摘要公共债务是政府会计核算和报告的重要内容。公共债务会计既是当前我国政府会计改革的方向，更是困扰学术界的难题。本文立足我国国情，基于全球新公共管理运动和政府会计改革浪潮，在反思我国公共债务会计面临制度、文化等困境基础上，重点分析了我国公共债务会计存在的改革动力不足和改革能力不足两方面问题，并就新时期我国公共债务会计重构的基本思路和理论框架进行了探讨。关键词公共债务会计；目标导向困境；反思；重构一、我国公共债务会计面临的困境（一）目标导向困境政府财务报告是政府会计的产成品，其主要目标是反映政府受托责任。政府受托责任表现在内外两方面。因而，可将政府会计目标导向分为外部导向和内部导向。政府财务报告目标导向取决于不同民主政治体制下政府受托责任倾向。在西方宪政民主制度下，政府受托责任面向公民。因而，美国等西方国家将政府财务报告定位于向外部公民解除受托责任。美国政府会计准则委员会（）认为：“州和地方政府对外财务报告使用者主要有三类，分别是：（）政府负有受托责任的公民；（）直接代表居民的立法和监督机构；（）投资者和债权人。”加拿大、澳大利业及
