基于风险管理的商业银行内部控制研究[毕业论文].doc
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1、财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)(2011届)毕业论文(设计)题目基于风险管理的商业银行内部控制研究姓名专业财务管理班级财务071学号指导教师导师职称讲师高级会计师诚信声明我声明,所呈交的论文(设计)是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文(设计)财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺,论文(设计)中的所有内容均真实、可信。论文(设计)作者签名签名日期年月日授权声明学校有权保留送交论文(设计)的原件,允许论文(设计)被查
2、阅和借阅,学校可以公布论文(设计)的全部或部分内容,可以影印、缩印或其他复制手段财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)保存论文(设计),学校必须严格按照授权对论文(设计)进行处理不得超越授权对论文(设计)进行任意处置。论文(设计)作者签名签名日期年月日摘要商业银行作为一个高负债、高风险的企业,那么它与整个经济社会的紧密联系和风险的高度危害性和外部性,一直是政府部门、理论界、实业界乃至平民百姓关注的问题。从商业银行风险防范的角度来讲,银行监管部门的监管、财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)存款保险制度、社会监督、行业自律都是有效的方法,然而上述外部因素作用的发挥都必须依赖于内部原因商业
3、银行的内部控制,因此加强商业银行的内部控制是商业银行防范风险的根本之处。本文首先阐述了商行银行风险管理和内部控制的内涵及其关系,然后对商业银行现状进行分析并找出存在的问题,在此基础上构建基于风险管理的商业银行内部控制体制。从而让商业银行健全内部控制,防范各种风险,促进全面经营管理目标的实现。关键词内部控制;商业银行;风险管理ABSTRACTBANKINGINDUSTRYASAHIGHRISK,HIGHDEBTINDUSTRY,WITHTHEENTIRESOCIALANDECONOMICLIFEBECAUSEOFTHEIRCLOSETIESANDHIGHDEGREEOFRISKANDHARMEX
4、TERNALITIES,HASBEENAGOVERNMENTDEPARTMENT,THEBUSINESSCOMMUNITY,THEORISTSANDEVENTHEFOCUSOFTHECIVILIANPOPULATIONTOPREVENTTHERISKFROMTHEPERSPECTIVEOFTHEBANKINGSECTOR,BANKINGSUPERVISIONDEPARTMENTSUPERVISION,DEPOSITINSURANCESYSTEM,SOCIALSUPERVISION,AREEFFECTIVEMEANSOFSELFDISCIPLINE,BUTTOPLAYTHEROLEOFEXTER
5、NALFACTORSHAVETOBEDEPENDENTONTHEINTERNALINTERNALCONTROL,SO财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)STRENGTHENTHEBANKSINTERNALCONTROLSTOGUARDAGAINSTTHERISKOFTHEBANKINGSECTORBASISTHISPAPERDESCRIBESTHEFIRMBANKRISKMANAGEMENTANDINTERNALCONTROLTHECONTENTANDTHEINTEGRATIONOFINTERNALCONTROLANDRISKMANAGEMENT,FEASIBILITY,ANDTHENA
6、NALYZETHESITUATIONANDIDENTIFYTHEIRPROBLEMS,BUILDINGONTHISBASIS,THECOMMERCIALBANKSBASEDONRISKMANAGEMENT,INTERNALCONTROLSYSTEMTOALLOWCOMMERCIALBANKSTOIMPROVEINTERNALCONTROLANDPREVENTRISKS,TOPROMOTECOMPREHENSIVEMANAGEMENTGOALSKEYWORDSINTERNALCONTROLCOMMERCIALBANKSRISKMANAGEMENT目录一、引言1二、商业银行风险管理和内部控制的内涵
7、及其关系1(一)商业银行风险管理的内涵1(二)商业银行内部控制的内涵2(三)内部控制与风险管理的关系3财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)三、基于风险管理的商业银行内部控制的现状及存在的问题5(一)商业银行内部控制的现状5(二)基于风险管理的商业银行内部控制的问题6四、基于风险管理的商业银行内部控制体制的构建9(一)商业银行的内部控制环境9(二)商业银行的风险识别与评估10(三)商业银行的内部控制措施11(四)商业银行的信息交流与反馈12(五)商业银行的监督评价与纠正12五、结论12参考文献14致谢16财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)1一、引言商业银行内部控制是其为了达到经营目
8、标,从而制定和实施一系列制度、程序和方法,使风险得到事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制是银行内部的管理控制系统,是商业银行为保证各项业务和管理活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。完善的内部控制是商业银行审慎经营的前提,也是商业银行推行全面风险管理的重要组成部分。风险管理能力是商业银行的核心能力,商业银行承担风险的能力大小、妥善管理风险的能力强弱,将决定商业银行的盈亏和生死。因此,怎样建立一套完整、有效、合理的内部控制体系,可以维护银行资产完整、保持资金合理流动、规范经营行为,已成为国有商
9、业银行经营管理中所面临的一项重要课题。二、商业银行风险管理和内部控制的内涵及其关系就商业银行而言风险管理和内部控制均是很熟悉的内容,可是在实际工作时,商业银行内部控制和风险管理工作的开展却不尽人意。风险管理与内部控制作为商业银行安全稳健发展的重要保障,开展时不应该是分割开的,而应该是相互融合有机发展的一个整体。在风险管理的基础上构建的商业银行的内部控制,有利于在商业银行的日常经营管理过程中体现风险管理的理念和内容,有效地控制风险的能力、提高了商业银行管理风险;有利于商业银行在实际工作中目标导向为以企业长期发展战略目标和风险管理,保证了内部控制的构建更加具有目的性和战略性。有效提高了我国商业银行
10、的整体管理水平,就是要将风险管理和内部控制有机融合,这样为我国商业银行未来实施巴塞尔新资本协议,在激烈的银行业竞争中保持领先地位打下了坚实的基础。(一)商业银行风险管理的内涵风险管理,一般指公司建立的一整套政策和程序,是公司用于管理、监控和控制其风险的,其目的是通过辨别、测量、分析、报告、监控和处理公司面临的各式风险,实现公司承担的风险规模与结构的优化及风险与回报之间的平衡。风险是无法逃避的,但关键是在一定的风险范围内赢利,使公司资产和资本受到最易新平风险管理、内部控制和内部审计的关系及启示金融会计,2005(3)P4748财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)2大程度的保护,这就需要我们
11、考虑如何管理好风险,将各种可能侵袭公司资源的风险降到最低。从目前各种公司的风险管理体系看,包括内、外部风险管理两个方面。外部风险管理体系是指政府部门或监管机构制定各种法律和规章制度对公司进行管理和控制风险,如财政部和证监会对于上市公司信息披露的规定。而内部风险管理体系则是通过内部自行设计出符合组织架构、公司业务及风险承受程度要求,对公司进行资产质量的管理和控制。商业银行面对的风险有信用风险、利率风险、市场风险、流动性风险、操作风险、国家和转移风险、法律风险和声誉风险等八种。商业银行建立识别、计量、监控和管理各类分项的政策和程序是一个有效的内部控制需要做的。为此,商业银行制定全面、系统、成文的各
12、项业务的政策、制度和程序需要根据自身的业务规模、性质和风险特点,以此来确保风险管理和经营目标的实现。建立涵盖各项业务的、全系统的风险管理系统,开发和运用风险量化评估的方法和模型,对信用风险、市场风险、流动性风险和操作风险等各种风险进行动态、持续的监测和管理;定期检查内部控制的制度建设及执行情况,并根据经营状况、市场条件和内控环境的变化进行修改。风险在每个地方、每个时段都有,因此商业银行经营的具体目标是控制风险,控制风险也是内部控制的核心目标,把风险控制在一定的范围之内,就可以保障商业银行的资金安全,从而避免或降低损失,增加利润,以致增强银行的资金实力,为稳健经营奠定坚实的基础。(二)商业银行内
13、部控制的内涵商业银行内部控制的概念随着社会发展而变化,以及人们对商业银行内部控制的不断深入理解而不断修正的过程而改变。结合其经营特点,商业银行内部控制的概念可表述为商业银行管理层为实现其既定的经营目标,保证管理有效,保障资产安全完整,保证会计资料准确、真实,同时为股利遵守既定的管理政策,防范金融风险,对内部各职能部门、分支机构及其员工从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的一系列方法、措施和程序的总称。商业银行内部控制包括以下要素信息交流与反馈;风险识别与评估;监督评价与纠正;内部控制环境;内部控制措施。中国人民银行商业银行内部控制指引中国金融出版社,2002918财务管理专业2011
14、届本科毕业论文(设计)3在这里,由董事长、行长及其他高级管理人员组成商业银行的管理层是的领导群体。一家经营管理和组织运营的核心是管理层,由它负责制定业务计划、经营管理目标和其他决策,同时也指挥全行各项业务活动的开展。经营目标是指商业银行以安全性为前提,以流动性为手段,为追求理论最大化所确定的目标。而程序则是渗透在商业银行日常经营管理和各项业务活动中,对操作或业务处理流程的一种描述、计划和规定。不同的商业银行可能因为自身企业文化的基础、业务性质、经营方式、市场条件甚至管理层的管理风格的不同而采取不同的内部控制模式。但是,无论何种内部控制模式,最基本的要求,如稳健的经营方针和健全的组织结构、恰当的
15、职责分离、严格的授权与审批制度、独立的会计及核算体制度中得到充分的体现。(三)内部控制与风险管理的关系1、从实现企业目标角度来讲商业银行内部控制框架是实现营运目标、合规目标和信息目标的合理保证,而企业风险管理框架则要求实现四个目标,多了个战略目标。企业风险管理所达到的基本状态合规经营、资产的安全、真实的财务报告和经营效率与效果。内部控制与风险管理之间的关系是内部控制是企业总体风险管理的必要环节,内部控制的有效性来自企业对风险的认识和管理。内部控制是风险管理的必要环节,企业对风险的认识和管理产生内部控制的动力。风险管理是整个管理活动系列的重要组成部分。一般可指风险评估方法的选择、风险管理目标和战
16、略的设定、管理人员的聘用、行政管理和有关的预算以及报告程序等等。内控并不是全做风险管理的具体活动。尤其是内部控制并不负责管理过程起始阶段的活动风险管理目标的具体设立。风险评估是作出完整的专业性鉴定的一种系统过程,有来评价可能发生的不利条件或事件。当然,风险评估首先要注意问题是目标问题,内部控制是为了实现经济组织的管理目标而提供的一种合理保障,目标不明确,目标实现的风险也无从谈起。但是在目标方面,内部控制并不是目标的制定活动,而是对目标制定的评价工作,特别是对战略计划和目标制定中风险的评估,内部控制中的风险评估前提条件是风险管理目标的设立。内部控制强调评估经营管理活动中突出的风险点,为建立内部控
17、制中的风险评估提供了前提条件。这里所说的评估既有内、外部的风险。内财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)4部控制只是控制某单位的风险的观点是片全面性的。因此,良好的内部控制可以合理保证合规经、财务报表的真实可靠和经营结果的效率和效益。而企业风险管理应该达到的基本状态是合规经营、真实的财务报告和有效益的经营。2、从企业持续发展过程中所面临的风险角度来讲在企业的经营管理和发展过程中,必然会面临各种经营风险、法律风险和财务风险,要求企业建立风险评估机制和风险管理信息系统,认识和分析企业的战略目标和整体经营目标,设立和完成相关的各类活动的具体目标,并不断地分析影响这些目标实现的各类风险因素以及相关
18、的风险成因,了解和分析风险发生的概率、程度以及可能产生的后果,采取相应的风险防范措施。由此可见,企业内部控制机制建立的内在动力从企业风险管理中产生,而内部控制机制的能力是与风险管理的要求相互并存、相互作用的。在早期的企业中,为了确保财物安全以及会计信息的真实性,产生了内部牵制,内部牵制本身也就是控制风险,而控制风险一般也就是风险管理,所以风险管理的起点是内部控制。随着企业从自然人企业转向公司制企业过渡,因为所有权与经营权相分开,企业组织结构随着时间变长越来越复杂,由员工层次向经理层、董事会以至股东大会相应转换风险控制,公司治理就是风险控制由内部控制发展出来的。尽管实务界和理论独实践和研究了公司
19、内部治理,但控制风险仍然是本质,只是基于新出现的公司组织层次,以及这些层次所要进行的行为是这种风险控制,公司内部治理的要求是通过内部控制层次的提升和控制目标拓展达成,两者可以合二为一。并且在企业较高层次,企业面对的主要风险已经转变为市场竞争风险,所以风险控制就更加关注战略风险和经营风险。因而,内部控制与风险管理是相得益彰的。正因为企业的经营管理存在各种风险,必然要求企业建立良好的内部控制体系,配合风险管理,实现企业目标。风险防范并构成风险管理的必要环节中产生内部控制动力,但内部控制不等于风险管理本身,在风险识别与评估基础上所建立的内部控制,只能规避经营管理中经常发生的错误和风险,不能解决企业面
20、临的所有风险,更不能转嫁、承担、化解和分散风险。财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)5三、基于风险管理的商业银行内部控制的现状及存在的问题(一)商业银行内部控制的现状我国现有的商业银行是在改革开放以后出现的,历史较短。内部控制制度建设的过程也是商业银行建立、发展和改革的过程,在这个过程中,商业银行确立了以效益为中心的经营目标与“安全性、效益性、流动性”相结合的指导原则,逐步建立了与自身业务相配套的比较完备的规章制度体系。如根据国家会计制度和银行业务特点,制定了本行的会计业务制度和操作规程,划分了业务部门和设置了业务岗位等是按照职责分离、互相牵制的控制思想。最近这几年,商业银行不断增多的不
21、良资产,使商业银行己经产生了巨大的损失;另一方面,市场情况变得越来越复杂,使经营风险变大。随着外国银行进入中国市场而进一步加剧日益激烈的同业竞争趋势,国内商业银行从90年代后期起,积极置身于提高自身的经营管理水平,在经营中开始将真正意义上的内部控制理念、理论和方法引入,具体的做法是大力推行和倡导内部控制制度,努力把内部控制融入银行的企业文化中;加快内部控制制度的修订和制定工作,力图建立统一的内部控制体系内部控制开始从领导层和监督审计部门向各个业务部门和业务环节延伸;根据内部控制的原理重新审视原有机构设置和部门,并进行了大胆的调整和改革;按照内部控制的要求陆续制定了一些标准化的操作手册、业务流程
22、和岗位说明书,管理模式必须逐步向国际通用做法靠拢;积极推行一级法人制改革,上收管理权限,完善业务审批制度,对重大风险业务实行了授权管理积极进行分支机构改革,基本完成了一地两行省市行、地市行的合并,撤出了一部分机构和网点,为了减少管理层次,提高控制能力;加强了对重要业务和重要岗位的控制,建立了专门负责风险监控的部门,风险防范水平有所提高;各行都进行了内部审计体制改革,充实了内部审计力量,初步建成相对独立的内部审计体系。这些机构和加强内部控制的具体措施己经显示一定的效力。总的看来,我国商业银行在最近这几年里,特别是加入WTO后,不仅开始关注和认同内部控制,而且在内部内部控制制度建设上进行了积极的探
23、索,做出了巨大的努力,取得了一些成果。财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)6(二)基于风险管理的商业银行内部控制的问题中国人民银行商业银行内部控制指引指出商业银行内部控制系统的主要组成部分有控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与交流、监督评价与纠正等五大相互联系、相互作用的要素。这些要素之间的关系如图1从上图可以看出,为了实现其目标,商业银行应在建立一种积极的内部控制环境的基础上,准确地识别和评估经营管理活动中所面对的各类风险,然后根据这些风险采取恰当的控制活动,利用内部信息系统生成、传输各种数据,为整个系统的正常运行提供快捷,并不断地对上述整个过程的恰当性和有效性进行监督评价和偏差
24、纠正。从相互关系上看,内部控制环境处于最下层,建立了整个内部控制系统的基础;为控制活动指明方向的是风险识别与评估发现和计量商业银行实现其目标过程中存在的不确定性;商业银行内部控制系统的核心是控制活动,是具体实施内部控制的过程;信息与交流是载体,沟通每个要素,引导内部控制系统的运行,保证控制目标的实现;监督评价与纠正处于最上层,用来评价监督整个内部控制系统的有效性,并及时纠正存在的偏差。本文将分别阐述这五个方面的定义及相关因素,详细论述我国商业银行在这几大方面存在的问题。信息交内部控制措施信息与流与交流反馈风险识别与评估反馈内部控制环境监督评价与纠正图1五大要素之间的关系财务管理专业2011届本
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