1、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）本科毕业设计（论文）任务书题目公司内部财务控制问题研究学院商学院专业财务管理班级学号学生姓名指导教师财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2一、主要任务与目标（一）主要任务在商学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题公司内部财务管理控制研究以浙江比例包装有限公司为例，综合运用本科阶段所学财务管理专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。（二）目标论文的主要目标是通过对浙江比例包装有限公司的内部财务控制的剖析，找出目前企业内部财务控制存在的问题及其原因，并提出相应的解决对策。二、
2、主要内容与基本要求（一）主要内容本文属于根据学到的财务管理理论知识结合企业内部财务控制实际的应用型论文，对提高企业内部财务控制管理水平，促进企业发展具有现实意义。论文的具体研究内容主要集中在以下四个方面（1）公司内部财务控制含义及原理；（2）浙江比例包装有限公司简介及公司内部财务控制的现状；（3）浙江比例包装有限公司内部财务控制存在的问题；（4）浙江比例包装有限公司财务内部控制存在问题的改进对策。本文的重点是（1）对浙江比例包装有限公司内部财务控制中存在的问题做全面的分析；（2）对浙江浙江比例包装有限公司内部财务控制问题提出相应的对策。本文的难点和创新之处也主要在于此。（二）基本要求1、严格按
3、照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。2、开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。3、外文文献应与毕业论文密切相关，外文文献译文应忠实原文、语言流畅。4、毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。在阐明内部财务控制对企业的重要性时要公允、周全、中肯；总结浙江比例包装有限公司内部财务控制的现状以及存在的问题时一定要全面，用事例和数据加以佐证。提出相关建议时，一定要具体，一定要有所创新，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3可以借鉴国外成功的经验。5、
4、论文写作过程中要自始至终保持认真的态度，尊重老师，积极探讨。三、计划进度2010100820101122完成毕业论文选题2010112320110110完成文献综述、开题报告及外文翻译2011011120110311完成毕业论文初稿2011031220110503毕业实习，修改论文2011050420110512毕业论文定稿四、主要参考文献1美国管理会计师协会IMA财务报告内部控制与风险管理张先治等译东北财经大学出版社,2008P11132缪艳娟英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示会计研究,20079P67733石爱中从内部控制历史看内部控制发展内部控制的信息化改造中国内部审计,20071
5、P14184叶陈刚,翟健勇公司内部控制体系探析来自中国网通的案例财会通讯,20084P1101125褚颖浅谈企业财务控制存在的问题及对策世界标准化与质量管理,20067P14176张连起内部控制的缺失与改进会计之友,20077ZP58607梁静论集团公司财务控制模式的选择上海会计,20071P29308张百祥,王进论企业财务的治理与控制财会月刊综合版,20044P899宋常论企业集团财务控制中的集权与分权江西审计与财务,20029P910赵云飞集团公财务控制集权与分权选择问题浅探科技情报开发与经济，20053P242243财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4本科毕业设计（论文）文献综述
6、题目公司内部财务控制问题研究以浙江比例包装有限公司为例一、前言部分内部财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。企业内部财务控制在企业的运营中占据很重要的部分，控制好了企业内部财务能够大大改善企业的生产经营效率，提高利润收益，因此，如何建立完善而适合自身企业的内部财务控制体系成为了各个企业公司要解决的重要问题。虽然目前我国大部分的企业公司都对内部财务控制问题进行了加强和改进，但仍然存在许多尚未发现或未完全解决的财务控制问题，这些问题的存在也就直接影响了企业公司的运营，公司收益也没有得到预期追
7、求的目标。因此总结和分析企业经营过程中存在的内部财务控制问题，并提出了相应的解决对策，对完善企业内部财务控制，提高企业生产经营效率，增强企业在市场上的竞争力具有一定的理论和现实意义。一直以来，不管是在我国国内，还是在国外，对公司内部财务控制的问题上都很重视，本文将对国内外的公司内部财务控制的进行综述，主要围绕公司的内部财务控制存在的问题以及解决这些问题的对策的相关文献进行综述。二、主体部分（一）国外关于企业内部财务控制研究内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险随之增加，对于企业内部财务控制的要求也随之增加，
8、这就需要建立一个有效的财务控制体系。为此，建立一个健全牢靠的内部财务控制体系，已成为世界各国政府中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了三个阶段包括，企业活动的财务控制阶段，以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段，以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。另外大部分财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5文献都指出内部财务控制需要从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督几个方面来进行，同时也提出了关于内部财务控制的新方法，值得我们借鉴。美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（1992）指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、
9、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制经营、财务报告和法律法规三个目标。伯利和米恩斯（2005）提出，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝董事架空股东的状况来保护股东的利益。弗兰克J法博齐和帕梅拉彼得森德雷克（2008）指出，外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。因此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括控制环境、风险评估、控制活动、
10、信息和沟通、监督。（二）国内关于企业内部财务控制研究1、国内关于企业内部财务控制环节及模式研究企业内部财务控制理论的发展受到企业性质、管理制度及管理实务特点等因素的影响，因此，我们必须研究确定适合中国特点的内部财务控制理论。王永海（2000）认为，公司治理结构在企业财务控制中发挥了重要作用。健全的财务控制制度应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。在国有企业内部建立健全财务控制制度的最重要方式是将代理人主导型的内部财务制度转变为委托人和代理人均衡制约的内部财务制度。石爱中（2006）认为，内部控制的理论是近现代的事情，但是，内部控制实务却源远流长，应该说，
11、自古有之。包括五要素内部控控制环境、风险评估、控制活、信息沟通和监控。梁静（2007）指出，集团公司财务控制模式的选择,主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分,包括对外筹资权限、投资决策权、收益分配权、资产财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6处置权等。集团公司在不同阶段有不同的具体战略,也要求采取不同的财务控制模式。比如在实施扩张战略阶段,应积极鼓励子公司开拓外部市场,形成集团内多个新的经济和利润增长点,分权程度就应该大一些在稳定型战略下,投资融权力要从严把握,而对资金营运方面的权力可适当分离在紧缩战略下,必须强调高度集权。杨学红（2008）认为，随着我国经济迅速发展，以母子公司为
12、主体的集团公司，这种新型企业组织形式正在蓬勃兴起。集团公司作为现代企业发展的高级组织形式之一，以一个或若干个大型企业为核心，以资本、产权关系为主要联结纽带，以共享资源、产品、技术及管理为依托，由若干个具有共同利益，并在某种程度上受到核心企业控制和影响的多个企业法人或非法人组织形成具有共同经营战略和发展目标的稳定、多层次经济联合体，是社会化大生产高度发展和市场经济达到一定程度的产物。张百祥,王进（2008）认为，财务控制一般认为是通过财务法规和制度、财务定额、财务计划目标等对企业资金运动或日常财务活动、现金流转进行指导、组织督促和约束，确保财务计划目标实现的管理活动。它既是财务管理中的重要环节，
13、又是其基本职能的体现，与财务预测、财务决策、财务分析和评价一起构成财务管理系统，形成财务管理的全部职能。财务预测、决策和预算可以为财务控制指明方向、提供依据和规划措施；财务控制可以确保有关财务目标和规划得以落实，形成财务管理的全部职能。谭少锋（2010）指出，内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性，它实质上是指损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好地发展。2、国内企业内部财务控
14、制存在的问题及对策完善的企业集团内部财务控制和监督体制是完善的法人治理结构的体现，它对企业既有防错防弊的作用，还能起到事前防御、事中和事后控制的作用。企业集团内部的财务控制还要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，以达到最佳效果。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）7褚颖（2006）认为，通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题，其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全有效的财务管理的基础。要点有（1）抓好关键人如分支机构负责人和财会部
15、门负责人；（2）把握住关键部位审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；（3）管好关键物件如重要的发票、银行票据、印鉴等；（4）控制住关键工作岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。张连起（2007）认为，一说到内部控制，人们似乎不约而同地想起美国2002年出台的萨班斯奥克斯利法案。其实，内部控制建设不惟美国独然，而是现代企业治理的永恒主题。由于我国企业近年来发生一系列经营失败或舞弊事件，客观上提出了内部控制建设的基本诉求。可以说，全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。悠悠万事，
16、惟此为大。检视我国内部控制的政策、理论与实务的发展史，用“木桶理论”解释，存在明显的短板；用“链条定律”解释，存在明显的弱环。事实上，短板决定了木桶的盛水量，而弱环决定了整个链条的强度。王悦（2009）指出了集团公司财务控制方面的问题集团公司财务控制过度分权造成管理混乱；集团未建立适应市场需要的预算制度；财务内控机制不完善；投资规模失控，投资效益差。解决方法1、实行集团资金集中控制方略，2、加快实施全面预算管理，3、增强财务内部控制执行的力度，4、加快财务控制信息化建设。三、总结部分总结上述文献可知，国内外的众多学者对公司内部财务控制的研究重视程度很大。内部财务控制是企业稳健发展的重要保证因此
17、，大部分文献都能基本结合企业的经营现状，对我国公司内部财务控制存在的问题都提出了相对独到的见解，同时也对这些问题做了比较全面的对策解答。本综述结合国内外的各个文献，使大家对公司企业在内部财务控制上有了较为全面的认识。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现学者们在研究中存在以下几个方面的问题（1）研究的内容中，大多只是针对内部控制中的某一个部分进行分析，而没有全面对各个环节中的控制问题进行逐一分析研究。（2）对某一方面的财务控制问题很少有结合实际案例进行对比分析，因而得出的结论缺乏实际意义。（3）大部分文献没有对内部财务控制中存在的各种隐
18、性问题做出相应的对策研究，且对问题的分析较为笼统，没有详细解说。也因为如此使得更多的学者在更深入的分析研究和解决这方面的财务控制问题。在写作本论文时，笔者搜集了大量的资料，并且结合各学者对内部财务控制的研究进行相应的对比分析，然后探究出经营过程中公司内部财务控制中存在着的问题，寻找根本原因，结合案例进行分析，得出对应的解决方案。从而使本论文更有说服力，更能让读者直观地看到其基本理论的存在。主要参考文献1美国管理会计师协会IMA财务报告内部控制与风险管理张先治等译东北财经大学出版社,2008P11132缪艳娟英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示会计研究,20079P67733石爱中从内部控制
19、历史看内部控制发展内部控制的信息化改造中国内部审计,20071P14184叶陈刚,翟健勇公司内部控制体系探析来自中国网通的案例财会通讯,20084P1101125褚颖浅谈企业财务控制存在的问题及对策世界标准化与质量管理,20067P14176张连起内部控制的缺失与改进会计之友,20077P58607梁静论集团公司财务控制模式的选择上海会计,20071P29308张百祥,王进论企业财务的治理与控制财会月刊综合版,20044P899宋常论企业集团财务控制中的集权与分权江西审计与财务,20029P910赵云飞集团公财务控制集权与分权选择问题浅探科技情报开发与经济，20053P24224311刘萍公司
20、财务控制的核心、框架及实现路径哈尔滨商业大学学财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9报,2005312苏亚红企业财务内部控制研究KJ经营管理者,201017P24514613王悦国有企业集团内部财务控制与监督J现代会计,20096P232514谭少锋基于内部控制的企业集团财务风险问题研究J市场论坛，20108P202215王永海试论公司治理结构和内部财务控制J审计研究，2000（3）P516杨学红集团公司财务控制的可行之路消费导刊，2008（1）P585917胡国柳企业财务战略与财务控制，清华大学出版社，2004P5218鲁特加强公司治理的内部控制，清华大学出版社，2004P30819衣
21、龙新公司财务治理论，清华大学出版社，2005P9020伯利，米恩斯现代公司与私有财产M甘华鸣，罗锐韧，蔡如海译商务印书馆，2005P13916421COMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSIONCOSO,1992“INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK”P394422FRANKJFABOZZIFINANCIALCONTROLCOUNTERMEASURES目录一、引言1二、公司内部财务控制的原理及含义1（一）COSO内部控制框架介绍1（二）公司内部财务控制的概念2（三）公司内部财务控制的意义3财务管
22、理专业2011届本科毕业论文（设计）24三、浙江比例包装有限公司简介及公司内部财务控制的现状3（一）浙江比例包装股份有限公司简介3（二）公司内部财务控制的现状4四、浙江比例包装有限公司内部财务控制存在的问题5（一）对内部财务控制的认识不确切、不完整5（二）财务组织结构和机构设置不合理6（三）内部财务控制没有以风险和效益为目标6（四）内部财务控制制度不健全7（五）企业财务管理中“人治”现象严重7五、浙江比例包装有限公司内部财务控制存在问题的改进对策8（一）重新认识内部财务控制，加强公司的内部财务控制建设8（二）重新进行公司的财务结构和机构设置8（三）内部财务控制将以风险和效益为目标8（四）健全公
23、司内部财务控制制度8（五）企业财务管理实施科学而非“人治”管理11六、总结11参考文献13致谢15财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1一、引言加强企业财务内部控制，是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。为了实现运营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标，企业董事会、经理阶层和其他员工共同实施的内部控制是为企业经营提供合理保障的过程。它主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个方面的内容。企业如何通过完善企业内部管理制度，回避风险、减轻风险，成为企业能够持续健康发展的首要解决的任务，必须得通过建立完善的内部控制体系来提高企业的生产经营效率，
24、强化企业管理。本文主要以比例包装公司为例，结合现代企业管理对企业内部控制的具体要求。运用企业财务内部控制的定义，用科学发展观指导企业内部控制建设，构建和谐企业，促进企业做大做强，为企业以后的发展奠定了结实的基础。二、公司内部财务控制的原理及含义（一）COSO内部控制框架介绍COSO企业风险管理的定义“企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。”COSOERM框架是一个指导性的理论框架，为公司的董事会提供了有关企业所面临的重要风险，以及如何进行风险管理方面的重要信息
25、。企业风险管理本身是一个由企业董事会、管理层、和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定和企业内部各个层次与部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内进行多层面，流程化的企业风险管理过程，它为企业目标实现提供合理保证。COSO报告是在美国金融风险加剧，财务欺诈抬头，社会各界对内部控制和独立审计师寄予厚望的“危难”时刻，由五个职业会计团体联合并潜心研究近4年左右的时间才诞生的。COSO报告中蕴涵了许多崭新的理念和思想。这些理念和思想，不仅对过去，而且对现在甚至未来的企业管理、财会工作和独立审计都有着重要影响。主要有以下几个方面第一、准确定位内部控制基本目标。COSO报告指出内
26、部控制本身不是目的，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2而是实现目标的手段。内部控制目标是帮助企业奔向经营目标、完成使命和减少经营过程中的风险。用中国话来说就是为企业的经营和管理工作“保驾护航”。第二、提出三类目标、五项构成要素概念。COSO把内部控制细分为经营效率与效果、财务报告可靠和遵纪守法三类子目标和控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项构成要素。这些概念的提出，为评价内部控制系统提供了一套完整的标准，使COSO报告在理论和实际应用两个方面都较原来的内部控制学说有一个质的飞跃。第三、提出内部控制是“过程”，并由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五项
27、要素构成。五项控制要素不是内部控制过程中先后顺序上的一道道工序，而是一个多方向交叉的多维的反复的过程。COSO报告突出了内部控制过程中的复杂性和各控制要素之间有机的多维的联系与影响。第四、强调“人”的重要性。COSO报告指出人和环境是推动企业发展的引擎。内部控制是由人来设计和实施的，企业中的每位员工都受内部控制的影响，并通过自身的工作影响着他人的工作和整个内部控制系统。所以，要求所有员工都应清楚他们在企业、在内部控制系统中的位置和角色，并协调一致，才能推进内部控制的有效运转。第五、认识到董事会在内部控制中的作用。COSO认为董事会与公司内部控制之间是有联系的，企业中一些行为需要董事会批准或授权
28、。一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能够及时发现并修正公司经理班子逾越内部控制的行炉。第六、强调内部控制系统系是“内置于”企业经营和管理过程中的一项基础设施，与管理活动的计划、执行和监控职能交织融合在一起，不是后天添加物。同时内控系统应有应对不断变化的客观世界的机制。（二）公司内部财务控制的概念内部财务控制是指利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。它主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等几个方面的内容。企业设计财务内部控制的目的是为了确保资产的安全完整，防止财务欺诈和舞弊行为的
29、发生，从而保证各项业务活动顺利进行。作为企业管财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3理的核心，财务内部控制制度贯穿于整个运营流程之中，是企业自我调节和自我制约相结合的内在机制，它满足了企业生产经营管理的需要。（三）公司内部财务控制的意义内部财务控制是企业按照一定的程序和方式确保企业内部机构及其人员全面落实和实现财务预算的过程，其好坏直接影响到企业的兴衰成败。加强企业内部财务控制是提高企业竞争力的一个重要手段。在市场经济下，如何强化内部财务控制机制，建立一套科学、适用的内部财务控制示范体系，成为当前我国企业管理改革和发展的一项紧迫问题。另外，企业内部财务控制在企业的运营中占据很重要的部分，
30、控制好了企业内部财务能够大大改善企业的生产经营效率，提高利润收益。因此，如何建立完善而适合自身企业的内部财务控制体系成为了各个企业公司要解决的重要问题。虽然目前我国大部分的企业公司都对内部财务控制问题进行了加强和改进，但仍然存在许多尚未发现或未完全解决的财务控制问题，这些问题的存在也就直接影响了企业公司的运营，公司收益也没有得到预期追求的目标。因此总结和分析企业经营过程中存在的内部财务控制问题，并提出了相应的解决对策，对完善企业内部财务控制，提高企业生产经营效率，增强企业在市场上的竞争力具有一定的理论和现实意义。三、浙江比例包装有限公司简介及公司内部财务控制的现状（一）浙江比例包装股份有限公司
31、简介浙江比例包装股份有限公司（以下简称“比例包装”）是一家专业为乳品行业长期提供优质、超值服务的专业乳品包装材料制造商。2010年销售额达3亿元，市场占有率达到30以上。光明、蒙牛、伊利等许多国内知名企业都是比例包装的长期客户，并且不断致力于新产品的开发，力求开拓更广阔的市场空间。公司于2003年顺利通过了ISO900120000质量管理体系认证，全体员工严格执行质量和公司整体素质明显提高，企业的核心竞争力也进一步得以增强。公司2001年4月被浙江省科技厅认定为省级高新技术企业，2004年5月被国家科技部认定为国家级高新技术企业。比例包装有限公司现有的内控体系主要是以会计监督为主，现有内控体系
32、的财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4设置原则是遵守国家的法律法规和行政法令；保证会计资料的真实性和准确性；保护单位资产的安全性和数据的准确性确保单位规章制度的贯彻执行。（二）公司内部财务控制的现状1、控制环境所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。比例目前的内部控制制度方面
33、的建设是各部门及岗位针对本部门和本岗位的特点和要求各自制定符合自己部门或岗位的规章制度。公司内部机构设置方面主要是按照业务的范围进行划分，公司的决策流程和运作体系主要是建立在对公司高层管理者的信任基础上采用经验决策，即公司的各类决策主要是由公司的领导人在作决策时依据其个人或集团的智慧、知识、能力和经验等个人素质做出的决策。2、风险评估风险评估是指，在风险事件发生之前或之后（但还没有结束），该事件给人们的生活、生命、财产等各个方面造成的影响和损失的可能性进行量化评估的工作。即，风险评估就是量化测评某一事件或事物带来的影响或损失的可能程度。比例在风险评估方面，主要包括事后的合规性检查。现有的风险评
34、估体系主要包括销售部的货款回收制度、客户的信用分析和新项目评估制度。其中客户的信用分析主要是审查客户过去的经营情况和财务资料；新项目的评估制度主要是根据公司现有的技术力量和财务状况对该新项目的可行性进行审查。3、控制活动控制活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现。企业必须制定控制的政策及程序，并予以执行，以帮助管理阶层保证“为保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业已有效落实”。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5在控制活动方面，比例公司已建立了审批权限矩阵，内容是规定了不同交易和金额的审批权；对有形资产，公司
35、规定了年度盘点制度以及循环盘点制度两种盘点制度。其中年度盘点制度主要是针对固定资产、原材料、分配件、在产品、成品和委托加工的产品等；循环盘点制度主要是针对原材料、分配件、成品和委托加工的产品等。4、信息与沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。另外也可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部
36、门等渠道，获取外部信息。在信息与沟通方面，对内，公司现有的经营目标和方针主要是由集团及公司的高层管理人员来制定的，企业员工对管理层和公司的意见研究主要是通过向上级或人事部门反映的渠道来传递；对外，与客户和供应商的沟通主要是通过销售和采购部门来完成与政府的沟通主要包括与工商、税务等政府或监管部门，主要是有财务及行政部门来完成的。5、监督财务监督是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、建议和督促。它通常具有较明确的目的性，能督促企业各方面的活动合乎程序与合乎要求，促进企业各项活动的合法化管理行为的科学化，具有制约性和促进性两大作用。在监督方面，主要是包括会计监督和
37、查错防弊。公司目前没有独立的内部审计部门，季度及年度的财务审计，主要是由上海的普华永道会计师事务所来完成。但是由于费用问题及其它原因，普华永道的审计师每次审计逗留的时间都在一个星期以内，审计的内容主要是针对财务报表及股东利润等数字进行审计。四、浙江比例包装有限公司内部财务控制存在的问题（一）对内部财务控制的认识不确切、不完整内部财务控制是为实现经营财务管理目标、组织内部财务经营活动而建立的财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。比例包装有限公司只是简单的将内部财务控制当作是各项财务工作制度和业务规章的汇总。认为有了规章制
38、度就有了内部财务控制，忽视了内部财务控制作为企业的运行机制，是一种业务运作过程中环环相扣，相互监督制约的动态控制。在把握内部财务控制与管理、风险和发展的关系问题上，把加强内部财务控制与发展和效益对立起来，侧重于规模、抓效益。公司一味强调资产规模的扩张，忽视了内部财务控制和风险防范。（二）财务组织结构和机构设置不合理在我国，会计工作于财务管理工作之间的关系混沌不清，职责不明，从而导致财务部门与会计部门不分，财务部门做的实质上是财务会计的工作，没有明确的理财目标，有的甚至不知道资本成本的概念。长期处于“财务会计与财务管理是一家”的观念下，把财务会计与财务管理混为一谈。在比例包装的组织结构中，尽管也
39、设立了财务部门，但它仅仅是会计部门的代名词。通常由总会计师负责公司全部的会计核算工作，而投融资决策及公司的战略规划这些应当由财务副总经理完成的工作由总经理包揽。因而，这些财务部门重要的职责不得不转嫁给身负重任的总经理，从而难以保证决策与规划的效率和效果。（三）内部财务控制没有以风险和效益为目标风险管理当中包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程，使当中的可以引致最大损失及最可能发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情则押后处理。比例包装有限公司原有的内部财务控制缺乏有效的风险管理系统和风险管理办法。由于中国的内部控制的建设是近几年才发展起来的，因此比例包装
40、也像中国的大多数企业一样对企业风险的评估和防范意识的认识比较薄弱。对各种风险缺乏全面、客观和科学的评估，尤其是在开展新项目和新业务时缺乏严格的风险考察和评估的流程。如企业在2001年期间，筹集了大量的资金开展一个新的化工项目，但在即将开始投入市场时，才发现市场上己经有了替代品，致使大量的机器设备被撇帐，企业投入的大量人力、物力都被付之东流。另外，比例包装有限公司对客户的信用分析方面仅限于对客户过去的经营和财务资料的审查，对客户未来的现金流量和风险的预测不够；风险的估测技术落后，其中主观判断多，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）7科学方法少，难以真实、客观地反映企业的风险状况，内部控制建
41、立和实施起来显得比较盲目，缺乏针对性和有效性。（四）内部财务控制制度不健全由于比例包装有限公司内部控制制度的不健全，致使各部门及各岗位之间不仅没有互相牵制和互相制约，而且还互相抵触。如财务部门不能有效的制约业务部门的客户结构，致使公司产生了大量的坏账，从而严重的影响了公司的现金流。其次是公司缺乏赏罚有度的相应的激励机制与约束机制，致使企业的责任和利益脱节，从而使企业的经营风险不能得到有效的控制。最后，虽然比例包装也有些内控制度是健全的、切合实际的，但是由于这些制度没有得到真正的贯彻落实，致使这些已建立起来的制度流于形式。如公司的制度规定，所有的合同谈判要两个人同时参与，但是在实际执行时贪图便利
42、，通常只有一人参加，最后签上两个人的名字了事，对规定要求置若罔闻。这样做明显违背了企业相互制约、相互监督的初衷。如果事后监督再跟不上，有可能人为地增加了不小的企业风险。另外，企业对信息和沟通系统缺乏重视，应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债券人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。而比例包装有限公司在内部信息与沟通方面，虽然有制定公司的经营目标及方针，但除了公司的高层管理人员及政策的制定者外，企业内部参与经营活动各个方面和全体人员没有很好的了解企业实现经营目标方面
43、的信息，基本上各部门之间都是各顾各的；其次，企业在完善向上传递机制方面还有待加强，如设置专门的投诉渠道，使企业员工能够及时将其在企业经营活动中所了解的重要信息向管理层及董事会等方面传递。另外，在外部信息与沟通方面，比例包装有限公司做的也还不够。（五）企业财务管理中“人治”现象严重在比例包装有限公司现有内部财务控制制度中，比例包装的财务管理者的思想和经营方式都停留在行政领导的角色上，财务管理过程中的“人治”现象十分普遍，公司管理者过分依赖情感的作用，削弱了“制度意识”，没有建立严格科学的财务控制制度，使得企业内部控制制度完全没有立足之地，造成财务、生产财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8
44、管理的混乱。具体表现在事前、事中控制能力较低，造成不必要的浪费，较多地表现为公司投资失误、资产负债率过高、现金流量状况恶化等问题。五、浙江比例包装有限公司内部财务控制存在问题的改进对策根据比例公司目前的财务内部控制中出现的问题，改进对策如下（一）重新认识内部财务控制，加强公司的内部财务控制建设虽然比例在这些年的发展中，也认识到了建立有效的内控制度的重要性，但是由于没有来自外部的压力，这件事情一直没有被公司的高层领导提到议事日程。由于多年的快速发展逐渐暴露出内部控制不善所带来的弊端，同时公司高层也希望从繁忙的日常事务中摆脱出来，形成完善的内部控制框架，使公司高管意识到对设立有效内控制度的重要性，
45、而这正是设立有效内控制度的基础。其次，完善的财务内部控制制度的建立还使公司的高级管理人员、审计人员和管理人员都能通过对运营过程的全面控制，提高了公司的产能并降低了风险。最后，这套新体制的建立还为比例实现运营和盈利目标提供了合理的保证。（二）重新进行公司的财务结构和机构设置比例包装应该新设立一个专门的理财机构来实行现金，资本预算，财务预算，信用分析等职能，而原本的会计机构则主要负责财务会计（想外披露财务报告）和成本与管理会计（为各项决策提供成本资料）等职能。例如，公司可以在董事会下设立一位专门的财务副总经理，在董事会的授权下，由财务副总经理全面管理公司的财务工作，在财务副总经理下，还可以配备资金
46、主管和会计主管各名，他们分别负责资金管理和会计核算工作。这样合理的配置财务机构，建立科学的财务控制体制，可以让公司实施战略目标有效配置资源，实现公司价值最大化。（三）内部财务控制将以风险和效益为目标通过建立一套有效的内部控制系统，比例有效的防范了各类的欺诈事件的发生并有效的规避了公司的各类经营风险。这种增加的安全性和防范欺诈保护使比例的资产不会轻易流失，同时还提高了比例包装的抗风险能力，从而有效避免了公司破产的风险。（四）健全公司内部财务控制制度本文认为可以COSO内部财务控制框架五要素为基础，对比例包装的内部财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9财务控制制度进行改进。1、控制活动比例包
47、装公司根据自身的特点和风险评估的结果制定出必要的政策和程序建立了财务会计信息披露制度，统一采用集团制定的编制基础和原则编报财务会计报告，保障财务报告的真实性、完整性和及时性；定期由内外部的审计机构对公司的财务进行审计（财务报告需由内部审计部门对财务报表进行月度审计，外部审计师对财务报表进行季度和年度审计后，才能对外公布）；制定业务稽核制度，定期对各项业务进行稽核，对差错和问题及时纠正；制定信息系统的政策和程序，如要求信息部门对客户数据等定期进行备份等，以保证公司的信息安全针对不同的应用系统和操作系统设置不同程序，并定期复核，以保证数据的保密性、完整性、和安全性；行政人事部门应及时了解各类法律、
48、法规，以确保公司运作的合法性。2、风险评估比例通过建立合理的业务程序控制、完整及时的业务记录控制、恰当的交易授权控制、和严密有效的财产安全控制，使公司能规避各类风险建立财务报告的目标和遵循性目标，使财务报表符合标准规定，并保证报表的透明度，以确保财务报表的可信度建立预算机制，避免企业的经营风险，同时还应根据实际情况对公司年度目标和经营计划的执行情况进行评估与更新；针对各类内部风险，如舞弊风险、信息系统、和经营风险等建立职责并定期提供分析报告。3、控制环境控制环境主要分以下几类第一、职业道德包括道德准则的制定和传递定期对道德准则的遵守情况进行检查，特别是高层管理者对道德准则的遵守对违反道德规范的
49、情况采取必要的措施。第二、管理理念和经营风格包括设置恰当的经营目标制定恰当的激励制度支持对财务报表的有效控制关注内部控制的执行情况，并及时纠正内控缺陷。第三、组织架构包括建立有效的汇报机制组织架构体现了内部控制的有效性及对财务报表的有效控制。第四、员工的胜任能力包括管理人员必须具备与职位相匹配的知识和能力财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）10和相应的管理背景。第五、权力与责任包括清晰分配权责的职责体系；职责分离；建立恰当的授权批准政策和程序。第六、人力资源包括定期更新人力资源的政策建立绩效评估机制和公司的补偿条例要求管理层和关键职位的人员必须具备必要的知识技能和工作经验；建立职位甄选机制，并对关键职位的人员实施必要的背景调查。4、信息与交流信息与交流包括完善企业的对内对外信息传递机制及加强信息技术的运用。对内机制包括建立员工投诉热线和举报人保护制度，使董事会和管理层能及时了解公司内部的重大缺陷和影响公司运作的违法、违规行为；编制岗位于册，对岗位职责和任职条件做出说明；通过管理层例会和部门例会等的形式，建立公司内上下级之间、员工之间协调顺畅的沟通渠道；完善管理层与企业董事会及其委员会之间的沟通渠道；与员工签订保密协议，保证公司的信息安全。对外机制包括在加强与投资者之间的沟通方面，根据有关法律、行政法规和企业章程，建立企业的信息披露政策与程序；及时、公平地向投资者披露企业的战
