以银行存款支付。货款均已收到。 A公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。假定 2009 年初，存货跌价准备余额为零。 要求： （ 1）计算 2009 年末 A 公司应计提 的存货跌价准备，并编制相关分录； （ 2）编制 2010 年 A公司有关销售业务的会计分录。（单位：万元） 6. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售
30、价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。 2010 年 4月，甲公司发生如下交易或事项： （ 1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商 品实际成本为 150 万元。 （ 2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8万元，市场售价为 10万元。 （ 3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （ 4）销售一
31、批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。 （ 5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300 万元。 （ 6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元， 合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为 60%，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35万元。 （ 7）以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。 要求： （ 1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会
32、计分录（ “ 应交税费 ” 科目要写出明细科目及专栏名称）。 （ 2）计算甲公司 4 月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案： 一、单项选择题（ 20分，共 10 题，每小题 2 分 ） 1. C 2. D 3. A 4. C 5. D 6. C 7. B 8. D 9. B 10. B 二、多项选择题（ 27分，共 9 题，每小题 3 分） 1. AC 2. AB 3. ABD 4. ACD 5. ABCD 6. AC 7. AD 8. ABD 9. AB 三、判断题（ 5 分，共 5 题，每小题 1 分） 1. 2. 3. 4. 5. 四、案例分析题（ 48分，共 6 题，每小题 8 分） 1. 参考答案： （ 1）编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。 借：工程物资 1 404 贷：银行存款 1 404 借：在建工程 1 404 贷：工程物资 1 404 借：在建工程 196 贷：库存商品 80 应交税费 应交增值税（销项税额） 17（ 10017 ）
