1、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（2011届）毕业论文（设计）题目总分公司的资金管理模式探讨姓名邱斐专业财务管理班级财务N072学号2007456691104指导教师张惠忠程俊导师职称教授会计师诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名签名日期年月日授权声明学校有权保留送交论文（设计
2、）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名签名日期年月日摘要总分公司制企业是适应生产力发展和市场经济要求而产生的一种较复杂的高级企业经济组织。随着我国经济体制改革的深入，总分公司制度已成为我国现代市场经济行为主体的一种重要组织形式。随着市场竞争的不断加剧，加强总分公司的资金管理，提高总分公司整体管理水平十分重要。一种资金管理模财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）
3、式不可能适用于所有的企业，也不会永远适用于某个企业。因此总分公司内部的资金管理模式要根据市场及经营环境的变化，结合自己的内部结构特点来认真选择、构建、调整和优化，以充分发挥总分公司人财物各方面的资源优势，创造最大的企业价值。本文在阐明加强总分公司资金管理的重要性、分析总分公司资金管理模式的类型及构成要素的基础上，总结当前总分公司制企业资金管理中存在的问题，提出总分公司资金管理模式的选择和优化对策，最后以徐记食品有限公司的实践为例分析总分公司资金管理模式的具体应用。关键词总分公司；资金管理模式；存在问题；选择和优化财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）ABSTRACTTOTALSCOREOF
4、COMPANYISADAPTEDTOTHEDEVELOPMENTOFPRODUCTIVEFORCESANDTHEREQUIREMENTOFMARKETECONOMYANDPRODUCESAMORECOMPLEXADVANCEDENTERPRISEECONOMICORGANIZATIONSASCHINASECONOMICSYSTEMREFORMOFCOMPANYSYSTEM,HASBECOMEAMODERNMARKETECONOMYISANIMPORTANTSUBJECTINTHEFORMOFORGANIZATIONWITHTHEINCREASINGCOMPETITIONINTHEMARKET,
5、STRENGTHENTHECOMPANYSTOTALCAPITALMANAGEMENT,IMPROVETHECOMPANYWHOLEMANAGEMENTLEVELISVERYIMPORTANTAFUNDMANAGEMENTPATTERNMAYNOTAPPLYTOALLOFTHEENTERPRISE,ALSOWONTALWAYSAPPLICABLETOABUSINESSSOTHETOTALINTERNALFUNDMANAGEMENTMODEACCORDINGTOTHEMARKETANDTHECHANGESOFOPERATINGENVIRONMENT,COMBINEDWITHTHEIRINTERN
6、ALSTRUCTURECHARACTERISTICSTOCHOOSESERIOUSLY,CONSTRUCTION,ADJUSTANDOPTIMIZETHESCORE,SOASTOGIVEFULLPLAYTOTHEIRCOMPANIESOFVARIOUSRESOURCESADVANTAGE,TOCREATETHEGREATESTVALUETHISPAPEREXPOUNDEDTOTALSCOREOFCOMPANYFUNDSTOSTRENGTHENTHEIMPORTANCEOFTHEMANAGEMENTANDANALYSISOFTHETOTALSCOREOFCOMPANYFUNDSMANAGEMEN
7、TMODEOFTHETYPESANDELEMENTS,ONTHEBASISOFSUMMARIZINGTHECURRENTTOTALSCORECOMPANYFINANCIALMANAGEMENT,ANDPUTSFORWARDTHEPROBLEMSEXISTINGINTHETOTALSCOREOFCOMPANYFUNDSMANAGEMENTMODELSELECTIONANDOPTIMIZATIONCOUNTERMEASURESANDFINALLYTOXUREMEMBERFOODCO,LTDASANEXAMPLE,THISPAPERANALYZESTHEPRACTICEOFTOTALSCOREOFC
8、OMPANYFUNDSMANAGEMENTMODEOFSPECIFICAPPLICATIONSKEYWORDSTOTALSCOREOFCOMPANYFUNDMANAGEMENTMODEPROBLEMSSELECTANDOPTIMIZATION财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）目录一、引言1二、加强总分公司资金管理的重要性1（一）管住资金就管住了分公司的经营活动1（二）加强资金管理和控制能有效地防止分公司的舞弊行为2（三）加强资金管理和控制,可以更有效地使用公司总资金2三、总分公司资金管理模式的类型及构成要素2（一）总分公司资金管理模式的类型2（二）总分公司资金管理模式的构成要素4四、当
9、前总分公司资金管理中存在的问题5（一）缺乏资金管理意识5（二）信息失真，难以为科学决策提供正确合理的依据5（三）监控不力,缺乏事前、事中的严格监督和事后控制5（四）资金分散、使用效率低下5五、总分公司资金管理模式的选择和优化对策6（一）建立现代总分公司资金管理机制6（二）实施资金的集中管理7（三）应用统一的财务软件,推进财务与业务一体化7（四）强化财务的监督与控制7六、总分公司资金管理模式在徐记食品有限公司的实践7（一）严格规范的费用管理及资金支付方式8（二）标准化、全过程的应收账款管理政策8（三）采用严格的收支两条线作业程序10七、结论12参考文献13致谢15财务管理专业2011届本科毕业论
10、文（设计）1一、引言在市场经济条件下，很多大中型企业都实施了总分公司管理组织形式。总公司具有法人资格，而分公司是指在业务、资金、人事等方面受总公司管辖而不具有法人资格的分支机构，在法律上、经济上没有独立性，仅是总公司的附属机构。总公司对分公司管理体制有两种极端方式，一种是把分公司作为车间来管理，分权化程度很低；另一种是把分公司作为一个模拟法人独立运营，分权化程度较高。在此两者之间，总分公司间可以有多种权责安排。但不论采用何种管理体制，总分公司间都必须保证权责明确和权责对等，不能因集权而导致管理僵化，也不能因分权而引起控制弱化。分公司的财务权力是管理资产，财务责任是实现利润，并根据企业薪酬制度兑
11、现有关生产经营人员的利益。随着市场竞争的不断加剧，加强总分公司的资金管理，提高总分公司整体资金管理水平十分重要。总公司对分公司资金管理通过授权控制、预算管理、会计核算、审计监督等方式，安排分公司的财务责权利体系，从而形成了不同的总分公司的资金管理模式。总分公司内部的资金管理模式要根据市场及经营环境的变化，结合自己的内部结构特点来认真选择、构建、调整和优化，以充分发挥总分公司人财物各方面的资源优势，创造最大的企业价值。本文主要探讨总分公司资金管理模式的选择和优化问题。二、加强总分公司资金管理的重要性资金是总分公司进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素,资金管理贯穿于总分公司整个生产经营的始末
12、,具有举足轻重的作用只有抓住资金管理这个中心,采取行之有效的管理,疏通资金流转环节,才能提高总分公司经济效益（一）管住资金就管住了分公司的经营活动总分公司供产销环节,是生产经营的主要环节,也是资金运动的主要环节管住资金,可以管住总分公司的大部分经营活动因此,必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析,及时掌握资金的使用情况,保持总分公司财务上的流动性,维持总分公司的偿债能力财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2（二）加强资金管理和控制能有效地防止分公司的舞弊行为加强资金管理和控制,能有效地防止舞弊因为在总分公司的所有资产中,资金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一加强资金管
13、理,要求总分公司制定严格的内部控制制度,保证资金的收入支出合法合理,从而有效地防止舞弊的发生（三）加强资金管理和控制,可以更有效地使用公司总资金加强资金管理和控制,可以更有效地使用公司的总资金,提高总资金使用效益总分公司资金存量应该保持在一个合理的水平上,过多或过少都不合理过多的持有资金,机会成本增多,是资源的浪费；过少的持有资金,有可能危及总分公司的偿债能力,给总分公司带来负面影响因此,应对资金的使用有一个合理的规划,加强资金管理三、总分公司资金管理模式的类型及构成要素（一）总分公司资金管理模式的类型总分公司资金管理必须以市场为导向，以资本为纽带，以现代公司制度为保证，合理配置总分公司资产，
14、发挥集团优势，提高资金的运营效率。总分公司的资金管理模式可分为“集权式”、“分权式”和“总部指导下的分散管理”三种。1、“集权式”资金管理模式采用本模式的总分公司，财权绝大部分集中于总公司。总公司对分公司采取严格控制和统一管理。集权式的特点资金管理决策权高度集中于总公司，分公司只享有很少部分的财务决策权，其财务及供产销统一由总公司控制。分公司的资金筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等财务事项都由总公司统一管理。集权式总分公司资金管理的优点是1便于指挥和安排统一的财务政策，降低行政管理成本；2有利于总公司发挥财务调控功能，完成公司统一财务目标；3有利于发
15、挥总公司财务专家的作用，降低公司财务风险和经营风险；4有利于统一调剂公司资金，保证资金流转，降低资金成本。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）3集权式总分公司的资金管理缺陷是1资金管理权限高度集中于总公司，容易挫伤分公司经营者的积极性，抑制分公司的灵活性和创造性；2高度集权虽能降低或规避分公司某些风险，但决策压力集中于总公司，一旦决策失误，将产生巨大损失。2、“分权式”资金管理模式采用本模式的总分公司，分公司拥有较多的资金管理决策权，而总公司对分公司的管理多以间接管理为主。分权式的特点主要表现为在财权上，分公司在资本融入及投出和运用，财务收支费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖
16、金等方面均有较多的自主权，并可根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策；在管理上，总公司不采用指令性计划方式来干预分公司生产经营活动，而是以间接管理为主；在业务上，鼓励分公司积极参与竞争，抢占市场份额；在利益上，总公司往往把利益倾向于分公司，以增强其实力。分权式总分公司资金管理的优点是1分公司有充分的积极性，决策快捷，易于捕捉商业机会，增加创利机会；2减轻总公司的决策压力，减少总公司直接干预的负面效应。分权式总分公司资金管理的缺陷是1难以统一指挥和协调，有的分公司因追求自身利益而忽视甚至损害公司整体利益；2弱化总公司财务调控功能，不能及时发现分公司面临的风险和问题；3难以有效约束经营者，从
17、而造成分公司“内部控制”的问题，挫伤广大职工积极性。3、集权与分权的适当结合管理模式也就是“总公司指导下的分散管理”模式。这种资金管理模式具有以下特点1融投资管理。在总公司对分公司资金加以集中管理之后，融投资管理可以适当分权，即分公司有权拥有一定金额以下的融投资项目决策管理权，但一般占总公司融投资很小的一部分。总公司应建立健全分公司对外融投资立项、审批、控制、检查和监督制度，并重视对融投资项目的跟踪管理，防止出现只融资投资而不加以管理的现象，从而规范分公司融投资行为。2利润分配。总公司作为总分公司的主体，其利润分配是分配的核心内容。总公司可以以控股方式形成对应的按股份分红的利润分配方式。对总公
18、司而言，分公司所增利润要按一定的比例留在总公司，以便满足公司的长远发展需要，同时也要保证分公司和职工的利财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4益得到逐步增加，这是总公司凝聚力的动力源泉。（二）总分公司资金管理模式的构成要素总分公司资金管理模式的构成要素主要包括以下几个方面1、授权控制总公司对分公司资产管理的授权，是设立分公司而自然产生的授权，其对应的责任是保证资产的安全完整和良好使用，使资产保值增值，通过运营资产创造利润。但此授权也不应是完全授权，分公司资产处置的权力应受到限制。对资金支出的授权。此授权依总分公司资金管理分权程度不同而不同。最大范围的分权，是使分公司按照模拟法人的方式运做
19、。在这种模式下，分公司可以拥有正常情况下较完全的资金支出审批权。2、预算管理总公司授权分公司管理其资产，对应的责任是通过经营资产实现利润，因此总公司在预算前要向分公司确定利润目标，以量化规范总公司对分公司权责利安排；分公司应据此编定销售、生产、成本、费用、采购等业务年度和各月预算，并把各业务预算分级归类落实到车间、班组直至个人，形成有效的分公司内部各级权责利体系；分公司再依据各业务预算编定资金预算和预计报表等财务预算，总公司可以据此掌握各分公司预计资产负债和损益状况，进行资金的预算平衡和合理调度。3、会计核算对分公司应按照规定的会计制度，严格进行会计核算和控制。总公司对分公司的会计核算一般有两
20、种方式，一种是集中在总公司，一种是下放到分公司。集中的方式可以使总公司及时掌握所有财务信息，便于总公司管理，但却不利于调动分公司的积极性；相反，下放的方式具有较强的激励作用，却有碍于总公司了解详细信息，如果完全下放（即分公司自行设定财务部门和人员），还可能增加总公司的审计成本。4、审计控制应建立对分公司的财务审计制度，形成对分公司的审计控制。对分公司的审计控制应包括会计审计和预算审计两个方面。会计审计主要检查会计核算和控制体系，主要是对分公司会计核算体系的合理性、内部控制制度的完备性和有效性、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）5会计报表的真实性等进行审计，是针对会计系统的审计；预算审计
21、是对分公司预算编制汇总体系的合理性、核算统计系统的完备性、预算执行和考核体系的有效性进行的检查和评估，是一种管理性审计。四、当前总分公司资金管理中存在的问题近年来,随着总分公司的发展和体制的建立,总分公司资金管理中的问题愈加突出,财务风险日益暴露主要表现在以下几个方面（一）缺乏资金管理意识虽然大多数总分公司管理者对资金的重要性都有广泛的认同,但是,有些管理者缺少资金时间价值观念和资金流量观,缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法。在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性,有时导致资金链条断裂项目不能如期完成,给总分公司带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使总分公司陷入负债经营的恶性循环之中,使总分
22、公司之间、总分公司与银行之间形成多角债务链（二）信息失真，难以为科学决策提供正确合理的依据信息时代,一个总公司掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响但是,目前我国相当多的总公司的信息严重不透明、总分公司间的信息不对称,致使总公司的高层决策者难以获取准确的财务信息而作出错误的决策信息的不真实,不但直接影响了总公司的科学决策,也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果（三）监控不力,缺乏事前、事中的严格监督和事后控制总公司对分公司资金的流向与控制脱节,事前控制乏力,事中监督落后,事后控制审计走过场,缺乏可行的考核办法管理失控,分公司不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等,导致财务混乱、资金
23、流失严重甚至导致总公司走向灭亡由于总公司和各分公司内部缺乏信息反馈制度,缺乏及时处理沉淀资金的措施,在面对多变的市场时,缺乏应变能力,进而使总分公司的资金运作越来越紧张,影响总分公司运营（四）资金分散、使用效率低下大部分总分公司在资金使用过程中,集中管理与内部多层次管理机构分散占财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）6用的矛盾突出,导致资金使用效率低下有的总分公司各个部门多头开户,资金失控,沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难,调剂资金余缺的能力较差,银行贷款余额居高不下,财务费用居高不下五、总分公司资金管理模式的选择和优化对策（一）建立现代总分公司资金管理机制1、优化资金筹措结
24、构资金筹措包括科学预测资金需求量和合理选择筹资方式资金需求量的预测有很多方法,如定性预测法趋势预测法销售百分比法等。总分公司需结合自身实际,充分考虑各种方法的适用条件,选择合适的资金需求量的预测方法总分公司作为独立的市场主体,可选择多种筹资渠道,如吸收直接投资,发行股票、债券或利用商业信用、融资租赁等方式，同时还可利用职工暂时的闲散资金无论采取哪种筹资方式,总分公司都应兼顾资金来源属性,摆正在融资活动的位置,保持良好的信誉；还应该结合内外部环境,科学估算筹资风险,合理选择筹资方式，分散、转移筹资风险,做好事前控制2、优化资金使用结构优化资金使用结构首先要优化资金占用结构总分公司要保持合适的流动
25、资金限度,根据自身经营状况、产品结构以及市场动态等因素来决定流动资金的比例；同时,还要确定流动资金内部项目的比例,总分公司流动资金占用像一个链条,科学的联结和合理的约束机制会减少浪费,加速资金周转优化资金使用结构要建立科学的资金使用机制3、优化盈余分配结构盈余的分配要考虑债权人、投资者、总分公司和职工等各方面利益的均衡关系,科学合理地确定投资者利润和保持盈余的比例总分公司要在保证向投资者分配利润的同时,留有一定的积累,满足扩大再生产的需要,为总分公司长远的发展奠定基础4、强化资金管理意识总分公司经营中的每个环节都应该考虑时间价值较强的时间价值观念,可使总分公司的资金运动与市场变化相适应,抓住机
26、遇,减少风险与损失总分公司管理者在资金管理上还应该树立资金流量的概念,密切关注资金流量的信息,根财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）7据不同情况编制资金流量计划,短期资金流量预测报告和长期资金流量报告（二）实施资金的集中管理总分公司的资金管理必要推行全面预算管理,完善结算中心制度,实施资金的集中管理预算是一种控制机制和制度化的程序,是实施资金集中管理的有效模式。完备的预算制度是总分公司生产经营活动有序进行的保证,是总分公司完善的法人治理结构的体现，也是总分公司进行监督、控制、审计、考核的基本依据针对当前总分公司资金使用过程中普遍存在的使用分散、效率低下等突出问题。首先,要从资金集中管理入
27、手,建立完善并推广总分公司结算中心制度,强化资金集中管理；其次,推行全面预算管理制度,保证资金有序流动；最后,要明确资金流量在资金管理中的核心地位,把资金流量作为控制重点,加强对资金流量的分析预测,强化对公司资金流量的监控（三）应用统一的财务软件,推进财务与业务一体化应用先进的计算机信息技术,可以推进总分公司财务与业务一体化管理工作,为资金集中管理监督控制规避风险提供可靠保障,从而实现总分公司管理信息化应用统一的财务软件,是总分公司信息化建设的必然趋势总分公司要针对当前财务资金管理中的薄弱环节,广泛采用财务信息化管理,实现财务与业务一体化,加速资金周转,提高资金使用效率（四）强化财务的监督与控
28、制强化财务监督与控制的重要有效方法之一是完善总分公司内部审计制度总分公司的内部审计制度是严格监督、考核总分公司财务资金管理的各个环节,强化监督约束机制,使预算取得实施有效的保障目前,不少实施总分公司制的企业的内审力度不够。因此,要建立完善和权威的内部审计制度,配备专门人员,确立其地位,明确其职能,并健全内部审计监督考核制度,保证总分公司财务信息的真实可靠六、总分公司资金管理模式在徐记食品有限公司的实践东莞徐记食品有限公司（下文简称徐记公司）是一家冷糕点加工公司。由来自台湾的徐氏四兄弟于1992年在中国注册创立。主要生产糖果、糕点、沙琪玛、财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）8巧克力及果冻
29、等糖点休闲食品，散、包装类超过700多个品种。公司实行直营销售模式。直营销售模式是由总公司出资成立销售分公司，直接面向盘商（类似于代理商的以批发为主的经销商，其下游客户多为小型零售网点）或代理商进行销售。与代理商制的间接销售模式相比，直销经营模式减少了中间环节。总分公司的销售成本下降、营业利润增加，但同时也承担了更大的市场风险和财务风险，从而对物流、信息流和资金流都提出了更高的要求。该公司在全国设有20个销售大区和100家销售分公司，2008年在内地市场的销售额接近50亿元，实现净利润近5亿元。在2008年全球金融危机的背景下，公司的销售收入和利润非但没有下降，反而上升了24。该公司对分公司的
30、资金管理经验对国内其他总分公司制企业具有一定的借鉴意义。（一）严格规范的费用管理及资金支付方式为规范各大区及分公司的费用预支、报销与付款行为，保证资金的有效管理，徐记公司对分公司的付款内容和支付方式进行了严格规定，在全国范围内统一执行。分公司付款内容含费用预支及费用报销，支付方式分为资金、转账支票、电汇三种。（二）标准化、全过程的应收账款管理政策1、事前制定严格的授信条件和标准为促进公司销售增长同时防范信用风险，总公司区别不同性质的客户对授信条件、额度和账期等进行了严格规范国际性卖场等大客户可以采用赊销形式，但严格规定了授信额度和账期，单店等小商品客户一般采用现款交易，款到后发货。小商品客户要
31、申请信用额度和账期，必须同时满足以下四个条件纯粹的小商品客户，不包含代理商的小客户；长期（至少一年）与公司合作，有诚信并积极配合公司的相关销售策略；有拓展市场终端的能力和较广的销售网络；从不拖欠货款，且必须以不动产抵押担保、信用（保证人）担保或总分公司担保形式申请，具体额度和账期标准详见表1。另外，如果客户承诺单月可以做额度的双倍业绩，经分公司经理确认后报总部批准，可以给予一定的额度支持。公司在月底核查客户业绩，若未能达到预期标准，分公司业务负责人要立即通知客户改为资金结算，并在下次出货前将货款结清。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）9表1商品客户信用额度和账期明细表全年业绩（万元）信
32、用额度上限赊账期上限01005万元60天101150业绩的760天151200业绩的860天201250业绩的960天251300业绩的1060天301350业绩的1160天351400业绩的1260天401450业绩的1360天451500业绩的1460天501550业绩的1560天550以上100万元60天将信用额度与客户的销售业绩直接挂钩，极大地激励了客户的销售积极性。而在责任归属及其认定上，分公司经理对担保合同中各种抵押和担保的真实性负责，这一规定又构成了对赊销行为的有效约束。2、事中建立严密的应收账款跟踪管理制度徐记公司应收账款跟踪管理主要体现在账单管理上。总公司规定，分公司所有处于
33、正常交易状态的代理商及盘商，不论有无欠款，每月都需按规定时间和程序进行对账分公司会计必须在次月6日前编制好上月的应收账款对账单并送达客户；客户应在每月10日前将核对无误的应收账款对账单送达分公司会计室。当月双方对账有差异的对账单最迟不得超过当月15日；每月20日前，所有客户已确认无误的应收账款对账单原件必须全数收回到分公司会计室。对不能按上述规定进行对账确认的客户，分公司会计主管将在次日提交名单至总公司会计管理处，由其送交业务总部ERP中心进行锁户，待该对账单收回后再申请解户作业。严格的对账制度便于及时掌握应收账款的余额及变动状况，明确分公司与客户的债权债务关系，保证应收账款的安全完整。3、事
34、后“锁户”制裁“锁户”是公司对违规、违约及不诚信的客户采取的一种严厉的制裁措施。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）10“锁户”操作适用于以下三种情况一是对先付款后发货的客户，货物送达、客户签收后回执单须在三日内送达分公司会计室，若三日内未送达则系统将其自动“锁户”；二是对上述不能按规定进行对账确认的客户；三是对超过账期拖欠货款的客户。对进入“锁户名单”的客户，分公司将暂停与其交易，停止一切供货，直至客户纠正自己的行为（回执单或对账单送达、欠款支付）后方能申请“解户”。需要说明的是，“锁户”和“解户”作业完全由总公司网上交易系统自动控制，不存在任何酌情和松动的可能，这一刚性约束机制时刻警
35、醒着客户遵守合约、按时付款，也最大限度地减少了坏账损失，保护了公司债权。（三）采用严格的收支两条线作业程序1账户分类及用途界定分公司的账户分为基本账户、一般结算账户和专用账户三类，不同账户有不同的用途，不得混用（1）基本账户（支出账户）作为分公司的备用金账户供各分公司正常支出使用，如支付工资、税金、借支、支付卖场的费用、食堂支出、零星采购的货款、差旅费、移动电话费、促销员杂费、零星办公用品及日常用品的采购、小额修理费、车辆路桥费、房租等，基本账户的特点是只结算支出不结算收入。（2）一般结算账户（收入账户）作为分公司销售货款专用账户，包括客户汇入的货款、小商品客户存入的资金货款、私人账户上转入的
36、货款、出售废品的收入等，其特点是只结算收入不结算支出。（3）专用账户是用于正常收支之外的特殊用途的账户，包括住房公积金账户、社保账户、缴税专户等。总公司财务部门和稽核部门定期或不定期地清查分公司的账户开立情况并进行实时监控，严防分公司在上述账户之外开设其他账户和“小金库”。2开通网上银行总公司和分公司之间的销售收入汇款、支出划拨等资金往来业务全部通过网上银行进行。网上银行的开通有两种作业方式一种是分公司授权总部开通，另一种是分公司自行开通。对于一般结算账户（收入账户）分公司只能选择授权总部开通，分公司只有网上查询权限而无汇款权限，汇款权限集中于总公司，即对财务管理专业2011届本科毕业论文（设
37、计）11分公司销货款汇回总公司的行为，分公司并无主动操作权，而是被动接受总公司的划款行为。表2分公司费用项目及支付方式明细表付支方式序号费用项目借款人分公司经理审批权限总部相关部门审批备注资金1伙食费人事专员按周借款，不超过伙食费的四分之一2办公费人事专员50元以下分公司审批，满200总公司审批50元以上总部审批3临时发生运输费等人事专员500元以下可现今支付500元以下转账4办事处备用金办事处主管在总部核定额度内额度需报总部审批5招待费用分公司经理均需报总部审批300元以下个人先支付6差旅费用当事人入职两月以内的员工可借款百分之五十超出部分或特殊情况7停车费，路桥费司机做多可借款500元，前
38、帐未清，后账不借每月未结清，次月重借1固定电话费人事专员当月固话查询实际金额，在预算范围内超出预算的部分2租金，押金费用人事专员单价按合同约定且在预算内超出预算的部分3经常发生的运输费人事专员按总部批准的运输合同的金额超出预算的部分4工资，社保等人事专员依国家规定和总部审批，按总部审核后金额总部薪酬科审核5邮寄费人事专员按邮寄明细单支付且在预算内超出预算的部分审批6合同内营业费当事人按总部批准的运输合同的金额7车辆油费，油卡分公司经理总部批准的月油费在估计金额内超出预算的部分8车辆维修费人事专员总部批准的维修合同的金额内超出预算的部分9车辆保险人事专员依照国家，总部相关规定执行10房屋押金人事
39、专员租房合同签订的金额，转账支付财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）123分公司销售收入汇回总公司的操作方式分公司所有销货款必须存入一般结算账户，不得动用和截流，总公司财务部设专人管控分公司的货款专户，当账户金额达到一定限度后，财务部专管人员就通过网上银行主动划款回总公司，总公司划款前须通知分公司会计主管划款金额及时间，由分公司预先做好回款安排。4分公司支出计划及备用金操作方式分公司的一切支出均实行严格的预算控制，由总公司根据核准的预算金额拨付。支出预算按月编制，与通常意义上的年度预算相比，预算周期更短，预算金额更精确。每月20日前分公司必须提前报下月的支出预算，交由大区审核完毕后，以大
40、区为单位提报总公司财税部审核，每月25日前须审批完毕。总公司会计管理处按照核准的支出计划金额从分公司的一般结算账户通过网上银行划款到其基本账户，基本账户的金额（也称为备用金）分公司必须依照费用报支流程动支，并严格控制在预算之内，如有节余则结转下月。具体分公司费用项目及支付方式规定详见表2。徐记公司对分公司采取的集中式、标准化的资金管理模式，规范了分公司的财务活动，最大限度地调度了资金，保障了资金的安全运营，提高了资金的运营效率，也为总分公司的长期业绩增长奠定了坚实基础。七、结论总分公司制企业的资金管理要建立有效授权控制制度、预算管理管理、会计核算和控制制度以及审计控制制度，从而形成对分公司有效
41、的资金管理体系。这个体系的四个主要方面相互关联，授权制度是组织安排，预算管理是事前控制，会计核算控制是事中和事后控制，审计控制则检查监督整个财务系统。这个体系的核心是科学的逐级责权利安排，必须保证各级责、权、利安排的明确、有效。明确就是目标尽可能量化；有效就是权责利对等，监控全面，激励和约束机制完备。财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）13参考文献1商屹我国总分公司资金集中管理的模式石油科技论坛,20064P78852赵娟,黄福珍总分公司如何以资金管理为中心辽宁经济职业技术报,20041P233孙宝民,柏卉总分公司资金管理存在的问题与对策中国农垦经济,200411P891014翟志华加强
42、和改善财务资金管理的策略中国工会财会,20065P2012115沈庆祥,任丽英加强总分公司财务资金管理的对策研究会计理论,20065P2212316孙卫民,陈乐义加强总分公司财务资金管理的探讨山东科技大学学报（自然科学版）,20063P357张志强我国总分公司资金管理模式的选择与构建财务与会计导刊，20（1）P21238王素荣总分公司财务风险防范及控制中央财经大学学报，2004（10）P239傅俊元，吴立成，吴文往总分公司财务风险预警方法的构建研究中央财经大学学报，2004（12）P1210杜胜利基于产业类型的财务公司业务模式比较财务与会计导刊，2005（4）P252711王小瑜浅析资金集中管
43、理在集团总分公司中的应用时代金融，2008（6）P33534612阎振华强化集团总分公司资金集中管理合作经济与科技，2008（5）P232413李争浩优化财务公司结算模式提升集团资金集中管理效率会计之友（中旬刊），2009（2）P212514宋秀红总分公司集团公司资金管理的问题与对策法制与社会，2007（10）P24325915华忠现代总分公司集团集中管理刍议煤炭经济研究，2009（1）P13214516赵建军总分公司集团资金管理模式比较分析商业经济，2009（3）P214223财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）1417卢晓集团公司货币资金控制之我见财会月刊，2008（15）P2834
44、18高勇加强集团公司资金管理的讨论现代商业，2009（12）P778119谭贤集中集团财务管理解决方案M北京机械工业出版社，2006P596620贾亿民预算与资金管理M北京商务印书馆，2005P13415521王国探资金管理案例精选M中国财政经济出版社，2007P789522肖勇贤金宇萍总分公司集团资金管理模式的选择财会月刊（综合版）2006（11）P212823石红莲王克西总分公司集团资金集中管理模式初探财会研究2006（04）P152124周洁对总分公司集团资金结算中心工作的思考财会月刊（综合版）200607P192725徐福记国际集团网站资料HTTP/WWWHSUFUCHIFOODSCO
45、M26SOLOMON,THEASIAPACIFICREGIONALPOLITICSANDCASHMANAGEMENTGUIDE,VOL32,PPACANEWS,20069P10411527ROVE,THECOMPANYSFINANCIALMANAGEMENT“,HARVARDBUSINESSMAGAZINE20076P199214财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）15致谢校内导师张教授、校外导师程会计师,我愿借此机会向导师表示衷心的感谢不管在学习还是生活还是工作中导师都给了我很大的帮助，让我收获多多。在这段时间内自己也明显感觉到了自己的成长，谢谢老师们对我的关心和教导。在校期间，承蒙张教授、李副教授、陈讲师等老师的谆谆教诲和帮助，我在此一并致谢。在即将毕业离校之际，我要感谢舍友陪我度过了大学的三年时光。这段时间内我们互相学习，互相帮助，点点滴滴的快乐和这份友谊我都会一直珍藏着。最后，我要向一直关心爱护我的父母致以最诚挚的敬意，是你们给我这样的学习机会，让我接受更多的教育，我知道我的努力还是不够，我还没达到你们的要求，但是活到老学到老，努力到老，我一定会不懈追求自己的目标。
