1、 毕业论文 （ 20_ _届） 出口退税的调整对浙江省服装出口的影响及对策分析 所在学院 专业班级 国际经济与贸易 学生姓名 学号 指导教师 职称 完成日期 年 月 I 摘 要 出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口之前生产和流通各环节 中已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，来增强本国产品的国际竞争力。 我国自开始实施出口退税政策以来，经历了多次调整，对浙江服装出口产生了较大的影响。一方面，出口退税的提高能够降低企业出口产品成本，增加企业利
2、润，增强服装出口产品的国际竞争力，促进企业合理调整产业结构，增加企业抵御市场风险的能力；另一方面，提高出口退税，会容易引发出口纠纷，不利于出口企业议价，不利于服装业集约化发展。本文就出口退税 的调整 对 浙江省服装出口的影响进行了相关研究，并采用案例分析的方法，进而提出企业应对出口退税的调整的措施，服装企业要提高技术创新能力，走集约式的发展道路；同时要创立自主品牌，多方面开发市场，拓宽出口渠道，关注国内需求，扩大内需。 关键词：出口退税政策；服装出口企业；影响；策略选择II Abstract Export refund is the policy to drawback the indirec
3、t tax of the export commodities after customs clearance to the export companies by the tax office according to the national tax law. The indirect tax includes value added tax and consumption tax has been paid during the different processes of production and circulation before export. The aim of the
4、policy is to provide a price without tax for the export products in the international market. And it avoids the repetitive tax to the international products and enhances the competiveness of its export products. Chinas export rebate system, which has been adjusted for many times, has great influence
5、 in clothing exports of Zhejiang Province. On the one hand, it rises the export rebate can reduce the enterprise exports cost, increase enterprise profits, enhance the international competitiveness of clothing exports, and promote enterprise rationally adjust the industrial structure; increase the e
6、nterprises ability of resisting marker risk. On the other hand, rise the export rebate will easily cause export disputes, have disadvantage for export industry pricing, also may hinder the development of clothing industry. The thesis is a research on the effects of export tax rebate policy adjustmen
7、t over clothing exports of Zhejiang Province. Furthermore, this study mainly takes method of classic case research, and then advances a se ries of corresponding measures that industry will take against the adjustments of the export tax rebate policy. Clothing enterprises have to improve their techno
8、logy innovation ability, walk the path of development intensive; meanwhile they have to found their own brands, develop the markets variously, also they should broaden their export channels, pay attention to domestic demand, do their best to expand domestic demand. Keywords: Export tax rebate policy
9、; Clothing export industry; Influence; Strategy selection 目 录 1 出口退税概述 .1 1.1 出口退税的概念 .1 1.1.1 出口退税的含义 .1 1.1.2 出口退税的特点 .1 1.2 我国服装出口退税政策的变化历程 .2 2 浙江省服装出口的现状及特点 .4 2.1 浙江省服装出口的现状 .4 2.2 浙江省服装出口的主要特点 .4 2.2.1 出口额总体保持增长趋势 .4 2.2.2 欧盟、美国和日本为主要出口市场 .5 2.2.3 出口以一般贸易为主 .5 2.2.4 私营企业出口占据半壁江山 .5 3 出口退税的调整对
10、浙江省服装出口的影响 .7 3.1 积极影响 .7 3.1.1 降低企业出口产品成本 .7 3.1.2 增强服装出 口产品的国际竞争力 .7 3.1.3 促进企业合理调整产业结构 .8 3.2 消极影响 .9 3.2.1 易引发出口纠纷 .9 3.2.2 不利于出口企业议价 .9 3.2.3 不利于浙江服装业的品牌发展 .9 3.2.4 导致严重的骗税现象 .10 4 雅戈尔集团案例分析 . 11 4.1 出口退税调整背景下雅戈尔服装的出口现状 . 11 4.2 雅戈尔应对新出口退税政策的策略选择 . 11 4.2.1 建立新组织架构，发展多品牌战略 .12 4.2.2 以市场需求为导向，推进
11、研发创新 .12 4.2.3 产业链抱团联动，资源互补 .12 4.2.4 开拓汉麻产业，加速转型升级 .13 5 应对出口退税调整的措施 .14 5.1 政府措施 .14 IV 5.1.1 出台相应政策帮助企业转型 .14 5.1.2 鼓励服装出口企业开拓新市场 .15 5.1.3 提升对服装出口企业的资金支持 .15 5.1.4 加强服装出口预警机制建设 .16 5.2 企业措施 .16 5.2.1 提高技术创新能力 .16 5.2.2 创立自主品牌 .17 5.2.3 拓宽出口渠道 .17 5.2.4 关注国内需求 .17 结 论 .18 参考文献 .19 1 面对当前的经济危机及人民币
12、不断升值、原材料价格不断上涨等因素，我国的服装出口面临困境。财政部、国家税务总局决定自 2008 年 8 月 1 日起，将服装的出口退税率由 11%提高到 13%； 2008 年 11 月 1 日起，再次调整服装出口退税率，服装出口退税率提高到 14%。不断提高服装出口退税率，目的在于帮助这些外向型服装企业渡过难关，这也和我国当前的 宏观调控反周期政策相吻合。 为进一步加大对服装出口企业的扶持力度，国家于 2009 年 2 月 1 日起又将服装出口退税率由 14%提高到 15%。尽管如此，我国服装出口在 2009 年 2 月份仍然出现了急剧下滑，单月出口额达到 2006 年以来历史最低单月出口
13、水平，行业出口形势非常不乐观。 2009 年 4 月 1 日起，我国再次提高服装的出口退税率，将退税率提高到 16%。 四次 上调，对于许多中小服装出口企业来说，无疑是雪中送炭，为大量濒临倒闭的出口型服装企业提供了喘息的机会。 1 出口退税概述 1.1 出口退税的概念 1.1.1 出口退税的含 义 出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口之前生产和流通各环节中已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易 。 与进口应
14、足额征税相适应，对出口货物实行零税率，是国际通行的作法，各国普遍采用此项政策，来增强本国产品的国际竞争力。目前，出口退税制度作为一项国际惯例，作为促进本国产品出口的一项有效的财政激励政策 ，已 被世界上许多国家普遍采 用。对出口货物实行全额退税或称零税率出口是国际上实行增值税和消费税的绝大多数国家或地区的通行做法（张芝萍， 2007）。 1.1.2 出口退税的特点 （ 1）出口货物退税是一种收入退付行为 2 税收按照法律规定强制地、无偿地、固定地从国民收入中筹集资金，即参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。而出口货物退（免）税作为税收的一种具体制度与税收的一般特性不同，它是货物出口后，将其在国
15、内各环节征收的间接税退还给税收负担者的一种收入退付行为，它与税收筹集资金的目的恰恰相反。 （ 2）出口货物退税具有调节职能的单一性 出口货物 退税，是使我国出口货物以不含税价的成本参与国际市场竞争，是一项政策性措施。它与其他征收制度鼓励与限制并存，收入与减免并存的双向调节职能比较，具有鼓励和减免的单一调节职能的特点。 （ 3）出口货物退税是间接税范畴的一项国际惯例 实行间接税制度的国家，具体的间接税政策是各不相同的，但就间接税制度中出口零税率而言，各国是一致的。为实行出口货物间接税的零税率，有的国家采用免税制度，有的国家采用退税制度，有的国家退、免税制度并存。目的都是对出口货物退还或免征间接税
16、，以达到按不含间接税税负的出口货物价格参与国际市场竞争的 目的，在具体的退（免）税政策上，它与所征间接税制度有密切的联系，各国有各国的具体规定，离开征税制度，出口货物退（免）税便没有具体的依据。 1.2 我国服装出口退税政策的变化历程 改革开放以前，我国实行统收统支的计划经济体制，企业没有独立的经济利益，税收的作用被限制在很小的范围内。随着改革开放的不断深入，企业的经济利益主体地位得以确立，在利益机制的驱动下，追求自身利益最大化的经济目的逐步形成。 1985 年，我国开始对出口商品退还国内商品税，并不断改进出口退税制度。由于当时出口退税规模较小，对财政收入影响不大，所 以并没有引起各方面的广泛
17、关注。 1994 年，我国对原有税收制度进行了全面改革，建立起与市场经济发展基本适应的相对规范的增值税制度。其后数十年间，出口退税政策经历了多次调整。尤其是近几年，国家为了应对金融危机，刺激经济增长，进一步优化我国出口产品结构，对作为出口退税制度核心的出口退税率进行了频繁的调整。 我国是世界服装的第一生产大国和第一出口大国，同时服装业也是我国历史悠久的传统的支柱产业。长期以来，在满足国内人民的衣着消费、增加出口创汇、积累建设资金以及为相关产业配套等方面发挥了重要作用。 20 世纪 90年代以来 ，我国的服装业在国民经济中的比重有较大幅度的下降，但是，服装3 业在国民经济中都继续发挥着支柱产业的
18、作用。目前，我国 已 具有世界上规模最大、产业链最完整的服装业体系，形成了上下游衔接和配套生产，成为全球服装的第一大生产国、出口国。服装 出口退税政策自 实施以来， 经历 了多次的调整 (历年服装出口退税调整情况见表 1)。 表 1 我国服装出口退税政策变化情况 时间 事件 1985 年 3 月 国务院正式颁发了通知，规定从 1985 年 4 月 1 日起实行出口产品退税政策。 1994 年 1 月 我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出 口退税颁发，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。 1995 年 7 月 国家将服装出口退税率由 13%下调至 10% 199
19、6 年 12 月 国家将服装出口退税率由 10%下调至 6% 1998 年 1 月 国家将服装出口退税率上调至 11% 1999 年 1 月 国家将服装出口退税率由 11%上调至 13% 1999 年 7 月 国家将服装出口退税率由 13%上调至 15% 2001 年 7 月 国家将棉纱、棉布、棉织品出口退税率由 15%上调至 17% 2004 年 1 月 国家将服装出口退税率由 15%、 17%下调至 13%，出 口退税由中央和地方共同负担。 2006 年 9 月 国家将服装出口退税率由 13%下调至 11% 2008 年 8 月 国家将服装出口退税率上调至 13% 2008 年 11 月
20、国家将服装出口退税率上调至 14% 2009 年 2 月 国家将服装出口退税率上调至 15% 2009 年 4 月 国家将服装出口退税率上调至 16% 资料来源：中国第一纺织网（ 2009） 4 2 浙江 省 服装出口的现状及特点 2.1 浙江省服装出口的现状 浙江地处中国东南沿海、长江三角洲南翼，地理位置优越，海运发达，交通便利，毗邻上海，受其强大的辐射 能力影响，经济较为发达。改革开放以来，浙江省经济发展迅速，主要经济指标在全国保持领先地位，成为全国经济增长速度最快和最具活力的省份之一。浙江产业结构多年来以轻型工业为主，劳动密集型工业有较强的市场竞争力。 浙江自古就有 “ 丝绸之府 ” 的
21、美誉。新中国成立以后特别是改革开放以来，浙江服装业得到迅猛发展。服装业在浙江省也具有极其重要的经济地位，是浙江省第一大支柱产业，也是浙江省特色优势产业和就业人数最多的行业。 2.2 浙江省服装出口的主要特点 作为中国服装产业的生产大省和出口大省，服装产业在浙江省工业生产和出口贸易 中占有极其重要的地位。近年来，浙江服装出口在外贸环境变化的影响下，呈现出一些新特点。 2.2.1 出口额总体保持增长趋势 虽然受到人民币升值、原材料和劳动力成本上涨、贸易保护主义等因素的影响，但浙江服装出口的出口额总体上保持增长趋势。由于受到金融危机的影响，整体市场需求萎缩，导致 2009 年出口额略有减少，但 20
22、10 年浙江服装出口额迅速反弹，同比增长 20.05%，为 2007 年以来的最高增长率（见表 2）。 表 2 2007-2010 年浙江服装出口情况 年份 出口额（万美元） 同比增长（ %） 2007 1859501 16.76 2008 2158357 16.07 2009 2073889 -3.92 2010 2489765 20.05 资料来源：浙江省商务厅 5 2.2.2 欧盟、美国和日本为主要出口市场 浙江服装出口的主要市场为欧盟、美国、日本，三者合计占 2010 年全省服装出口总值的 49.5%。浙江服装行业对欧美日的依赖性较重，且出口额持续上涨，一旦欧美日的市场需求萎缩，浙江服
23、装出口将受到严重影响（见表 3）。 表 3 2010 年浙江服装出口主要市场统计 出口市场 出口额（万美元） 同比增长（ %） 比重（ %） 欧盟 1199000 21.1 26.77 美国 753000 28.5 16.88 日本 285000 2.9 5.85 资料来源：浙江省商务厅 2.2.3 出口以一般贸易为主 在贸易方式的选择上，浙江服装出口以一般贸易为主，加工贸易和其他贸易为辅。 2008 年到 2010 年，一般贸易的比重有所上升， 2010 年比重高达 80.35%，而加工贸易的比重却下降为 18.29%，其他贸易比重虽有增长，但增速较缓慢（见表 4）。 表 4 2008-20
24、10 年浙江出口的贸易方式 年份 一般贸易 加工贸易 其他贸易 金额（万美元） 比重（ %） 金额（万美元） 比重（ %） 金额（万美元） 比重（ %） 2008 12186233 78.98 3084537 19.99 158841 1.03 2009 10664699 80.18 2490953 18.73 145620 1.09 2010 14501827 80.35 3301434 18.29 244728 1.36 资料来源：浙江商务厅 2.2.4 私营企业出口占据半壁江山 浙江服装出口企业众多，而其中私营企业已经成为浙江服装出口的主力军，私营企业的出口 额占全省总出口额的二分之一左右。私营企业迅速发展主
