1、原文THEFINEARTOFREDUCINGANDAVOIDINGINCOMETAXESSTARTINGWITHTHETARIFFACTOF1913,WHICHENCOMPASSESTHEFIRSTINCOMETAXONINDIVIDUALSFOLLOWINGTHEADOPTIONOFTHESIXTEENTHAMENDMENTTAXPAYERSHAVEBEENZEALOUSLYATTEMPTINGTOMINIMIZETHEIRTAXLIABILITYUNFORTUNATELYINTHEIRDESIRETOACHIEVETHISRESULTVARIOUSSCHEMESHAVEBEENDEVISE
2、DWHICHBORDERONFRAUDTHISARTICLEEXPLORESSOMETAXPLANNINGIDEASFORINDIVIDUALSWHICHMAYPROVIDETAXPAYERSTHEWHEREWITHALTOATTAINTHEIRGOALLOWERINCOMETAXESITSHOULDBENOTED,HOWEVER,THATBEFOREIMPLEMENTINGANYOFTHESUGGESTEDIDEAS,INDIVIDUALSSHOULDREVIEWTHEMWITHQUALIFIEDCOUNSELCAPITALGAINSANDLOSSESUNDERTHETAXREFORMACT
3、OF1969THEALTERNATIVETAXONLONGTERMCAPITALGAINSGAINSONTHESALEOFCAPITALASSETSHELDFORMORETHANSIXMONTHSHASBEENMODIFIEDFORTAXABLEYEARSBEGINNINGAFTERDECEMBER31,1969THEFIRST50,000OFLONGTERMCAPITALGAINS,FORINDIVIDUALS,ESTATESANDTRUSTS,ISTAXEDAT25ANYNETLONGTERMCAPITALGAINSIEEXCESSLONGTERMCAPITALGAINSOVERSHORT
4、TERMCAPITALLOSSESINEXCESSOF50,000ISTHENSUBJECTTOANEFFECTIVEMAXIMUMTAXOF3550OFTHECURRENTMAXIMUMTAXRATEOF70NETSHORTTERMCAPITALGAINSIEEXCESSSHORTTERMCAPITALGAINSOVERLONGTERMCAPITALLOSSESARESTILLTAXEDASORDINARYINCOMEATFIRSTBLUSHITWOULDAPPEARTHATSIGNIFICANTTAXSAVINGSCOULDBEACHIEVEDBYSTRUCTURINGSALESOFCAP
5、ITALASSETSTOOBTAINTHEBENEFITSOFTHEALTERNATIVETAXINREALITYTHISISONLYILLUSORYTHEMAXIMUMTAXSAVINGSONECANHOPETOACHIEVEVIATHEALTERNATIVETAXPROCEDUREISONLY5,000EXHIBITAMAXIMUMTAXONNETLONGTERMCAPITALGAINS35MAXIMUMTAXONTHEFIRST50,000OFLONGTERMCAPITALGAIN25DIFFERENCE10TAXSAVINGSUNDERTHEALTERNATIVETAXFIRST50,
6、000OFLONGTERMCAPITALGAIN105,000PROBABLYMOREINTERESTINGISTHEFACTTHATIFTHETAXPAYERSONLYINCOMEISLONGTERMCAPITALGAINSTHEALTERNATIVETAXPROCEDUREWILLALWAYSYIELDSAHIGHERTAXTHANTHENORMALTAXCOMPUTATIONTHISISEVIDENCEDBYTHEFACTTHATTHENORMALTAXRATESAREGRADUATEDWHERETHEALTERNATIVETAXISAFLAT25ONTHEFIRST50,000OFLO
7、NGTERMCAPITALGAINSIFTHETAXPAYERSNETLONGTERMCAPITALGAINISATLEAST50,000,THEALTERNATIVETAXPROCEDUREPRODUCESATAXWHICHISHIGHERTHANTHENORMALTAXBY6,480EXHIBITB50,000OFLONGTERMCAPITALGAINAT2512500TAXON50,000SCHEDULEY1972TAXRATESCHEDULES6020INCREASEINTAXUSINGALTERNATIVEMETHOD6480ALSOMODIFIEDBYTHETAXREFORMACT
8、OF1969WASTHEUTILIZATIONOFNETLONGTERMCAPITALLOSSESIEEXCESSLONGTERMLOSSESOVERSHORTTERMGAINSTOOFFSETORDINARYINCOMEBASICALLY,IFANINDIVIDUALHASANETCAPITALLOSSFORTHECURRENTYEAR,HEMAYREDUCEHISORDINARYINCOMEUPTOBUTNOTEXCEEDING1,000NETSHORTTERMCAPITALLOSSESAREUSEDTOOFFSETORDINARYINCOMEONADOLLARFORDOLLARBASIS
9、HOWEVER,NETLONGTERMLOSSESARISINGAFTER1969,REDUCEORDINARYINCOMEONATWOFORONEBASISIEFOREVER1REDUCTIONAGAINSTORDINARYINCOME2OFTHELONGTERMLOSSMUSTBEUSEDITSHOULDBENOTEDTHATINAPPLYINGCAPITALLOSSESTOOFFSETORDINARYINCOMETHESHORTTERMLOSSESAREAPPLIEDFIRSTMOREOVER,ANYLOSSESNOTUSEDTOREDUCEORDINARYINCOMEARECARRIE
10、DFORWARDTOFUTUREYEARSRETAININGTHEIRCHARACTERASEITHERSHORTTERMORLONGTERMLOSSESINDIVIDUALSWHOHAVENUMEROUSSTOCKTRANSACTIONSSHOULDSEPARATELYCOMPUTETHEIRSTOCKTRANSFERTAXGENERALLYSHOWNONTHEBROKERSADVICETHISTAXWOULDBEANITEMIZEDDEDUCTIONWHILEINCREASINGTHENETPROCEEDSONTHESTOCKSALESINCETHETAXHASBEENDEDUCTEDFR
11、OMTHENETPRECEDESITMUSTBEADDEDBACKWHENCLAIMINGTHETAXASASEPARATEDEDUCTIONOTHERWISEITWOULDBEDEDUCTEDTWICEINTHISMANNERGAINSAREINCREASED,LOSSESAREREDUCEDANDTHEINDIVIDUALOBTAINSAFULLDEDUCTIONFORTHETRANSFERTAXATHISNORMALTAXBRACKETTHETAXSAVINGSACHIEVEDBYTHISMETHODISSURPRISINGLYHIGHTAXPLANNINGDICTATESTHATACA
12、REFULANALYSISOFTHETAXPAYERSINVESTMENTPORTFOLIOISMADETOENSURETHATTHEMAXIMUMBENEFITSAREACHIEVEDWHENUSINGTHECAPITALGAINSANDLOSSPROVISIONSOBVIOUSLY,THETIMINGOFTHETAXPAYERSSALEOFCAPITALASSETSBECOMESCRUCIALSHORTSALESAGAINSTTHEBOXLONGINBENEFITSTHESOPHISTICATEDINVESTORHASBEENABLETOUTILIZETHESHORTSALEAGAINST
13、THEBOXTECHNIQUETOCONTROLTHETAXTIMINGOFCAPITALGAINSALTHOUGHTHEINVESTOR,ATTHETIMEOFTHESHORTSALE,HASFIXEDHISOVERALLECONOMICGAIN,THETAXABLEGAINISNOTREALIZEDUNTILTHESHORTSALEISCLOSEDOUTTHATIS,THESECURITIESAREDELIVEREDTOTHEPURCHASERMOREOVER,PRIORTOAUGUST1967SHORTINGAGAINSTTHEBOXWASALSOUSEDTOCIRCUMVENTTHEW
14、ASHSALERULESCANTHISSHORTSALETECHNIQUEBEFURTHEREXTENDEDTOCOMPLETELYELIMINATECAPITALGAINSONSALESOFSECURITIESHEREISHOWITWOULDWORKMRSMITHOWNS100SHARESOFXCOWHICHAREHELDBYHISBROKERONSEPTEMBER1,1973HEINSTRUCTSHISBROKERTOSELLTHESESECURITIES“SHORTAGAINSTTHEBOX“ATTHISPOINTMRSMITHISCREDITEDWITHTHEPROCEEDSOFTHE
15、SALE,INASHORTACCOUNT,WHILESTILLMAINTAININGHISLONGPOSITIONINXCOSTOCKTHUS,THEREISNOTAXABLEEVENTASYETNORMALLYMRSMITHWOULDTHENCLOSEOUTTHESHORTSALEINJANUARY1974,EFFECTIVELYPOSTPONINGTHERECOGNITIONOFCAPITALGAINFROM1973TO1974THISISTHESTANDARDTRANSACTIONHOWEVER,MRSMITHHASNOINTENTIONOFCLOSINGOUTTHETRANSACTIO
16、NDURINGHISLIFETIMESINCERECANOBTAINASUBSTANTIALAMOUNTOFCASHIMMEDIATELYWITHOUTINCURRINGANYTAXTHERESULTSWOULDBEASFOLLOWS1DURINGHISLIFETIMENORECOGNITIONOFCAPITALGAINONTHESALEOF100SHARESOFXCOSINCETHESALEWASNOTCLOSEDOUT2MRSMITHSESTATETHEPOSSIBILITYOFNORECOGNITIONOFCAPITALGAINTHETAXBASISOFTHE100SHARESOFTHE
17、XCO,HELDINTHELONGPOSITION,WOULDTAKEONASTEPPEDUPESTATETAXVALUEIFTHESESECURITIESARETHENUSEDTOCLOSEOUTTHESHORTSALE,THESTEPPEDUPBASISWOULDTHISEXCERPTONSHORTSALESISREPRINTEDBYPERMISSIONFROMMRMALAGAS“SHORTSALESAGAINSTTHEBOXLONGINBENEFITS,”COPYRIGHT1969BYTHEAMERICANINSTITUTEOFCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTS,RED
18、UCINGANDAVOIDINGINCOMETAXESPRESUMABLYBEEQUALTOORGREATERTHANTHEORIGINALPROCEEDSRECEIVED,HENCENOCAPITALGAINALTHOUGHTHEESTATEMUSTINCLUDETHEVALUEOFTHE100SHARESOFXCO,HELDINTHELONGPOSITION,INTHEGROSSESTATEITALSOHASANOBLIGATIONTODELIVER100SHARESOFXCOTOCLOSEOUTTHESHORTPOSITIONANDTOTHATEXTENTWOULDBEENTITLEDT
19、OANESTATETAXDEDUCTIONUNDERSECTION2053A4FURTHERMORE,THERESULTING“TAXABLEESTATE”WOULDNOTBEAFFECTEDBYTHESHORTSATEAGAINSTTHEBOX3ESTATESINCOMETAXTHEIRSMAYTAKETHEPOSITIONTHATTHECOVERINGOFTHESHORTSALE,BYTHEESTATE,ISINCOMEINRESPECTOFTHEDECEDENTSECTION691IFTHISVIEWCANBESUBSTANTIATED,WHICHISQUESTIONABLE,ANY“G
20、AIN“ONTHESHORTSALEWOULDNOWBEINCLUDEDINTHEESTATESFIDUCIARYRETURNTHECOMPUTATIONOFTHIS“TAXABLEGAIN“RAISESTHEFOLLOWINGQUESTIONWHATISTHEBASISOFTHOSESHARESDELIVEREDTOCLOSEOUTTHESHORTSALEPRESUMABLYTHEIRSPOSITIONWOULDBETHATSUCHBASISISTHEDECEDENTSBASISATTHETIMETHESHORTSALEWASENTEREDINTOMRSMITHHASGAINEDECONOM
21、ICALLYINTHISENTIRETRANSACTIONHECOULDCONCEIVABLYOBTAIN90OFTHEPROCEEDSONTHESHORTSALEINCASH,SINCEONLYA10MARGINREQUIREMENTISIMPOSEDBYTHESECHOWEVER,THECONSENSUSOFTHOSEBROKERSQUERIEDINDICATEDTHATTHEINVESTORCOULDONLYOBTAINAPPROXIMATELY20INCASHIMMEDIATELY,THEREBYMAINTAININGTHECURRENTMARGINREQUIREMENTOF80INT
22、HEALTERNATIVE,MRSMITHCOULDLEAVETHEPROCEEDSFROMTHESHORTSALEINHISACCOUNTANDUTILIZETHEMTOACQUIREADDITIONALSECURITIESSINCETHEINDIVIDUALBROKERAGEFIRMSHAVESETUPTHEIROWNREGULATIONSREGARDINGASHORTSALEAGAINSTTHEBOX,THEYSHOULDBEQUESTIONEDASTOTHEECONOMICSINVOLVEDPRIORTOENTERINGINTOANYPROPOSEDSALENOTE,HOWEVER,T
23、HATASHORTSALEOFSTOCKDURINGTHETHREEYEARHOLDINGPERIODFORSTOCKACQUIREDTHROUGHTHEEXERCISEOFAQUALIFIEDSTOCKOPTIONISADISPOSITIONANDISTAXEDASORDINARYINCOMETHISISTHE1RSPOSITIONINARECENTRULINGREVRUL7392SUBCHAPTERSCORPORATIONTAXWISE,THESUBCHAPTERSCORPORATIONPROVIDESTHEOWNERSOFACLOSELYHELDCOMPANYTHEMEANSFORSOL
24、VINGCERTAINBUSINESSPROBLEMSWHATISASUBCHAPTERSCORPORATIONORWHATSOMETAXPRACTITIONERSCALLATAXOPTIONCORPORATIONBASICALLY,ITISACORPORATIONWHICHMAYELECTTOHAVEITSINCOMETAXEDDIRECTLYTOITSSHAREHOLDERSAVOIDING,THETAXATTHECORPORATELEVELINCOMERECEIVEDBYTHESHAREHOLDERSARETAXABLETOTHEMWHENRECEIVEDWHILEUNDISTRIBUT
25、EDCORPORATEPROFITSARETAXEDTOTHESHAREHOLDERSASIFTHEYDISTRIBUTEDONTHELASTDAYOFTHECORPORATIONSTAXABLEYEARTHESEPROFITSAREALLOCATEDTOTHESHAREHOLDERSONAPRORATABASISINACCORDANCEWITHTHEIRSTOCKOWNERSHIPONTHELASTDAYOFTHECORPORATIONSTAXABLEYEARHOWEVER,THECOMPUTATIONOFANETOPERATINGLOSSOFTHECORPORATIONWHICHISALL
26、OWEDTOSHAREHOLDERSASADEDUCTIONISMORECOMPLEXEVERYINDIVIDUALWHOWASASHAREHOLDERATANYTIMEDURINGTHETAXABLEYEAR,INWHICHTHESUBCHAPTERSCORPORATIONSUSTAINEDALOSS,ISPERMITTEDADEDUCTIONFROMGROSSINCOMEFORHISPORTIONOFSUCHLOSSTHESHAREHOLDERSPORTIONOFSUCHLOSSISTHECORPORATIONSDAILYNETOPERATINGLOSSNETOPERATINGLOSSDI
27、VIDEDBYTHENUMBEROFDAYSINTHECORPORATIONSTAXABLEYEARASSIGNEDONAPRORATABASISTOTHESTOCKOWNEDBYTHESHAREHOLDERONEACHDAYOFTHETAXABLEYEARBUTINNOEVENTSHALLTHEDEDUCTIONFORSUCHLOSSEXCEEDTHESHAREHOLDERSADJUSTEDBASISOFHISSTOCKINTHECORPORATIONPLUSANYINDEBTEDNESSOWEDHIMBYTHECORPORATIONTOQUALIFYTOELECTTHESUBCHAPTER
28、SSTATUS,THEFOLLOWINGREQUIREMENTSMUSTBEMET1THECORPORATIONMUSTBEADOMESTICCORPORATIONTHATISONEORGANIZEDUNDERTHELAWSOFTHEUNITEDSTATES2THECORPORATEOWNERSHIPMAYNOTEXCEED10SHAREHOLDERS3THESHAREHOLDERSMUSTONLYCONSISTOFINDIVIDUALSORESTATES4ANONRESIDENTALIENMAYNOTBEASHAREHOLDER5THECAPITALSTRUCTUREOFTHECORPORA
29、TIONMUSTCONSISTOFONLYONECLASSOFSTOCKIFTHESEREQUIREMENTSCANBEMETTHENSOMETAXPLANNINGTECHNIQUESMAYBEEMPLOYED,USINGTHESUBCHAPTERSCORPORATION,TOACHIEVETAXBENEFITS1ACCUMULATEDEARNINGSTAXPROBLEMUNDERSECTION531,CORPORATIONSFORMEDORAVAILEDOFFORTHEPURPOSEOFAVOIDINGTHEINDIVIDUALINCOMETAXWITHRESPECTTOITSSHAREHO
30、LDERSARESUBJECTTOTHEACCUMULATEDEARNINGSTAXTHISTAXIS271/2OFTHEFIRST100,000OFACCUMULATEDTAXABLEINCOMEPLUS381/2ONANYEXCESSACCUMULATEDTAXABLEINCOMEOVERTHEFIRST100,000THESEHIGHRATESAREUSEDASADETERRENTAGAINSTACCUMULATINGCORPORATEINCOMERATHERTHANDISTRIBUTINGSUCHINCOMETOSHAREHOLDERSASADIVIDENDONEEXCEPTIONIS
31、THAT,DURINGTHEPERIODASUBCHAPTERSELECTIONISINEFFECT,THECORPORATIONISNOTSUBJECTTOTHEACCUMULATEDEARNINGSTAXUNDERTHESUBCHAPTERSRULESALLTAXABLEINCOMEIS“DEEMED“DISTRIBUTEDANDTHEREFOREISNOT“AVAILEDOFFORTHEPURPOSEOFAVOIDINGTHEINDIVIDUALREDUCINGANDAVOIDINGINCOMETAXESONENOTEOFCAUTIONISNECESSARYHOWEVERIFTHECOR
32、PORATIONWEREESTABLISHEDFORTHESPECIFICPURPOSEOFTAXAVOIDANCE,THEIRSCOULDDISREGARDTHEENTIRESETUPAVALIDBUSINESSPURPOSEFORCREATINGMULTIPLECORPORATIONSSHOULDBESOUGHTFOREXAMPLE,ITMAYBESOUNDBUSINESSACUMENTOHAVESEPARATESELLINGANDMANUFACTURINGCORPORATIONSSHIFTINGOFINCOMEAMONGMEMBERSOFAFAMILYMAYBEACCOMPLISHEDT
33、HROUGHTHEUTILIZATIONOFTHESUBCHAPTERSPROVISIONSUNDISTRIBUTEDTAXABLEINCOMEOFASUBCHAPTERSCORPORATIONISALLOCATEDTOITSSHAREHOLDERSONTHELASTDAYOFTHECORPORATIONSTAXABLEYEARTHEREFORE,GIFTSOFSTOCKBEFORETHEYEARENDTOLOWBRACKETTAXPAYERSWITHINTHEFAMILYWOULDSHIFTCORPORATEPROFITSTOTHEDOMESBEARINMINDHOWEVER,THATTHE
34、IRSHASTHEAUTHORITYTOALLOCATEINCOMETOASHAREHOLDERTOREFLECTTHEVALUEOFHISSERVICESTOTHECORPORATIONSOURCESTANLEYMALAGA,2006“THEFINEARTOFREDUCINGANDAVOIDINGINCOMETAXES”JOURNALOFTHEACADEMYOFMARKETINGSCIENCE,VOL1,NO1,JANUARY,PP3442译文减少和避免所得税的艺术从1913年有关税法开始，包括个人所得税后第16修正案得以采用，纳税人必须试图竟可能的减少说物的负担。不幸的是，在他们实现愿望的
35、过程里却在不同的层面上被欺诈。本文从个人所得税筹划方面来让纳税人实现用最少的钱来交纳必要的税款。然后值得注意的是，在实施这些想法之前，人们应该先评估一下你的法律顾问。资本得利和盈亏在1969年税收改革法案中，另一种税销售收益资产的销售适用超过6个半月）已经被修改了。1969年12月31日新税发实施开始，首次为个人、房地产和信托，长期资本收益在5万美元的人群观众，是按25。每位得到长期的资本收益及多余的长期的资本收益超过短期资金亏损）超过5万美元的人群中，就需要进行最大税收达35最高税率70的一半）。得到短期资本收益即多余的短期资金的收益）却仍然长期资本亏损与普通人纳税收入相同。起初，这重要的税
36、金节约额似乎可以通过构建有利资本的销售额从替换税中得到好处。事实上这只是虚幻。人们希望能通过另一种税收程序达到最大的税金节约额只有5万美元。展示A最大税务上得到的长期资本收益35最高税额在长期资本收益的第一个5万美元25差异10税金节约额从属于替换税，也许更有趣的事实是对于第一个5万美元长期基金收益105000美元如果纳税人的收益仅仅遵守替换税程序，将会产生比正常预算更高的税额。这个事实的证据是正常税额比率在替换税第一个5万美元长期收益基金是25上是累进的。如果纳税人的净长期资本增值至少5万美元,替代税务程序产生税额高于正常的税务6,480美元。展示B以25为税率的5万美元收率长期资本1250
37、0美元使用Y计划1972税率计划的50000美元的应交税额6020美元运用替代方法增加的税额6480美元同时1969年税收改革法案改性的净长期资本损失即多余的长期过度短期利益损失）利用普通收入来抵消。基本上，如果一个人有一个当年净资本损失，他可能会减少他的普通收入，但不超过1,000元。净短期资本亏损用于抵销普通收入一元对一元的基础。然而，长期净亏损1969年以后产生的，减少对两为一的基础上普通收入即永远一美元对普通收入必须使用美元的长期损失2减少）。应当指出，在应用资本损失来抵消普通收入的短期损失是首先应用。此外，不使用任何损失减少普通收入结转至要么保留其作为短期或长期亏损的字符今后几年。谁
38、拥有众多的个人，应分别计算股票买卖他们的股票转让税一般在经纪人的意见所示）。这种税将是一个分项扣除，同时增加对股票转让所得款项净额。由于税收已从净之前扣除必须补充回来时，声称作为一个单独的扣除税，否则将被扣除两次。在这种方式下收益增加，亏损减少，在他的个人取得正常税率为转让税全额扣除。这种方法的税款，节省的是高得惊人。税收筹划要求，如果纳税人的仔细分析，投资组合，以确保取得最大的好处是使用时的资本利得和损失准备金。显然，纳税人的资本资产的出售时间变得至关重要。在效益一中的卖空与箱长这种先进的投资者已经能够利用卖空打击的现成技术来控制资本利得税的时机。虽然投资者在短期出售时，有固定的整体经济利益
39、，应纳税收益没有实现，直到卖空平仓，也就是说，证券交付予买方。此外，1967年8月之前对中做空也被用来规避洗售规则。可这短暂的销售技术进一步扩展至完全取消对出售证券的资本收益下面是它如何工作。史密斯先生拥有100的X公司是由他的经纪人持有的股份。九月一日，1973年，他指示他的经纪人出售这是与史密斯先生的销售收入在很短的帐户，贷记点这些证券“对中短。”，同时仍然保持其在X公司的好仓股票。因此，不存在尚未应税事件。史密斯先生通常会关闭了在1974年1月短期销售，有效地推迟了资本得到认可73年至1974年。这是标准的交易。然而，史密斯先生没有关闭了在他的一生真诚能获得大量的现金，而不会产生任何即时
40、交易税的意图的结果将如下1在他的一生。由于出售没有结束，因此没有资本对100的X公司出售股份获得认同。2史密斯先生的遗产。对资本收益的不承认的可能性。该公司的X100股的好仓举行，计税依据将采取阶梯式房地产税值。如果这些证券，然后用来关闭了短期销售，加紧基础将这种对卖空摘录转载来自马拉加先生的许可“反对箱长短期销售收益，”1969年美国版权协会会计师，减少和避免所得税大概等于或大于原来收到更大的收益，因此也没有资本利得。虽然房地产必须包括对X公司的100股股票的价值，在长期职位，在总地产也有责任提供100X的公司股价收出短地位，将有权根据第2053对地产减税的范围一）4）。此外，由此产生的“应
41、课税房地产“不会受到打击框短州。3村的所得税。美国国税局可能采取的立场是涵盖卖空由破产财产，是在被继承人第691）方面的收入。如果这种观点能够成立，这是有问题的，任何“收益”的卖空现在被列入破产财产的受托回报。这个“应税所得”计算提出了以下问题什么是交付收出卖空这些股票的依据据推测，美国国税局的立场将是这些基础是死者的销售在短期内订立时的基础。史密斯先生在经济上获得了这整个交易。他可以想象得到，因为只有10的保证金要求是由美国证券交易委员会规定的90年的现金卖空的收益。然而，这些质疑经纪人的共识表明，投资者只能获得约20的现金，立即从而保持目前的80保证金的规定。作为替代，可以给史密斯先生从他
42、的帐户卖空交易的收益，并利用他们获得更多的证券。由于个别经纪公司都建立了自己的法规对有关卖空的方块，就应该质疑，因为涉及到的前经济学进入到任何拟议出售。但是请注意，一个股票在三家控股通过一个合格的股票期权行使期内每年购入股票卖空是一种性格，并作为普通收入纳税。这是在最近的第一裁决与地位。REVRUL。7392）。本法的S公司税务明智的，细则S公司提供一个上市公司的紧密合作，为业主解决某些业务问题的手段。什么是细则S公司或一些税务从业员什么叫税收选项公司基本上，它是一个法团，可以选择将其收入征税避免直接向其股东，在企业层面税。由股东收到的收入是他们在纳税时收到未分配企业利润征税的股份持有人，如果
43、他们对公司的纳税年度的最后一天发行。这些利润分配给股东一个亲与他们对公司的纳税年度的最后一天按照持股比例计算。然而，一本是允许股东的扣除是更为复杂的公司经营净亏损计算。每个人谁是股东在任何时间是在纳税年度，在该细则S公司遭受损失，允许从他对此类损失部分的总收入扣除。股东的这种损失的部分，是企业的日常经营净亏损净经营亏损的天在该公司的纳税年度数除以）按比例的基础上通过对每个纳税年度天股东拥有的股票分配。但在任何情况下，对这种损失超过扣除该公司的股东对他的股票调整为基础加任何债务拖欠他的公司。为符合选举细则S的资格，必须满足以下要求1该公司必须是国内公司，这是根据美国法律组成之一。2企业所有权不得
44、超过10名股东。3股东必须只能由个人或屋。4阿非居民外国人可能不是股东。5该公司的资本结构必须只包括一类股票。如果这些要求能得到满足，然后一些税务规划技术可以采用，使用细则S公司，实现税收优惠。累积收益税收问题根据第531，公司形成为避免个人所得税的目的，就其股东须累积盈利税。这种税收是271/2的第一个10万美元的累计应纳税所得额加381/2任何多余的积累，在首百点零零零美元应纳税所得额。这些高利率是用作攻击积累，而不是企业所得税等收入分配股利股东作为一个威慑作用。唯一的例外是，在选举期间细则S生效时，该公司并不受累积盈利税。根据细则S规则的所有应纳税所得额“当作”分布，因此是不是“利用了为避免个人目的减少和避免所得税值得注意的是谨慎的一个必要但是。如果该公司是为特定目的而设立的避税，国税局可以无视整个设置。一种有效的业务创建多个企业的目的应该是追捧。例如，它可能是合理的商业头脑有独立的销售和制造公司。收入转移家庭成员之间可以实现通过细则S规定的利用率。未分配的细则S公司的应纳税所得额分配给股东对公司的纳税年度的最后一天。因此，股市礼物前年底在家庭对低阶层纳税人将企业利润转移到圆顶。然而要记住，那国税局有权向股东分配收入，以反映其服务价值的公司。出处斯坦利马拉加,减少和避免所得税的艺术,营销科学研究，第1卷（1）200613442
