1、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（2011届）毕业论文（设计）题目嘉兴中小企业税收筹划相关问题研究姓名专业财务管理班级财务072学号指导教师导师职称副教授高级会计师诚信声明财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日授权声明财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3学校有权保
2、留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日摘要税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点，因为不论法人、自然人,不论富人、穷人，只要发生有应税行为,就要依法纳税，不纳税就是违法财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来要求承担国家赋税，税收是强制性课征的而不是靠自愿捐款。但有些人又
3、因此走了另一个极端，那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税，不是偷税，不是漏税，而是进行税收筹划，因此，对企业税收筹划这一领域进行研究是每个企业必须要做的工作，其研究成果对企业也具有一定的指导意义。本文首先对税收筹划概念及特点进行了阐述，在此基础上，海盐翔龙轴承有限公司，浙江齐家水泥有限公司以及桐乡金伟电子有限公司为例探讨了嘉兴中小企业税收筹划的现状及存在问题，并提出相应对策。本文主要从税收筹划意识、税种筹划、税收要素筹划、经济活动筹划角度针对嘉兴中小企业税收筹划中存在的问题提出改进，这样使税收筹划更加合理，更加有效。整个体系设计都紧紧围绕着某公司的发展战略，使其每一步都有的放矢。
4、关键词嘉兴中小企业；税收筹划；问题；对策ABSTRACTTAXHASBECOMEAMODERNECONOMICLIFEETERNALHOT,BECAUSEWHETHERLEGALPERSONS,NATURALPERSONS,IRRESPECTIVEOFTHERICH,THEPOOR,ASLONGASTHEOCCURRENCEOFATAXABLEINDUSTRY,WESHOULDPAYTAXESACCORDINGTOLAW,NOTAXISILLEGALTHEREALITYISRATHERMORETHANTHEMAJORITYOFTAXPAYERSDONOTPAYTAXESINFACT,THEYD
5、OSOISENTIRELYLEGITIMATE,BECAUSEHEDOESNOTEXCEEDTHEPROVISIONSOFTHELAWTOREQUIRECOMMITMENTTONATIONALTAXESTHETAXISLEVIEDNOTONTHEMANDATORYVOLUNTARYCONTRIBUTIONSBUTSOMEPEOPLEGOTHEOTHEREXTREMEANDTHEREFORE,ITISEVASION,TAXEVASIONORFRAUDINFACT,SMARTCOMPANIESARENOTREALLYTAXRESISTANCE,财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5NOTAT
6、AX,NOTTAXEVASION,BUTTAXPLANNINGFIRSTLY,THECONCEPTOFTAXPLANNINGANDCHARACTERISTICSWEREDESCRIBED,ONTHISBASIS,THESOLARENERGYINDUSTRYCO,LTDZHEJIANGMICHELLEEXAMPLEOFTAXPLANNINGFORSMALLANDMEDIUMENTERPRISESINJIAXINGSTATUSANDPROBLEMS,ANDPROPOSECOUNTERMEASURESTHISARTICLEFROMTHETAXPLANNING,TAXPLANNING,TAXPLANN
7、INGFACTORS,PLANNINGOFECONOMICACTIVITYPOINTOFVIEWOFTAXPLANNINGFORSMALLANDMEDIUMENTERPRISESINJIAXINGEXISTINGPROBLEMSTOIMPROVE,SOTHATMAKESTAXPLANNINGMOREREASONABLEANDMOREEFFECTIVETHESYSTEMDESIGNSARECLOSELYAROUNDACOMPANYSDEVELOPMENTSTRATEGY,TARGETEDTOEACHSTEPKEYWORDSJIAXINGSMESTAXPLANNINGPROBLEMSTRATEGY
8、目录一、引言1二、税收筹划概念、特点及其实施条件1（一）税收筹划概念1（二）税收筹划特点2（三）税收筹划条件4三、嘉兴中小企业税收筹划现状及存在问题6财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6（一）嘉兴中小企业税收筹划现状6（二）嘉兴中小企业税收筹划存在问题7四、嘉兴中小企业税收筹划存在问题的对策8（一）树立税收筹划意识，优化经济活动中的税收筹划8（二）从调整企业财务制度，提升财务人员执业水平角度进行调整9（三）聘请专业的税务筹划师10（四）完善税收政策10（五）健全税收筹划市场11五、结论12参考文献13致谢15财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1一、引言市场经济的特征之一就是竞争
9、，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹，其中国家与企业之间的利益分配关系即国家要依法征税，企业要依法纳税，是企业经营筹划的重点。随着我国改革开放的不断深入，企业自主权的日益扩大，企业在逐渐成为独立核算、自主经营、自负盈亏的过程中，自我意识和主体利益观念日益强烈。由于税收具有无偿性的特点，税款支付是资金的净流出，企业的税后利润与税额互为增减，因而，无论纳税多么正当合理，怎样“取之于民，用之于民”，对企业来讲毕竟是既得收益的一种丧失。如何在不违反税法而又充分利用税收的各种优惠政策条件下，预先调整企业的经营行为，以达到合法地节约税负支出，对企业的生产经营
10、成果影响举足轻重，甚至关系到市场经济大潮下企业的生死存亡，成为现代财务管理面临的紧迫课题。此外税收强制性特点使纳税活动受到法律约束，企业必须依法纳税。随着税收征管制度的不断完善，国家对偷漏税等行为的打击力度增强。如果采用偷、骗、欠等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担税法制裁的风险，而且还将影响企业的声誉，对企业正常的生产经营产生负面影响。此外，由于国家反避税政策和措施、能力的加强，企业所能合法地钻漏洞、寻灰色地带进行避税的空间也越来越小。为此，企业不得不转而用合法又合理的手段来追求其财务目的，即只有在不触犯税法又不违背税法立法意图前提下实现的税负最小化才是有效的。税收筹划，成为纳税人的必
11、然选择。近几年，地处长三角核心枢纽位置的嘉兴，经济一直保持强劲发展势头，各项指标屡被刷新，但细数嘉兴的“重量级”企业，却少之又少，嘉兴各地经济主要以中小型企业为支持。因此，研究嘉兴中小企业税收筹划问题具有重要的现实意义。只有进行深入地研究，剖析嘉兴中小企业税收筹划的开展情况，积极探求改善嘉兴中小企业税收筹划过程中存在的缺陷的对策，促进嘉兴中小企业税收筹划工作更好的开展，更好地稳定嘉兴社会经济发展。二、税收筹划概念、特点及其实施条件（一）税收筹划概念我国相关研究领域对于税收筹划概念的解释较模糊，从国内已发表的研究作财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2品来看，代表性的说法有（1）税收筹划属
12、于避税范畴，避税包括税收筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。（2）税收筹划有广义和狭义理解之分；广义的看法有人大张中透教授认为税收筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地教授认为税收筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税收筹划指企业合法的节税筹划。（3）将税收筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在税收筹划的概念中。综合上述观点，我个人较为倾向于从狭义的角度阐述税收筹划。到底什么是狭义的税收筹划呢各国学者对此的表述也不尽相同
13、。美国南加州大学的WB梅格斯博士在与人合著的会计学中指出“人们合理而又合法地安排自己的经济活动，使之缴纳尽可能最低的税收，他们使用的方法可称之为税收筹划。”印度税务专家NJ雅萨斯威认为税收筹划是“纳税人通过纳税活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。”国内学者张延成认为“税收筹划是企业在遵守税收有关规定的前提下，依据税基差异性和税率差异性而进行的有意减轻税负或解除税负的行为。”总括各家之言，我认为企业税收筹划是指纳税人在现行税收政策、法规许可的范围内，充分利用税法中提供的一切优惠，根据自身生产经营活动的特点，通过对理财活动的事前安排和规划，在诸多
14、可选的纳税方案中择其最优，以期减轻延缓税负、达到税后利润最大化的一种经营管理活动。（二）税收筹划特点1合法性税法是处理征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。税收筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，企业作出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对。这一特点使税收筹划与偷税具有本质的不同。偷税也叫逃税，是在纳税义务确定的情况下采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿凭证等方法对税负的逃避，具有故意性、欺诈性、恣意性，是一种违法行为。采陈爱玲浅谈我国企业税收筹划问题西安财经学院学报，2004（3）P7073范百顺，浅析税务
15、筹划的概念及研究范围江苏经贸职业技术学院学报，2006（1）P3235财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3用这种行为来获取经济利益，会受到税收法律法规的处罚。2符合税收政策导向税收筹划是根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”进行企业理财活动，不是钻税法漏洞或寻“灰色地带”，完全符合税收政策导向。这正是税收筹划不同于避税之处。避税行为尽管不违法，但往往与税收立法者的意图相违背。不仅导致国家财政收入的减少，而且使税制有失公平，产生大量社会腐败的现象。因此，世界上多数国家对此采取不接受或拒绝的态度，通过单独制定法规或用特别条款加以反对，我国也如此
16、。3筹划性在税收活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提，纳税义务通常具有滞后性。税收筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。4专业性税收筹划的专业性有两层含义，一是指企业的税收筹划需要由财务、会计、尤其是精通税法的专业人员进行；二是现代社会随着经济日趋复杂，各国税制也越趋复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已显得力不从心，税务代理、咨询及筹划业务应运而生，税收筹划呈日益明显的
17、专业化特点。5目的性纳税人对有关行为的税收筹划是围绕某一特定目的进行的。全面来看，企业进行税收筹划的目标不应是单一的而应是一组目标直接减轻税收负担是税收筹划产生的最初原因，是税收筹划最本质、最核心的目标；此外，还包括有延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值；保证账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必要的经济、名誉损失，实现涉税零风险；确保自身利益不受无理、非法侵犯以维护主体合法权益；根据主体的实际情况，运用成本收益分析法确定筹划的净收益，保证企业获得最佳经济效益。6筹划过程的多维性首先，从时间上看，税收筹划贯穿于生产经营活动的全过程，任何一个可能产
18、生税金的环节，均应进行税收筹划。其次，从空间上看，税收筹划活动不仅限于本企业，应同其他单位联合，共同寻求节税的途径。比如财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4兼并亏损企业可抵减应税利润；集团内公司间的资产重组，既可实现资源的最优配置，又可使利润与亏损相抵；还可与税务机关配合，加强联系与业务咨询，避免不必要的税务处罚和办税成本，以实现相对节税之目的。此外，在税制经常调整情况下的税收筹划还具有多变性的特点，纳税人应随时关注国内外税制的变动，及时调整税收筹划的策略。（三）税收筹划条件1税收法律条件。不同的税收规定和众多税收优惠是税收筹划存在和发展的法律基础。税收具有调节经济的职能，国家利用税收
19、经济杠杆对国民经济进行有目的的引导，实现资源在整个国民经济间的有效配置，因此对一些亟需发展的地区和项目往往采用低税甚至免税的措施，并制定一些相应的税收法律。国家的税收法律对同一个经营项目在不同地域，或同一地域的不同的经营者以及经营项目采用高低不同的税率，制定减税或免税等一系列优惠政策，鼓励发展一些社会急需发展的产业，限制一些“饱和产业”和“夕阳产业”的发展，引导经济资源有序的流动，优化产业结构。事实上国家对什么征税、征多少税、征税依据是什么，无一不体现政府的意志，但这种意志并不是随心所欲，而是依赖于经济运行模式和经济发展水平的。通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政
20、策。具体说来，在税法规定的范围内，对某一税种的应纳税款往往有一个以上纳税方案备选，这就为税收筹划提供了条件。例如增值税按产品不同规定了17、13两档税率；应纳税所得额处于税率累进的临界点时，应尽量对利润额进行量的控制，以争取适用低档税率。这既符合企业生产经营的动机和目的，又遵循了税收筹划的成本效益原则。另外，国家税收优惠政策为税收筹划提供了前提条件。我国税收优惠政策的目标体现为多元化的特点。对不同地区、不同企业类型、不同产品类型实行不同的税收优惠政策。这些优惠政策为我们进行税收筹划、寻求最佳的节税途径提供了广阔的空间。随着市场经济的发展和国际化进程的加快，税收优惠政策将得到进一步丰富和完善，为
21、税收筹划提供了坚实的基础。2财务会计法规条件。财务会计法规在指导会计实践中，因其大量的职业判断选择的存在，为企业进行税收筹划提供了保障。会计准则、会计制度等会计周云，徐丽娟关于税务筹划的几个基本问题武汉工业学院学报，2001（2）P7377财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5法规，一方面起到了规范企业会计行为的作用，另一方面也为企业提供了可供选择的不同的会计方法，为企业在这些框架和各项规则中“自由流动”创造了机会。在市场经济条件下，纳税人面临许多财务风险，应收账款可能会由于债务人的破产和不幸而不能收回，固定资产由于科学技术的进步而提前报废，筹资成本会由于贷款利率的提高而加大，预期的收益
22、会由于政治经济形势的变化而减少，等等。纳税人在进行税收筹划时，要充分考虑财务风险对自己生产经营的影响，并对面临的风险和可能发生的损失作出合理的预计和筹划。“稳健性原则”是纳税人在若干种不同的可供选择核算方法中，选择最有利于自己收益不受损失的核算方法的制度保障。按照“稳健性原则”的要求，存货的核算，在物价处于上涨趋势时，采用后进先出法计价方法，可使计算出的期末存货价值最低，销售成本最高，可将利润延至下期，以延缓纳税时间；当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法计价方法，使计算出的期末存货价值最低，同样可达到延缓纳税的目的，这样就可以保证纳税人尽量避免未来收益不确定所带来的财务风险。除此之外，纳税人对
23、各项资产采用计提准备金的方法，固定资产折旧方法的选择等都属于按照“稳健性原则”所确定的会计核算方法，是纳税人进行税收筹划的一个重要条件。另外，企业对销售收入结算方式的选择，对收入确认时点的确定等都可以达到合理合法减税或延缓纳税的目的。3现代企业制度条件。在市场经济条件下，由于企业具备了自我约束和自我激励的机制，这样包括税收筹划在内的各种经营策划不仅成为可能，而且对企业至关重要，国家税收作为一项企业经营附加成本，必然会越来越受到企业的重视。与此同时，税收筹划完全是在法律允许的范围内作出的决定，是税法赋予企业自主选择权利的表现，它不仅在形式上有法律条款为依据，实质上也符合税收立法精神。假如单纯从企
24、业内部决策角度讲的话，国家实行以法治税，纳税人所实现的利润，国家按照税法所规定的税率计算征收所得税之后，剩余的税后利润就属于投资者、纳税人和职工个人，纳税人可以按照法律规定的程序在投资者、纳税人和职工个人之间进行分配，税后利润越多，各自分得的份额就越大，因此纳税人就会非常关注税后利润的多寡，这就迫使纳税人要时时刻刻进行税收筹划，以争取更多的税后利润，在这个意义上说，纳税人是否关注税后利润也是其财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6能否有效开展税收筹划的一个重要条件。三、嘉兴中小企业税收筹划现状及存在问题（一）嘉兴中小企业税收筹划现状近几年，嘉兴经济一直保持强劲的发展势头，各项指标屡被刷新
25、，但细数嘉兴的“重量级”企业，却少之又少，年产值超百亿的企业屈指可数。由此可见，中小企业的发展与嘉兴地区的经济发展有着密不可分的关系，而税收筹划对于减轻企业税负，增强企业竞争力，维护企业权益起着至关重要的作用。然而嘉兴地区很多中小企业的税收筹划工作都存在着各式各样的不足之处，以下就以海盐翔龙轴承有限公司、浙江齐家水泥有限公司以及桐乡金伟电子有限公司三家公司为例，说明嘉兴中小企业税收筹划的现状。1海盐翔龙轴承有限公司海盐翔龙轴承有限公司创建于1993年，是中国机械商品出口基地。拥有一支高素质的人才队伍，雄厚的技术力量，先进的生产设备，完善的检测手段，完整有效的质量保证体系。产品广泛用于汽车，摩托
26、车，精密电机，农用机械，机械设备及家电等行业领域。税收筹划现状企业管理层对税收筹划存在各种错误认识，部分人认为税收筹划“高深莫测”，需要投入大量的时间、精力和金钱，与其深究不如集中精力搞好经营，捕捉市场机会；还有些人认为税收筹划就是想方设法偷税和逃税，是一种会遭受制裁的违法行为，弄不好会偷鸡不成反蚀一把米。由于管理层的以上种种错误认识，导致企业税收筹划无法正常开展，对企业造成一定的损失。2浙江齐家水泥有限公司浙江齐家水泥有限公司位于长三角经济区杭嘉湖平原的海盐县沈荡镇北侧。公司占地350亩，总资产28亿，技术力量雄厚，工艺设备先进。年产优质高标号（回转窑）水泥一百五十万吨，产值五亿元，利税五千
27、万元。税收筹划现状企业财务管理电算化水平较低，大部分业务发票的开具仍旧采用较为传统的手工方式，造成票据管理的不便，在一定程度上不利于税收筹划的进行。此外，由于公司规模不大，业务复杂性不高，加之嘉兴地区税务代理机构发展的不好，知名的税务代理机构收费较为高昂，因此企业从管理成本角度考虑，没有聘请相关专业人员专门从事税收筹划工作。陈爱玲关于我国企业纳税筹划问题的探讨经济师，2004（9）P219220财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）73桐乡金伟电子有限公司桐乡金伟电子有限公司主要生产系列扬声器、发音器、电动千斤顶产品，公司以科技创新为指导，不断开发新产品。广泛运用于智能玩具、对讲机、数码录
28、音笔、手提电脑等电子产品。目前产品供不应求，客户越来越多，除国内客户外，产品还销往日本、台湾、韩国、香港、东南亚一带及欧洲等国际市场。税收筹划现状企业的财务、会计制度不完善；账簿、账册、记账凭证不够完整；财务管理人员的知识水平和实际操作水平不高，仅仅要掌握财务、会计方面的知识，对现行税法、管理学和法律方面的知识没有全面的了解导致企业财务管理人员在设账、记账时无法全面的将税法有关要求考虑在内；财务会计与税务会计分离，以至于无法正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报。（二）嘉兴中小企业税收筹划存在问题1企业管理者未能普遍树立起税收筹划意识。在我国，税收筹划起步较晚。开展税收筹
29、划的还只是一些大型国有、民营企业，跨国公司在中国的子公司、分公司，外商投资企业，大部分中小企业管理人员对税收筹划知之甚少，为了减少纳税就“另辟蹊径”；加上我国完善的税收秩序还没有形成，许多人依法纳税的观念淡薄，导致偷税现象比较严重。而实践中重罪轻罚或以补代罚相当普遍，企业偷逃税所获得的收益远远大于其所应承担的风险，客观上又使企业管理者产生了能偷则偷的侥幸心理，费心思去搞税收筹划对他们来说显然没有必要。所有这些都影响了税收筹划的普遍、正常开展。2公司在进行税收筹划时，税收筹划与避税难以认定。税收筹划不同于避税。税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，
30、尽可能地减轻税负、增加收益，是完全合法的。避税通常是指纳税人通过对个人或企业活动的巧妙安排，利用税法上的漏洞和缺陷，谋取利益。在实践中，两者有时难以认定。3由于税收筹划是一项复杂系统的专业性活动，具有较大的难度，导致公司对税收筹划这种先进的理财方法的原理了解的不够透彻，使筹划活动进行的过于简单，对一些税收优惠政策未能享受或享受不到位，或者税收筹划成为一种事后的行为，违背“筹划性”原则；对单个税种的筹划有所关注而忽略了通盘考虑；财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8对国家政策包括税收政策的调整反映迟钝等。4由于税收筹划的复杂性和专业性，对税务会计的要求很高第一，具有扎实的会计专业功底，税收
31、筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是税收筹划的基础。第二，精通国家的税法及税收相关法律，明确节税活动的筹划点，总体上能确保经营活动和税务行为的合法性。第三，不仅了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且必须熟悉企业自身的经营状况能力，给企业自身的税收筹划进行一个准确定位。5自从20世纪90年代我国开始实行税务代理制度以来，嘉兴地区税务代理中介组织的规模不断扩大，数量不断增加，作用不断增强。但是嘉兴地区税务代理还存在不少需要完善的地方首先，税务代理中介机构的整体素质不高，且多数只是从事代理申报、发票领购或对小型业户的建帐计帐工作等简单的工作，纳税审查、税收筹划
32、等较高水准的业务开展的较少，质量也难以保证；其次，不少税务代理中介机构存在违规代理的情况，税务代理市场化不够，没形成有序竞争的局面，具有知名品牌的代理机构寥寥无几，税务代理专业人员特别是注册税务师数量还远远不能满足当地企业，尤其是近年来数量、规模不断扩大的中小企业的需求，税务代理人员的后续教育和职业道德教育需要加强。这些都是制约税收筹划全面开展的重要因素。四、嘉兴中小企业税收筹划存在问题的对策（一）树立税收筹划意识，优化经济活动中的税收筹划由于在我国，税收筹划起步较晚，开展税收筹划的还只是一些大型国有、民营企业，跨国公司在中国的子公司、分公司，外商投资企业，大部分中小企业管理人员对税收筹划知之
33、甚少，因此让企业管理者，尤其是中小企业的管理者普遍的树立起税收筹划意识是当前嘉兴中小企业税收筹划调整的首要任务。税收筹划意识是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划人员，企业内部筹划人员，在税收筹划的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹划思路，才能进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划误区，实现纳税人的税收筹划目标。税收筹划的总体思路是首先，对税法进行悉心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次，对纳税人的经济活动进行精心安排；最后，纳税人财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9将其经济活动与税法有机结合起来，最终实现纳税人的税收筹划目标。具体来说，税
34、收筹划可以分税种进行，可以分税收要素进行，还可以分经济活动进行。作为以生产销售产品为主要经营目的的公司，海盐翔龙轴承有限公司、浙江齐家水泥有限公司以及桐乡金伟电子有限公司还是应当将经济活动中的税收筹划作为企业税收筹划的重中之重。不同的经济活动征免税不同，不同的经济活动缴纳的税种不同，不同的经济活动缴纳的税额不同。因此，经济活动筹划思路是全面考虑不同方案的税负差异，并对包括财务活动（筹资、投资、利润分配）和经营活动（采购、生产、销售、核算）在内的经济活动进行巧妙安排。税收筹划不仅要贯穿于所有经济活动，还要贯穿于经济活动的始终。（二）从调整企业财务制度，提升财务人员执业水平角度进行调整设置专门的税
35、务会计。国外许多企业都设置有专门的税务会计，在企业税收筹划中发挥着积极显著的作用。税务会计的职责一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。现阶段现实的办法应是改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。税收筹划作为一项高层次的理财活动，高素质的人才和执业人员的精诚合作是其成功的先决条件。具体来看，作为从事这项专业工作的人员须具备相应的能力首先，必
36、须具有扎实的会计专业功底。税收筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是税收筹划的基础。其次，要精通国家的税法及税收相关法律，明确节税活动的筹划点，总体上能确保经营活动和税务行为的合法性。除此之外，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，还必须熟悉企业自身的经营状况能力，给企业自身的税收筹划进行一个准确定位，因为任何好的筹划方法，都有一定的适用环境。例如固定资产的加速折旧法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的税收筹划方案。但是如果企业正处于减免税阶段，运用此法则会使当期应纳所得税额减少，财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）10所享
37、受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。不过话说回来，因角色定位财会人员目前难以参与企业的高层决策，企业的领导者虽具有最高决策权，但他们对会计、税法的了解有限，进行税收筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，因此，实现税收筹划目标，企业领导、执业人员的精诚合作至关重要。企业领导更应注意重视培养自己的税收筹划意识，重视单位内部税收筹划人才的培养。（三）聘请专业的税收筹划师除重视内部税收筹划人才的培养外，聘用专业的税收筹划师也是嘉兴中小企业一个现实的选择。优秀的税收筹划师，他们通晓税收法律，精通节税规则、精明节税操作，而且熟悉企业的经营业务、纳税特点，他们了解企业从事的经营
38、、投资等业务自始至终涉及哪些税种，与之相适应的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种征收方式，业务发生的每个环节都有哪些税收优惠政策等，具有较强的专业能力，有条件的企业可以聘请他们为其提供专业化的纳税服务。税收筹划师为纳税人筹划的这种行为并不违法，从法理上说，社会个体除了具有生存权、发展权、自主权外，还具有一项基本的权利，就是自保权。所谓自保权，就是指法律为维护自身利益而对各种合法行为的认可。税收筹划师这种为服务对象减轻纳税的行为，从客观上说也可促使税收法制体系的不断完善和发展。进一步讲，大量税收筹划师的出现，必将为会计师事务所扩大业务、增加收入提供新的机会，也为税收筹划师从
39、业人员增加新的就业机会。会计师事务所应适应市场经济的需求，加速培养和造就一大批年富力强、精通业务、思想作风正派的税收筹划师，尽快开展税务代理、税收筹划业务，为市场经济服务。（四）完善税收政策改善嘉兴中小企业税收筹划现状，除了企业自身需要进行相应的调整外，政府税务部门也应当对当地的税收政策在自身职权范围内做出一定的调整，为嘉兴的中小企业的税收筹划创造良好的外部环境。针对嘉兴中小企业发展中存在的问题并借鉴国外的成功经验，我们应主要从以下几方面进一步完善税收扶持政策。1税收政策要有针对性。税收扶持政策应以中小企业自身特点为主，以特殊目的为辅。中小企业在促进就业、再就业和吸纳特殊人士就业方面具有无可比
40、拟财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）11的优势。这是其自身特点决定的。因此，税收政策应根据中小企业灵活多变、适应性强、进入和退出壁垒少等特点，适当放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。使中小企业充分利用自身优势组织生产经营活动，给予中小企业以自由发展的空间，使之处于社会公平竞争地位。2税收优惠政策必须规范化法制化。我国目前对中小企业的税收优惠措施散见于各种法规文件和补充规定之中，很不系统规范。由于中小企业在社会中自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势地位，这些优惠措施往往很难落到实处。因此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善。3严格按照标准，严控核定征收
41、范围。要严格按照法定程序，特别要注意根据各个企业所处的不同发展阶段，实事求是、公正客观、科学地核定应纳税额，严禁随意扩大“人为约定”，实行核定征收，切实维护中小企业的权益。（五）健全税收筹划市场税收筹划市场的健康发展会对税收工作产生积极的影响，促进税制的完善和税收征管水平的提高，这一点已经为发达国家的实践所证实。放眼国外成熟的税收筹划市场，其拥有的不仅是成熟的市场群体和筹划意识，更重要的是整个税收筹划行业存在行业自律性组织进行自我监管；拥有众多专业报刊，形成良好的研究氛围；辅以一定的资格认定制度，为行业入门设置较高的“门槛”；多年经营形成了优胜劣汰机制，留下的都是具有较高商誉的事务所和从业人员
42、。这些都是我们这个刚刚起步的市场需要借鉴学习的。成立由行业资深人士、学者、专家和企业界共同组成的行业自律组织，定期举办必要的专业技术培训和交流活动，增加行业期刊和报纸出版，扩大税收筹划的影响，创造一个良好的研究、实践氛围，同时积极与国外同行交流学习，尽快提高从业人员的整体素质，是当前健全嘉兴税收筹划市场，促使税收工作和税收筹划步入一个新台阶的一些较为行之有效的措施。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）12五、结论综上所述，改善嘉兴中小企业税收筹划首先要从企业自身调节做起，注重长远和整体利益，要事前筹划，长远规划，不能只看到眼前利益，要注重整体利益。此外，中小企业在进行税收筹划过程中还应向
43、有资质的会计师、税务师事务所咨询；在委托税务代理机构是应签订税收筹划咨询合同，列明各项应注意的事项。其次，改善嘉兴中小企业税收筹划现状，除了企业自身需要进行相应的调整外，政府税务部门也应当对当地的税收政策在自身职权范围内做出一定的调整，为嘉兴的中小企业的税收筹划创造良好的外部环境。虽然我国中小企业税收筹划目前发展还较为迟缓，存在诸多这样那样的问题，但是近年来，一些有识之士和专业税务代理机构非常看好我国税收筹划的前景，税收筹划正逐渐发展壮大，在市场经济中显示出强大生命力。有理由相信，伴随着我国中小企业财务会计的日益规范和纳税意识的逐渐加强，税收筹划必将很快被越来越多的中小企业所认识、所重视、所采
44、用，中小企业税收筹划必定大有可为。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）13参考文献1周云，徐丽娟关于税务筹划的几个基本问题武汉工业学院学报,20012P73772王文峰浅谈我国企业税收筹划问题工作思考,200910P1661673范百顺浅析税务筹划的概念及研究范围江苏经贸职业技术学院学报，20061P32354张春江对我国企业税收筹划的探讨北方经贸，200210P44455闫玉萍税务筹划在财务管理中的应用会计之友,200910P77786黄荣林浅述税收筹划在企业财务管理中的应用管理纵横,20093P687张允平中小企业进行税收筹划的方法及实际应用商业会计,20053P46478康莉试论会
45、计政策选择中的税收筹划的应用研究财务会计,20096P2002019张娟税收筹划在中小企业财务管理中的研究科技与经济,20068P202110陈爱玲浅谈我国企业税收筹划问题西安财经学院学报,20043P707311边智群,杨耀峰我国企业税务筹划现状及原因透析湖北财经高等专科学校学报,20031P272912陈爱玲关于我国企业税收筹划问题的探讨经济师,20049P21922013赵春梅浅谈我国中小企业的所得税税收筹划管理纵横,20055P10314张涛中小企业税收筹划问题探讨管理纵横,20084P969715林丽清，黄光阳，郑为太，王雄杰中小企业税收筹划的现状分析财会月刊,20058P23241
46、6彭月兰略论我国企业税收筹划生产力研究，2006（3）P18318517郭艳，李波对改善我国企业税收筹划现状的思考时代财会,20039P5518孔祥玲我国企业税收筹划的现状分析及发展对策山东行政学院山东省经济管理干部学院学报,20046P939419常晋礻韦推进中小企业税收筹划的思考经济问题,20099P11411620黄洁中小企业的税收筹划探讨社科纵横,201025P3839财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1421曹玉树，石广义中小企业税收筹划的一般途径与方法企业管理实务,20076P545622张艳纯谈会计政策选择的税收筹划财会月刊,20087P545623王凤英中小企业的税收筹
47、划中国乡镇企业会计,20064P858624张菡新时期我国税收筹划之探讨商场现代化,20051P10310425岳希宇中小企业税收筹划的误区及解决建议沿海企业与科技,200610P13613826于反中小企业如何合理节税中国纺织出版社,2006P353727盖地企业税务筹划理论与实务东北财经大学出版社,2005P444528翟治易开展税收理财提升企业价值经济论坛,20062P666729王淑玲税收筹划在企业财务管理中的应用财会研究，200612P777830祁美云论现代企业的税收筹划镇江高专学报,20052P555631张永慧,李玉磊透析税收筹划金融经济，20066P12112532杨抚生引导
48、中小企业可持续发展的税收对策税务研究，200510P5733姜竹浅议促进我国中小企业发展的税收政策税务研究，20067P808134韦宁卫现代企业财务管理中的税收筹划策略与实践会计之友，20072P575935MARTINABAUMGARTEL,2008“TAXATION,ACCOUNTINGANDTRANSPARENCYTHEINTERACTIONOFFINANCIALANDTAXACCOUNTING”TAXANDCORPORATEGOVERNANCE,VOL3,NO2,MARCH,PP9310036STANLEYMALAGA,2006“THEFINEARTOFREDUCINGANDAVOIDINGINCOMETAXES”JOURNALOFTHEACADEMYOFMARKETINGSCIENCE,VOL1,NO1,JANUARY,PP3442财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）15致谢校内导师李教授、校外导师胡高级会计师,我愿借此机会向导师表示衷心的感谢在校期间，承蒙陈教授、张教授、杨讲师等人的谆谆教诲和帮助，在此一并致谢。在即将毕业离校之际，我要感谢舍友在共同生活的三年里对我的关心和帮助。最后，我要向一直关心爱护我的父母致以最诚挚的敬意
