庆元县竹木加工企业应收账款管理问题研究[毕业论文].doc
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1、财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)(2011届)毕业论文(设计)题目庆元县竹木加工企业应收账款管理问题研究姓名专业财务管理班级财务071学号指导教师导师职称副教授会计师诚信声明财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)我声明,所呈交的论文(设计)是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文(设计)中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺,论文(设计)中的所有内容均真实、可信。论文(设计)作者签名签名日期年月日授权声明财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)学校有权保留
2、送交论文(设计)的原件,允许论文(设计)被查阅和借阅,学校可以公布论文(设计)的全部或部分内容,可以影印、缩印或其他复制手段保存论文(设计),学校必须严格按照授权对论文(设计)进行处理不得超越授权对论文(设计)进行任意处置。论文(设计)作者签名签名日期年月日财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)I摘要应收账款是企业对外销售商品、材料和提供劳务而获得的可以向购货单位或其他单位收取款项的权利。随着商品经济的发展,商业信用越来越重要,应收账款已成为企业流动资产管理中的一个重要项目。本文主要针对庆元县竹木加工企业的应收账款管理问题进行讨论。庆元县是浙江省重点竹产区,竹产业是当地具有一定规模的地方特
3、色的不可代替的支柱产业。对于处于成长期的庆元县竹木加工企业来说,处理好应收账款的管理问题显得十分必要和紧迫。目前庆元县竹木加工业企业之间竞争激烈,主要以赊销方式为主进行企业销售,这导致了很多企业存在大量的应收账款。由于我国信用机制的不健全以及企业自身对应收账款管理的不到位等原因造成庆元县竹木加工企业应收账款管理面临严峻的考验。笔者认为,要在短期内消除应收账款坏账问题是十分困难的,需要稳扎稳打从细节处开始落实好应收账款的管理。最重要的应该是要科学有效地管理和控制应收账款,将坏账风险降至企业可接受水平。关键词应收账款管理;竹木加工企业;案例研究ABSTRACTACCOUNTSRECEIVABLEI
4、STHEENTERPRISESEXTERNALSALESOFGOODSANDMATERIALSANDPROVISIONOFSERVICESTHATCANBEOBTAINEDBYPURCHASEORSOMEOTHERUNITTOTHERIGHTTORECEIVEPAYMENTALONGWITHTHEDEVELOPMENTOFCOMMODITYECONOMY,COMMERCIALCREDITBECOMEMOREANDMOREIMPORTANTACCOUNTSRECEIVABLEHASBECOMEANIMPORTANTPARTOFCURRENTASSETSMANAGEMENTINTHISPAPERM
5、AINLYAIMS财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)IIATQINGYUANCOUNTYSBAMBOOPROCESSINGENTERPRISESMANAGEMENTISSUESAREDISCUSSEDQINGYUANCOUNTYISZHEJIANGPROVINCESIMPORTANTBAMBOOGROWINGAREAS,THELOCALBAMBOOINDUSTRYISACERTAINAMOUNTOFLOCALFEARUTESIRREPLACEABLEPILLARINDUSTRIESQINGYUANCOUNTY,FORTHEGROWTHSTAGEOFBAMBOOPROCESSINGENT
6、ERPRISES,HANDLINGTHEMANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEISVERYNECESSARYANDURGENTQINGYUANCOUNTYSBAMBOOPROCESSINGINDUSTRYARECURRENTLYINTENSECOMPETITIONAMONGENTERPRISESBECAUSEMOSTOFTHEMAREBASEDONCREDITFORBUSINESSSALESITCAUSEDALOTOFACCOUNTSRECEIVABLEBECAUSEOFTHECREDITMECHANISMISNOTPERFECTANDTHEADMINISTRATIONO
7、FRECEIVABLEISNOTVERYWELL,ITMADEQINGYUANCOUNTYSBAMBOOPROCESSINGINDUSTRYFACINGASEVERETESTTHEAUTHORBELIEVESTHATITISVERYDIFFICULTTOELIMINATEBADDEBTINASHORTTERMWHILEITNEEDAVERYGOODACCOUNTSRECEIVABLEMANAGEMENTTHEMOSTIMPORTANTISTOMANAGEANDCONTROLRECEIVABLESCIENTIFICALLYANDEFFECTIVELYANDREDUCETHEBADDEBTRISK
8、TOAACCEPTABLELEVELKEYWORDSRECEIVABLEMANAGEMENTBAMBOOPRESSINGENTERPRISECASERESEARCH目录一、引言1二、应收账款管理理论回顾1(一)国外对于应收账款管理的研究成果1(二)国内对于应收账款的理论研究成果及动态3财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)III三、关于应收账款的内涵4(一)应收账款及其范围5(二)应收账款形成的原因5四、庆元县竹木加工企业应收账款管理问题问卷调查情况6(一)问卷调查的方案设计6(二)问卷调查结果的统计汇总7五、庆元县竹木加工企业应收账款管理现状及存在的问题8(一)庆元县竹木加工企业发展状况
9、8(二)庆元县竹木加工企业应收账款现状分析9(三)庆元县竹木加工企业应收账款管理存在的问题10六、庆元县竹木加工企业应收账款管理问题案例分析10(一)某公司简介10(二)某公司应收账款现状11(三)某公司应收账款管理的启示12七、庆元县竹木加工企业应收账款管理的对策和方法12(一)加强应收账款的事前防范12(二)加强企业内部控制,成立起专门的应收账款管理部门12(三)加强应收账款事后监控,制定应收账款回收责任制13(四)采用应收账款保理业务和应收账款证券化13八、结论与展望14致谢15参考文献16附录一18附录二20财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)1一、引言作为企业资金管理的重要组成
10、部分,应收账款管理直接影响着企业营运资金的周转和企业经济效益。有数据显示,目前我国企业应收账款总量约为55万亿元人民币,占企业总资产的30左右,在大多数中小企业的资产总值中有60以上是应收账款。因而要针对企业应收账款管理上可能产生的所有风险,结合企业自身的实际情况,建立应收账款风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是及不容缓。本文对浙江省丽水市庆元县的竹木加工企业进行初步了解和调查,并进行了实地调查和抽样调查,从249家登记在册的竹木加工企业选取了32家进行实地走访调查并就其中具有代表性的企业进行了案例分析。基于正确的应收账款管理不仅能使企业对自身有一个合理的认识,更是能为企业未来发展提供参
11、考,尤其是在现今竞争激烈的形势下,能管理好应收账款对庆元县竹木加工企业显得更为重要。二、应收账款管理理论回顾(一)国外对于应收账款管理的研究成果在国外应收账款管理应用中普遍使用账龄分析法、马尔可夫分析法以及销售变现天数(DSO,DAYSSALESOUTSTANDING)这一指标。1、账龄分析法账龄是在分析应收账款时最为重要的信息,由于应收账款属于流动资产,所以,所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响,而且账龄越高,发生坏账的风险越大。除非公司因行业和业务特性,如大型设备或工程的回款可能在1年以上,且之前发生坏账的情况不多,除此之外,如果公司有大量应收账款账龄在1年以上,甚至3年
12、以上,需要引起投资者额外警惕,高龄应收账款最终形成坏账并导致公司业绩大幅滑坡的事例屡见不鲜。利用二维账龄象限图,能直观地看到企业每一笔应收账款的额度和账龄,并且通过对额度和账龄的分析发现应收账款管理的重点对象。同时,企业还可以计算本企业所有应收账款的平均账龄。企业要正确的掌握本企业应收财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)2账款的额度和账龄,并可以计算应收账款平均账龄来控制和掌握应收账款的总体情况和每笔应收账款的质量。在关注本企业的应收账款情况外,还应该了解同业企业的情况并进行比较,使本企业在市场竞争中把握最大优势。但是我国目前仍处于财务会计和税务会计合并阶段,而且尚无保护债权方合法权益的
13、法律保障体系,加上我国企业存在的失信较为严重的现状导致我国尚不具备采用账龄分析法计提坏账准备的条件。2、马尔可夫分析法马尔可夫分析法(MARKOVANALYSIS)又称为马尔可夫转移矩阵法,是指在马尔可夫过程的假设前提下,通过分析随机变量的现时变化情况来预测这些变量未来变化情况的一种预测方法。由于应收账款的变动符合马尔可夫过程的“无后效”性,因此用此方法对应收账款的近期变动进行分析、预测和管理相当有效。但是要注意使用条件。由于各个企业客户的信用等级不同,在使用马尔可夫分析法对企业应收账款进行分析和预测时,要区分不同的信用等级和充分考虑应收账款的本质特点以及应收账款的流动资产特性,按照账龄增加逐
14、步加长应收账款各账龄段的间距。另外在运用马尔可夫分析法时,要计算各种状态的应收账款转为呆账或者收回本息的时间,分析各种状态应收账款转为呆账及收回本息的概率,预测企业基期应收账款最终转为吸收状态的金额等。3、销售变现天数企业销售变现天数是为了单独考核信用销售即赊销的情况,其计算公式为(DSO)应收账款/赊销总额360。DSO表示赊销转化为现金所需要的时间,反映了企业与客户签定的赊销合同规定的信用期不管多长,实际收回所有的赊销产生的应收账款平均需要的天数。在实际运用中,DSO通常使用每月、季度或一年平均法计算。该指标既可以用于企业与企业之间、客户与客户之间进行比较。在企业的信用管理上,往往作为评估
15、及选择客户并制定信用政策的依据之一。此指标也可作为对销售人员进行业绩考核的指标之一,此指标是国际大公司经常采用的对信用管理的一项指标。在实际运用中,一般采用季平均法进行计算。如果一个企业的销售变现天数低于同业平均水平,说明该企业的销售成本低于同业其他企业,拥有更多可使用的流动资金。财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)3(二)国内对于应收账款的理论研究成果及动态在我国国内普遍使用的应收账款管理理论是信用管理理论,应收账款有价证券化理论和保理业务理论。其中应收账款有价证券化理论和保理理论从西方引进我国的时间较晚,虽然在西方广泛使用,在我国的实际应用中还存在着许多困难和障碍,还需要进一步的探讨
16、和学习。1、信用管理理论企业信用管理包括对方信用管理和自身信用管理两部分。对方信用管理是企业对于信用销售行为(赊销)对象进行科学管理的专业技术,主要目的在于规避因赊销产生的风险,增加赊销的成功率。自身信用管理是根据企业本体的经营特点和经营需求,有意识地对自身信用进行科学管理,以使信用等级处于较高档次,从而在获取贷款和投资时减少成本,掌握主动。曹阳在发表的企业应收账款管理机制探析中提出“应收账款存在信用评估薄弱的缺陷,缺乏风险评估及规范的管理流程。信用销售时坏账形成的起因,企业在进行信用销售前应评估客户的信用等级和资信程度。目前中国大多数企业都不对应收账款进行风险评估,缺乏一套完整的赊销制度,对
17、形成的逾期应收账款能否收回、收回多少心中没数。”这就要求企业正确利用应收账款信用管理理论,从源头控制,建立防范机制,建立信用管理机制。中国信用管理专家韩家平教授在其编写的赊销风险控制与账款追收“31”科学信用管理课程一书中提出“随着我国加入WTO和社会经济快速发展,无论是海外还是国内,买方市场普遍形成。除传统的质量、价格和服务等竞争手段外,交易方式已成为新的竞争手段,信用交易渐成潮流。良好的信用管理已成为企业生存发展的基础和提高市场竞争力的关键。客户是企业最重要的资源之一,同时也是企业风险的主要来源。市场上每天都在发生的赊销诈骗和拖欠案件,一次又一次地向我们敲响了信用风险管理的警钟。看似偶然的
18、事件背后其实蕴藏着很多必然因素,看似无法防范的风险其实完全是可以避免的。伴随着外部环境的改善,企业只要重视信用管理,学习和运用先进的信用管理技术,信用风险完全可以得到有效的控制和避免。”韩家平教授和蒲小雷教授首次提出的“31”科学信用管理模式,是结合西方先进管理制度和我国实际状况进行研究和分析的,为我国外贸企业探求出的一种科学信用管理模式。财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)42、保理理论应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下,转让给商业银行,以获得银行的流动资金支持,加快资金周转。理论上讲,保理可以分为有追索权保理(非买断型)和无追索权保理(买断型)、明保理
19、和暗保理、折扣保理和到期保理。保理业务能直接有效地规避应收账款带来的风险的同时,还能迅速、低成本地筹集到企业所需要的资金。保理业务能使企业免除应收账款管理上的麻烦,提高企业竞争力。我国从2000年3月开始推行保理业务,目前仍处于萌芽阶段,但是在我国发展应收账款保理融资具有其必然性。发展应收账款保理融资可以比较好的解决应收账款资产变现能力和周转率,以及企业融资的困境,也是一种解决应收账款资金占用和资金流动或周转之间繁琐矛盾的有效途径。供货商出售货物后,将应收账款的债权转让给保理商,即可获得保理商提供的贷款催收、资金融通、账务管理和信用风险控制等多项服务。作为一种新颖的融资方式,近20年来,国际保
20、理业务得到了迅猛发展和大规模应用,与国外保理融资的迅猛发展相比,我国的保理业务不论是国际保理业务,还是国内保理业务,起步都比较晚,发展也十分缓慢。3、资产证券化理论企业可以根据自身的财务特点和财务安排的具体要求,对应收账款证券化融资,借助证券化提供一种偿付期与其资产的偿还期相匹配的资产融资方式,对资产负债表中具体项目进行调整和优化,盘活存量资产,增加资产流动性。特别是对于那些产品单价高、收到款项期限漫长的企业来说,应收账款往往在其资产负债表上占有相当大的比重,将应收账款进行证券化既能让这部分资产产生流动性又能很好的为企业融得资金。企业可以将其应收账款证券化,由银行担任受托机构,发行基于该笔应收
21、账款的短期受益证券。需要注意的是,应收账款资产证券化只适用于上市公司。但是我国应收账款证券化过程中存在着应收账款价值的不确定性的问题,这一问题导致未来现金流入的不确定性,进而影响未来支付的可预测性,加大了应收账款证券化的风险。我国应收账款证券化的国外实践与本土化实践要以未来应收账款作为突破口。三、关于应收账款的内涵财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)5(一)应收账款及其范围市场经济是信用经济,是应收账款存在的客观基础。应收账款本质上是一种商业信用,是信用销售的必然产物,其产生根源于赊销这一销售方式。我国的企业会计准则中规定,应收账款是企业因销售商品或提供劳务等经营活动所形成的债权。包括应
22、向购货单位收取的购买商品、材料的账款,代垫的包装费和运杂费等。应收账款有其特点,主要包括第一,应收账款是因赊销或者提供劳务形成的债权。凡不是因销售活动或者提供劳务等引起的应收款项,如应收职工欠款、应收债务人利息等其他应收款不应列入应收账款核算范围。第二,应收账款是流动资产性质的债权,不包括长期债权,如购买长期债权等。第三,应收账款是本企业应收的款项,不包括企业付出的各类存储保证金,如投标保证金和租入包装物保证金等。二应收账款形成的原因导致应收账款形成的原因可以分为内部原因和外部原因两种。内部原因主要有1、企业风险意识淡薄。由于对技术要求水平不高,庆元县竹木加工企业的产品都大同小异,这导致企业之
23、间为了抢占市场扩大销售而盲目赊销。很多企业在没有事先对客户调查,没有对应收账款风险进行评估的情况下降低信用标准来吸引客户。这会使得企业产生较高的账面利润,同时给企业造成大量回收率低的应收账款,增加企业经营风险。2、企业内部控制缺位,管理无序。信用管理部门、财务部门、销售部门之间责任不清,有些企业甚至没有专门的信用管理部门。这些部门之间缺乏沟通协作,经常导致销售和核算脱节,问题不能及时发现和解决。由于竹木加工对技术要求水平不高,庆元县很多竹木加工企业属于中小型企业,甚至是类似家庭作坊的小企业,内部控制缺位较为严重。3、企业内部激励机制不健全。据了解庆元县内大多数竹木加工企业为了调动销售人员的积极
24、性,采用业务提成销售法,即把销售人员的工资与销售业绩挂钩。这导致销售人员为了个人利益盲目将商品销售给客户,是企业应收账款大幅财务管理专业2011届本科毕业论文(设计)6度上升,给企业经营背上了沉重的包袱。4、企业管理者管理能力和维权观念缺失。企业管理者往往只注意到了账面收入增加,没有意识到应收账款的增加给企业造成的额外负担。同时,当有恶意拖欠账款的客户时,企业经营者往往会因为明哲保身而不去用法律武器保护自己的权益,使企业白白遭受了损失。对于庆元县竹木加工企业的管理者来说,大部分知识层次不高,自我保护意识比较薄弱,对生产和交易有一定的影响。应收账款形成的外部原因主要有1、供大于求的市场供求关系是
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