1、开题报告 出口退税政策调整与浙江省对外贸易关系的分析 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究目的和意义： 从 1985年开始实施出口退税政策以来，对于出口退税的研究一直是政府、企业和学术界的一个研究热点。出口退税的调整对推动外贸体制深化改革，优化出口产品结构，提高出口效益等方面都有着重要作用。我国一直以来都很重视出口退税政策调整， 1994年以来，比较大的出口退税调整有七次。最近一次的调整是 2008年 11月 1日执行的上调政策。 算上小范围的出口退税政策调整，1994年以来，我国一共有 12次调整，最近的一次是在 2010年 7月 15日开始执行的，罕见的取消了 6大类 146小项的出
2、口退税。 出口退税政策的调整对经济能产生多大的效应是政府及学术界最为关心的问题。本文就是以浙江省近几年来对外贸易的具体情况进行了具体分析，从对外贸易的角度来分析我国出口退税政策调整的效应，以及出口退税政策调整与浙江对外贸易之间存在的关系，对出口退税政策的调整所带来的影响进行量化和评价。文章将大量引用浙江对外贸易发展的最新动态和大量的数据，从理论和实践两方面阐述出口退税政策调整与对外贸易的关系，有助于更好地了解出口退税政策调整对浙江的实际经济效果 ，同时，通过相关模型的实证分析，有利于浙江制定更为灵活的配套政策应对国家出口退税政策的调整，因此具有现实意义。 预期目标： 本文将以财政学和税收学的相
3、关原理，运用计量经济学的分析方法，采用以实证研究为主，以定性分析和定量分析为辅的研究方法，理论与现实相结合。在阅读大量的文献资料后，分析总结出口退税的基础理论和浙江对外贸易发展现状等内容，把现已有的理论成果进行综合与提炼，并结合新一轮的出口退税政策调整的背景，对出口退税调整对浙江省对外贸易可能产生的影响进行分析，然后提出浙江省该应对出口退税调整的建议。 2.国内外研究现状 国外研究现状： 从古典学者的思想来看，关于出口退税研究最早的是法国重农学派的先驱者布阿吉贝尔，他从国家收益角度提出了进口商品征税出口商品免税的思想，探讨了进出口税收与国际贸易的关系，为处理国际贸易中的税收关系指明了研究方向。
4、 亚当斯密在国民财富的性质和原因的研究 中写到“商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场，简直是不可 能的。所以，一般的说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。 ”大卫 李嘉图从税收来源及转嫁认识出口退税 ，他认为如果没有出口退税，那么对出口商品的征税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者负担。从总体上看，这些古典学家都是阐述了出口退税政策的必要性。 近观现代的国内外学者， Valeria De Bonis、 Haufler、马斯格雷夫等认为完全竞争条件下，消费地税收管辖权优先于生产地管辖权，
5、应实行消费地原则，在生产地课征的税收应该退还给出口企业。 Chen， Mai和 Yu 认为出口退税是调节一国出口贸易的一项总要措施，政府对出口退税进行调整对一国的出口贸易会产生较大影响。 国内 研究现状： 隆国强 （ 1998） 利用经济模型比较了出口退税率提高与汇率贬值带来的经济效应，间接测算出了出口退税率提高对出口总额、 GDP增长、国内税收总额的积极作用。俞剑平 研究认为出口退税政策不但具有扩大出口创汇的作用，而且具有不可替代的经济效益。刘剑文 （ 2004） 从间接税的转嫁性出发，强调了出口退税的必要性，指出出口退税作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背景下，是 WTO的
6、公平贸易原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。徐全红，林浩 （ 2005） 等认为，基于经济还不发达这一国 情，如以出口退税非中性原则为指导，并充分发挥和利用它的经济杠杆作用，根据效益原则制定灵活出口退税政策，将更有利于调节中国宏观经济，而且可以使中国出口商品结构得到提高，出口产业得到升级，从而促进中国经济的可持续发展。王根蓓 （ 2006） 研究发现与国内税收、汇率调整相比，出口退税政策对出口企业最有销量的调整效力最大。李红 （ 2008） 运用协整检验等统计方法对出口退税和出口的关系进行了实证研究，发现出口退税政策作为一个宏观调控手段， 20多年来对我国外贸的发展起到
7、了积极的作用。 但在面对出口退税实践过程中产生的种种问 题，少数学者对出口退税的合理性提出了置疑。茅于轼 （ 2001） 提出了 “出口退税未必合适 ”的观点。他认为出口退税会造成三点弊端：一是出口退税会扭曲价格，导致资源配置错误，降低投入产出效率，对本国的消费者和国外的生产者不利；二是出口退税会造成国内企业的不公平竞争， 最后甚至会扭曲国内经济结构；三是出口 退税造成了大量的诈骗案。王雪梅 （ 2004） 认为，下调出口退税率一是会影响政府信用，减少外商对我国的投资；二是影响我国的外贸出口；三是加大地方财政支出负担，使地方政府难以实现收支平衡；四是中央与地方分担出口退税，将会 使出口退税方式
8、更为复杂，使出口退税的速度和效率大打折扣，使预期可实现的目标落空。高金田和王玲玲 （ 2005） 认为出口退税新政策的实施虽然对优化我国出口产品的结构起到了一定的作用，但在很大程度上增加了不合理的 “境外一日游 ”贸易，使出口产品结构呈现低度化；同时由于过度发展加工贸易从而减少了国内原料的使用，减弱了对国内产业的带动作用。 在浙江省对外贸易这一方面的研究上，陈依惠（ 2004）认为，浙江外贸出口呈现高速度与低效益并存的数量增长状态，实现浙江出口增长方式向效益型转变势在必行。浙江省经贸厅（ 2005）指出，浙江的 进口贸易发展落后，要抓住机遇扩大进口，促进浙江外贸和谐发展。金茂（ 2005）研究
9、认为浙江贸易摩擦加剧，出口退税机制改革影响了浙江外贸的可持续发展。赖存理（ 2005）认为浙江以数量型为主的出口增长方式，造成了浙江资源的高消耗。在对外贸易商品结构方面，郭晶（ 2005）认为浙江省进出口贸易商品结构不合理，技术含量低水平循环。毛琼叶、鲍盛基（ 2007）指出浙江省出口商品结构逐渐发生变化，以轻纺产品为主转向以机电产品为主。在贸易方式结构方面，沈毅、张卫、傅吉青（ 2003）认为浙江偏重出口贸易和货物贸易，进口贸易和服务 贸易规模较小。毛琼叶、鲍盛基（ 2007）也指出，浙江一般贸易所占比重较高，而加工贸易所占比重相对较小。在出口贸易地理结构方面，肖武岭（ 2006）指出，浙江
10、省出口市场多元化取得一定进展，但仍比较集中于美国、欧盟和日本等发达国家。市场过于集中的现状直接导致浙江出口增长风险增大。一是导致企业在出口过程中为争夺少数市场而进行恶性竞争，相互压价，贸易摩擦风险上升；二是由于市场集中度高，短期内出口量和市场占有率上升过快，价格下降明显，浙江产品很容易成为贸易摩擦和限制的对象；三是在发生摩擦后，浙江产品往往处于十分被动的地位，缺乏回旋余地，丧失市场的结果是全行业大量企业关门倒闭。马淑琴、周乐秀（ 2007）指出，从出口洲际来看，浙江省出口洲际分布总体趋势是趋于分散 化；从出口国别地区来看，欧盟、美国、日本是浙江最主要的三大出口市场。 3.参考文献 1布阿吉贝尔
11、 . 法兰西辩护书 M. 北京：商务印书馆 ,1984. 2亚当斯密 . 国民财富的性质和原因的研究 M.北京：商务印书馆 ,1974. 3大卫李嘉图 .政治经济学及税赋原理 M. 北京：商务印书馆 ,1976. 4Valeria De Bonis.Regional Integration and Commodity Tax Harmonization J. Policy Research Working Paper (The World Bank), 1997. 5Haufler. Taxation in a Global Economy M. London: Cambridge Unive
12、rsity Press, 2001. 6理查德 A马格斯雷夫 .财政理论与实践，第五版 M.中国财政经济出版社， 2003. 7Chien-Hsun Chen, Chao-Cheng Mai and Hui-Chuan Yu. The effect of export tax rebates an export performance: Theory and evidence from China J.China Economic Review, In Press, Corrected Proof, 2006. 8隆国强 .调整出口退税政策的效应分析 J. 国际贸易， 1998（ 7） . 9
13、俞剑平 .出口退税机制经济效应分析 J. 数量经济技术经济研究， 2001（ 1） . 10刘剑文 . 出口退税制度研究 M. 北京大学出版社， 2004. 11徐全红，林浩 . 中国出口退税政 策的出路 -非中性出口退税政策 -以 2004 年新出口退税政策进行实证分析 J. 北方经贸， 2005,(1). 12王根蓓 . 论中间品贸易存在条件下国内税收、出口退税与汇率调整对出口企业最优销量影响 J.世界经济， 2006（ 6） . 13李红 . 中国出口退税政策对出口影响的实证研究 J. 现在经济， 2008(S1). 14茅于轼 . 出口退税未必适合 J. 大经贸， 2001(4). 1
14、5王雪梅 . 我国出口退税新政策效应及问题研究 J. 学术交流， 2004(6). 16高金田，王玲 玲 . 出口退税新政策对出口贸易的影响 J. 经济论坛 , 2005(23). 17陈依惠 . 浙江外贸：转变出口增长方式势在必行 J. 浙江经济 , 2004(12). 18金茂 . 浙江外贸超 800亿美元的背后 J. 浙江商人 ,2005(3). 19赖存理 . 对外贸易给浙江带来的巨大利益 J. 浙江经济 ,2005(4). 20郭晶 .浙江省进出口贸易协调发展的问题与对策 J.浙江金融 ,2005(6). 21毛琼叶，鲍盛基 . 浙江对外贸易发展的五大特点 J. 宁波经济（财经视点）
15、 , 2007(2). 22沈毅，张卫，傅吉青 . 浙江与上海对外贸易对比分析 J. 招商周刊 , 2003(50). 23毛琼叶，鲍盛基 . 浙江对外贸易发展的五大特点 J. 宁波经济（财经视点） , 2007(2). 24肖武岭 . 浙江省外贸出口的特点、问题与对策 J. 国际贸易问题 , 2006(7). 25马淑琴，周乐秀 . 浙江对外贸易发展水平综合评价 J. 浙江经济 , 2007(17). 二、研究方案 1主要研究内容（或预期章节安排） 引言 1.出口退税的理论分析与调节机制 1.1 出 口退税的理论 1.2 机制调整 2. 出口退税政策调整与浙江对外贸易发展 2.1 我国出口退
16、税政策的历次调整 2.2 出口退税调整与浙江对外贸易发展 3. 出口退税政策调整与浙江省对外贸易关系的实证研究 3.1 相关数据分析 3.2 建立回归 模型 3.3 结果分析 3.4 出口退税新政在浙江省的实施效果 4. 浙江省对外贸易应对出口退税政策调整的建议 4.1 转变招商方式，改善招商环境 4.2 建立出口企业工业园区 4.3 改善出口退税管理，提高出口退税工作效率 4.4 督促企业提高技术含量，加快产业结构转型 升级 4.5 引导企业增强应变能力，主动适应政策变化 4.6 完善进出口专业人才的培养机制 2.实施方案和进度计划 实施方案： 本文研究的是出口退税政策调整与浙江省对外贸易关
17、系的实证研究，一些相关数据资料可通过中国期刊网、维普中文科技期刊数据库，万方数据等中文数据库进行查找参考。本文需要的大量数据将通过国家统计局、浙江统计局、国家财政部、国家商务部等网站进行查得，另外还可通过百度、 Google、雅虎、搜搜等搜索网站进行查询。在实证分析上，将通过大量数据和建立模型等方式对论题从理论和实践两方面更深层次地来研究 ，并针对浙江省对外贸易应对出口退税政策的调整，提出了相应的对策和建议。 进度计划： 第六学期第 19-20周 至第 7学期第 1-5周 ：联系指导老师，查找资料，初定选题并公开选题 第 7学期第 6-14周：完成外文翻译、文献综述和开题工作；完成详细提纲。 第 7学期第 15-20周：写作毕业论文正文，完成初稿。 第 7学期寒假：结合毕业论文选题展开调查研究。 第 8学期第 1-2周：修改、完善毕业论文。 第 8学期第 3-6周：参加毕业实习；开展调查研究；修改、完善论文，完成初稿。 第 8学期第 7周：进一步修改毕业论文；毕业论文定稿 、上交。 第 8学期第 9-11周：毕业论文答辩。
