1、注册会计师全国统一考试会 计模拟试题(六)一、单项选择题(本题型共 14 题，每小题 1 分，共 14 分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)12003 年 1 月 15 日，A 公司销售一批商品给 B 公司，货款为 6382.50 万元(含增值税额) 。合同约定，B公司应于 2003 年 4 月 15 日前支付上述货款。由于资金周转困难，B 公司到期不能偿付货款。经协商，A 公司与 B 公司达成如下债务重组协议；B 公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。 B 公司用于偿债的产品成本为1800 万元，市
2、场价格和计税价格均为 2250 万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为 7500 万元，已计提折旧 3000 万元，已计提减值准备 750 万元，市场价格为 3750 万元。A 公司和 B 公司适用的增值税税率均为 17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费， A 公司受让的该设备的入帐价值为 ( )万元。A4582.50 B3989.07 C4558.94 D375022002 年 1 月 1 日，甲上市公司将其闲置不用的办公楼委托其关联方乙公司经营，该办公楼 2002 年年初账面价值为 2000 万元，按托管协议规定，该办公楼委托经营期为 3 年，每年实现的损益均由乙公司承担和享
3、有，乙公司每半年支付给甲公司委托经营收益 50 万元。2002 年 1 至 6 月，乙公司未实施任何出租或其他实质性经营管理行为。2002 年 6 月，甲公司按协议如期收到委托经营收益 50 万元存入银行。甲公司应将其登记为( )A主营业务收入 50 万元 B其他业务收入 50 万元C资本公积 50 万元 D营业外收入 50 万元3某企业 1998 年融资租入一项固定资产，租赁期 20 年，使用期 25 年，按照直线法计提折旧，该项固定资产每五年装修一次，2002 年 12 月 31 日装修完毕后共支付装修款项 250 万元，该项装修款项符合资本化原则并于 2002 年末作了资本化的处理，则
4、2003 年该项装修款项应做的会计处理是( )A单独计提折旧 16.67 万元B单独计提折旧 12.5 万元C单独计提折旧 50 万元D单独计提折旧 50 万元，转入长期待摊费用 200 万元4甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失；该公司 2002 年 12 月 31 日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为：账户 期末余额(元) 账龄应收账款A 公司 2000000(借方) 逾期 3 个月应收账款B 公司 500000(贷方) 未到期其他应收款C 公司 300000(借方) 逾期 8 个月预付账款E 公司 2000
5、00(借方) 未到期应收票据F 公司 1000000(借方) 未到期若甲公司“坏账准备”账户 2002 年年初贷方余额为 60000 元，2002 年确认的坏账损失为 120000 元，则甲公司 2002 年 12 月 31 日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为 ( )元。A45000 B70000 C190000 D1300005某股份有限公司 2004 年 4 月 1 日，以 982 万元的价款购入面值为 1000 万元的债券，进行长期投资。该债券系当年 1 月 1 日发行，票面年利率为 6%，期限为 3 年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计 16.5 万元(假定达
6、到重要性要求 )。该债券折价和相关费用采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为( )万元。A49.5 B58.5 C31.5 D456某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2004 年 6 月 10 日以每股 15 元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.4 元) 购进某股票 20 万股进行短期投资；6 月 30 日该股票价格下跌到每股 12 元；7 月 20 日如数收到宣告发放的现金股利；8 月 20 日以每股 14 元的价格将该股票全部出售。2004 年该项股票投资发生的投资损失为( )万元。A12 B20 C 3
7、2 D407某企业本期将所拥有的一项专利所有权出售，取得收入 25000 元，应交营业税为 1250 元，该专利权的账面余额为 32500 元，已经计提的减值准备 5000 元，则该企业此项业务应登记( )。A营业外支出出售无形资产损失 8750 元B营业外支出出售无形资产损失 3750 元C其他业务收入 25000 元，其他业务支出 28750 元D其他业务收入 25000 元，其他业务支出 33750 元8甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的 A 产品 1400 件，其中对关联方企业销售 1200 件，单位售价 1 万元(不含增值税，本题下同 )；对非关联方企业销售 200 件，单位售价
8、 09 万元。A 产品的单位成本(账面价值)为 0.6 万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售 A 产品应确认的收入总额为( )万元。A900 B1044 C1260 D13809甲公司采用账龄分析法计提坏账准备，2002 年 12 月应收账款余额当中包括应收某企业已经逾期一年的款项 500 万元，2003 年 1 月 31 日该企业偿还了该项应收账款中 300 万元，剩余 200 万元直到 2003 年末尚未偿还，甲公司未到期应收账款的坏账准备计提比例为 1%，过期一年的应收账款的坏账准备计提比例为 5%，过期两年应收账款的坏账准备计提比例为 20%，甲公司在 2003 年 1
9、2 月 31 日就该项应收账款应调整的坏账准备金额是 ( )。A补提 15 万元 B冲减 15 万元C补提 25 万元 D冲减 5 万元10某股份有限公司采用债务法核算所得税。该公司 2003 年年初“递延税款”科目的贷方余额为 990 万元，历年适用的所得税税率均为 33%。该公司 2003 年度按会计制度计入当期损益的某项无形资产摊销额为 750 万元，按税法规定可从应纳税所得额中扣除的摊销额为 1200 万元。2003 年 12 月 31 日，该公司估计此项无形资产的可收回金额低于其账面价值，并因此计提了无形资产减值准备 2400 万元。按税法规定，企业计提的无形资产减值准备不得在应纳税
10、所得额中扣除。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项，则该公司 2003 年年末“递延税款”科目的贷方余额为( )万元。A49.5 B930.5 C633.5 D346.511某股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度 。该公司 2001 年发生或发现的下列交易或事项中(具有重大影响)，不会影响其 2001 年年初未分配利润的有 ( )。A2001 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 10 年改为 8 年B2001 年 1 月 1 日起对闲置的不需用、未使用固定资产计提折旧C发现 1999 年度借款费用资本化金额多计 500 万元D2001 年 7 月 1 日因减持股份而对被投资
11、单位不再具有重大影响将 2000 年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算122003 年 1 月 1 日从银行借入 100 万美元，2 年期，年利率 6%，用于购建一台设备，设备价款于 2 月 1日支付，并于当日投入建设；设备于 6 月 30 日达到预定可使用状态。借入时的市场汇率为 1 美元等于 8.5 元人民币，6 月 30 日的市场汇率为 1 美元等于 8.2 元人民币，企业采用人民币为记账本位币。利息按半年计算一次，采用发生时的市场汇率作为折合汇率。下列表述正确的是( )。A停止汇兑差额资本化时点为 6 月 30 日B支付的利息在填列现金流量表时属于投资活动C利息资本化期间为 1
12、月 1 日6 月 30 日D上半年借款产生的汇兑差额为 32 万元人民币13某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3 月 20 日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为 300 万美元，当日的市场汇率为 1 美元8.21 元人民币。6 月 20 日如数收到 300 万美元，当日的市场汇率为 1 美元8.27 元人民币。3 月月初的汇率为 1 美元8.27 元人民币；3月月底和 4 月月初的汇率均为 1 美元8.25 元人民币；4 月月底和 5 月月初的汇率均为 1 美元824 元人民币；5 月月底和 6 月月初的汇率均为 1 美元8.26 元人民币。6
13、 月 30 日的汇率为 1 美元8.27 元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。A0 B3 万元 C6 万元 D9 万元14下列各处理不正确的是( )。A股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费减去发行股票冻结期间的利息收入后的差额，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为财务费用。B支付银行承兑汇票的手续费应计入财务费用。C股份有限公司委托其他单位发行债券支付的手续费减去发行债券冻结期间的利息收入后的差额，从发行债券的溢价中不够抵销的或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过 2 年的期限内平均摊销。D2003 年 5 月 31 日， W 公司当月应交增值税 1
14、00 万元，而本月实际交纳增值税 85 万元，W 公司转出未交增值税的会计处理为：借记应交税金应交增值税(转出未交增值税)15 万元、贷记应交税金未交增值税 15 万元。二、多项选择题(本题型共 12 题，每小题 2 分，共 24 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有( )。A企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。B企业持有的未到期
15、应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。C企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备D预付账款业务不多的企业，可以不设置 “预付账款”科目，预付货款的业务在“应付账款”科目核算E预付账款具有应收账款性质的，期末也应考虑计提坏账准备2下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( )。A应付包装物的租金 B应付职工工资C存入保证金 D应付经营租入固定资产租金E存出投资款3所购建固定资产达到预定可使用状态是指，资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态。其判断标准
16、包括( )。A固定资产的实体建造 (包括安装工作已经全部完成或者实质上已经完成B所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用C继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生D资产已交付使用并办理竣工决算手续E固定资产试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态4在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露( )。A关联方关系的性质B关联方交易的类型C关联方交易要素D包括在合并报表中企业集团成员之间的交易E零星的关联方交易5下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的
17、有( )。A接受其他企业捐赠的现金B取得短期股票投资而支付的现金C收到供货方未履行合同而交付的违约金D为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E收到的经济合同违约金赔偿款6下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。A发生巨额亏损B税收政策发生重大变化C发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D对外提供重大担保E日后期间发生的报告年度销售商品的退回7分部报告是指按确定的业务分部或地区分部，对其相关信息予以披露的业务分部或地区分部，符合下列哪些标准的业务分部或地区分部，方可作为报告分部披露其相关的会计信息( )。A10%重要性的标准 B报告分部 75%的标准
18、C报告分部的数量不超过 10 个 D报告分部的数量不少于 10 个E一个分部资产达到各业务分部资产总额的 10%以上8根据我国合并会计报表暂行规定的规定，可以采用现行汇率折算的会计报表项目有( )。A营业费用项目 B实收资本项目C在建工程项目 D提取盈余公积项目E长期借款9科海股份有限公司 2004 年度财务会计报告于 2005 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其 2004 年度会计报表附注中披露的有( )。A2004 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元B2005 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元
19、C2005 年 1 月 30 日，发现 2003 年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误计入在建工程D2005 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该公司 50%的股份E2005 年 1 月 10 日，从乙公司收到科海公司 2003 年 11 月份销售的一批商品的退货10下列关于修改其他债务条件时会计处理的表述，正确的有( )。A如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务账面价值减记至将来应付金额，减记的金额作为资本公积处理B如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，债务人不做账务处理C如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，债权人应将重组债权
20、账面价值减记至将来应收金额，并确认当期损失D如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，债权人不做账务处理E如果债务重组协议中附有或有收益的，债权人应将或有收益在债务重组时不计入未来应收金额内，待实际收到时计入财务费用11下列项目中产生可抵减时间性差异的有( )。A预提产品保修费用B计提存货跌价准备C在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理D计提的短期投资跌价准备E摊销的股权投资差额12在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有( )。A换出资产的账面余额B换出资产计提的减值准备C换出资产应支付的相关税费
21、D换出资产账面价值与其公允价值的差额E换入资产的原账面价值三、计算及会计处理题(本题型共 24，每小题 10 分。本题型共 20 分要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答。)1甲股份有限公司(以下简称甲公司 )系一家上市公司，适用的所得税税率为 33%，采用递延法核算所得税。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。甲公司存货计价方法为加权平均法，其 202 年度的财务会计报告于 203 年 4 月 20 批准报出，202 年的所得税汇算清缴日为 203 年 4月 20 日。在资产负债表日
22、至 203 年 4 月 20 日之间，甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：(1)201 年 1 月 1 日，甲公司投资 ABC 公司，拥有 ABC 公司 19%的股份。ABC 公司其余的股份分别由W 公司、X 公司、Y 公司和 Z 公司持有，其中 W 公司持有 ABC 公司 45%的股份，X 公司、Y 公司和 Z 公司平均持有剩余 36%的股份。投资取得后，甲公司与 W 公司签订委托代管协议，由甲公司代理 W 公司行使其他股东权利，W 公司每年从 ABC 公司取得相应的股利。202 年度，ABC 公司实现净利润 680 万元，于 203年 3 月 5 日股东大会通过宣告分派现金股
23、利 170 万元，并于 3 月 20 日实际发放股利。ABC 公司适用的所得税税率为 15%。对于此项投资，甲公司除了在 203 年 3 月 5 日和 3 月 20 日所作的如下记录外，无其他记录：借：应收股利 323000贷：投资收益 323000借：银行存款 323000贷：应收股利 323000(2)202 年，甲公司对被投资的 ABC 公司出售过一台旧设备和一批自产的商品。旧设备的原价 200 万元，已提折旧 80 万元，已提固定资产减值准备 20 万元，当时按 90 万元的价格出售给 ABC 公司；甲公司库存商品的加权平均单位成本为 100 元，本期共销售该库存商品 12000 个单
24、位，其中销售给 ABC 公司 10000 个单位，实际销售单价为 130 元，该商品未曾计提过跌价准备。设备及商品均已经发出，商品的增值税税率为 17%，并开具增值税专用发票，货款已经收到。对于这两项交易甲公司作了如下的记录：借：固定资产清理 1000000累计折旧 800000固定资产减值准备 200000贷：固定资产 2000000借：银行存款 900000营业外支出 100000贷：固定资产清理 1000000借；银行存款 1521000贷：主营业务收旧 1300000应交税金应交增值税(销项税额) 221000借：主营业务成本 1000000贷：库存商品 1000000(3)甲公司投资
25、部门于 202 年 12 月 25 日与丙企业签订了转让甲公司的子公司 乙企业股份的协议，协议规定，甲公司将其所持有的乙企业 55%的股份以 18000 万元的价格全部转让给丙企业。在签订股权转让协议的同时，甲公司投资部门又与丙企业签订了补充协议，补充协议规定，甲公司于 203 年 1 月底以 18000 万元的价格购回已出售的乙企业股份。202 年 12 月 28 日，丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让等交接手续。股权转让时，甲公司对乙企业股权投资的账面数为：“长期股权投资乙企业(投资成本) ”账户的结余额为 2500 万元， “长期股权投资乙企业(损益调整) ”账户的贷方结余额为
26、500 万元， “长期股权投资乙企业(股权投资差额)”账户的借方结余额为 900 万元。对于上述交易，甲公司于 202 年 12 月 28 日作了如下处理：借：银行存款 180，000，000长期股权投资乙企业(损益调整) 5，000，000贷：长期股权投资乙企业(投资成本) 25，000，000长期股权投资乙企业(股权投资差额) 9，000，000投资收益 151，000，000(4)202 年 5 月份，甲公司与 P 公司发生经济诉讼事项，甲公司被要求向 P 公司赔偿各种损失金额达 200万元。由于案件比较复杂，至 202 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决，而甲公司对其诉讼的前景也
27、尚无法确定。在各方的努力下，203 年 4 月 4 日双方最终达成如下协议，由甲公司当日支付给 P 公司 50 万元作为赔偿，并承担诉讼费用 2 万元，P 公司撤回起诉。甲公司并未在 202 年 12 月 31 日确认此项诉讼事件，而于 203年 4 月 4 日将此项赔偿款确认入账如下：借：营业外支出 500000管理费用 20000贷：银行存款 520000(5)甲公司于 202 年 12 月 12 日与其第一大股东 M 公司签订了“借款本息剥离收购备忘录” ，M 公司同意承接甲公司截止 202 年 12 月 31 日的长期借款本息 1000 万元。作为补偿，甲公司将其所拥有的土地使用权转让
28、给 M 公司。该项土地使用权的账面价值为 800 万元，评估确认价为 1000 万元，同时签订了资产转让协议，相关资产转让手续于 20 2 年 12 月 31 日办理完毕。甲公司于 202 年底，按债务重组的有关规定作了如下处理：借：长期借款 10000000贷：无形资产 8000000资本公积其他资本公积 2000000(6)202 年初，甲公司从 B 公司经营租赁一条价值为 1200 万元的生产流水线，并已投入使用，但该生产流水线所生产的产品到 202 年度会计报告报出前都未完工。该租赁合同规定，租期为 5 年，前，四年甲公司每年年末支付租赁费 37.5 万元，第 5 年免租金。甲公司已支
29、付了本年的租赁费用 37.5 万元，并将所支付的租赁费用计入当期管理费用，作会计分录：借：管理费用 375000贷：银行存款 375000要求：(1)指出上述甲公司的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的?(2)对上述你认为会计处理不正确的交易和事项，请简要说明存在的问题及理由，并作出调整处理的会计分录。(假定所发现的甲公司不正确的会计处理均达到重要性要求。同时考虑对所得税的影响) 。2乙股份有限公司为上市公司(以下简称乙公司) ，2001 年至 2004 年发生的有关事项及其会计处理如下：(1)2001 年 6 月 5 日，乙公司与 D 公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D 公司自该信
30、用社取得2700 万元贷款，年利率为 5%，期限为 2 年；贷款到期，如果 D 公司无力以货币资金偿付，可先以其拥有的部分房产偿付，不足部分由乙公司代为偿还。2003 年 6 月 4 日，该项贷款到期，但 D 公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求乙公司履行担保责任。乙公司认为，其担保责任仅限于 D 公司以房产偿付后的剩余部分，在 D 公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。2003 年 8 月 8 日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，代 D 公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计 2
31、970 万元。乙公司咨询法律顾问的意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除 D 公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为 2000 万元。至乙公司 2003 年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。乙公司就上述事项仅在 2003 年年报会计报表附录中作了披露。(2)2003 年 11 月 10 日，乙公司获知 E 公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是乙公司侵犯了 E 公司的专利技术。E 公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费 500 万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于
32、 2003 年 12 月 16 日停止该专利技术产品。并与 E 公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。调节过程中，E 公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要乙公司赔偿 500 万元，乙公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500 万元的专利技术费太高，在编制 2003 年年报时，乙公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向 E 公司支付专利技术费 300万元，至乙公司 2003 年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。乙公司就上述事项仅在 2003 年年报会计报表附注中作了披露。(3)2002 年 12 月 13 日，乙公司与 F
33、装修公司签定合同，由 F 公司为乙公司新设营业部进行内部装修，装修期为 4 个月，合同总价款 1000 万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时乙公司预付 F 公司 700 万元，装修工程全部完成验收合格支付 250 万元，余款 50 万元为质量保证金。2002 年 12 月 15 日，该装修工程开始，乙公司支付了 700 万元工程款，2003 年 3 月 10 日，F 公司告知乙公司，称该装修工程完成，要求乙公司及时验收。2003 年 3 月 20 日，乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，乙公司决定不予支付剩余工程款
34、，并要求 F 公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失 300 万元。F 公司不同意赔偿，乙公司于 2003 年 5 月 15 日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求 F 公司赔偿 300 万元损失。2003 年 12 月 25 日，当地人民法院判决 F 公司向乙公司赔偿损失 50 万元并承担乙公司已支付的诉讼费 10 万元，免除乙公司支付剩余工程款的责任。F 公司对判决结果无异议，承诺立即支付 50 万元赔偿及诉讼费 10 万元。根据 F 公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但乙公司不服，认为应当至少向 F 公司取得 200 万元赔偿。遂向中级人民法院提起诉讼。至乙公
35、司 2003 年财务报告批准提出时，中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。乙公司就上述事项在 2003 年 12 月 31 日资产负债表中承认了一项其他应收款 200 万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。要求：分析、判断乙公司对上述事项(1)至(3)的会计处理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。四、综合题(本题型共 2 题。每题 21 分。本题型共 42 分。答案中的金额单位以万元表示有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答。)1甲股份有限公司(本题下称甲公司 )为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为 33%，所
36、得税采用应付税款法核算，甲公司 2005 年度所得税汇算清缴于 2006 年 3 月 30 日完成。甲公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取法定公益金。甲公司 2005 年度财务报告于 2006 年 3 月 31 日经董事会批准对外报出。直至 2006 年 3 月 31 日，甲公司2005 年度的利润尚未进行分配。甲公司 2005 年 12 月 31 日编制的 2005 年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：利 润 表编制单位：甲公司 2005 年度 单位：万元项 目 本年累计数 调整后本年累计数一、主营业务收入 8000减：主营业务成本 6000主
37、营业务税金及附加 400二、主营业务利润 1600加：其他业务利润 800减：营业费用 200管理费用 300财务费用 100三、营业利润 1800加：投资收益 300补贴收入 0营业外收入 1000减：营业外支出 200四、利润总额 2000减：所得税 660五、净利润 1340甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)2005 年 1 月，甲公司开始研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计 200 万元。2005 年 6 月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于 2005 年 7 月 1 日获得批准。甲公司在申请专利过程中
38、发生的注册费、聘请律师费等共计 40 万元。法律规定该项专利的有效年限为 10年，甲公司预计其使用年限为 5 年。甲公司将上述研究开发过程中发生的 200 万元费用计入待摊费用(取得专利权前未摊销) ，并于 2005 年 7 月1 日与申请专利过程中发生的相关费用 40 万元一并转作无形资产 (专利权) 的入账价值。假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予扣除。(2)2005 年 2 月 20 日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为 120
39、 万元，甲公司已于 2005 年 3 月 20 日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2005 年 7 月 1 日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在 2 年内持续发挥宣传效应，由此将支付的 120 万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起在 2 年内按月平均摊销。假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。(3)2005 年 3 月，甲公司以 200 万元购入乙公司股票 40 万股作为短期投资。2005 年 4 月 10 日，乙公司宣告分派现金股利每股 0.50 元；4 月 30 日，甲公司收到分派的现金股利 20 万元。至 2005 年 12 月
40、31 日，甲公司仍持有该短期投资。对于上述交易，甲公司将收到的现金股利 20 万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。(4)2005 年 12 月 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1000 万元(不含增值税税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2005 年 12 月 25 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 800 万元。至 2005 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构
41、成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2005 年确认了销售收入 1000 万元，并结转销售成本 800 万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易税收与会计上确认收入、成本的时点相同。假定不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。要求：(1)判断甲公司对上述 4 个交易或事项的会计处理是否正确；并说明理由。(2)对甲公司不正确的会计处理进行调整，并编制相关调整分录( 涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(3)根据上述调整，重新计算 2005 年度“利润表”相关项目的金额，并将结果填入给定的 “利润表”中的“调整后本年累计数”栏。2甲股份有限公司(以下称为
42、“甲公司”) 为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，其合并会计报表报出日为次年的 2 月 5 日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”) 为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。2002 年至 2004 年有关交易和事项如下：(1)2002 年度2002 年 1 月 1 日，甲公司以 4800 万元的价格协议购买乙公司法人股 1500 万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司 10%的股份，作为长期投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。2002 年 1 月 1 日乙公司的股东权益总额为 36900 万元，其中股本为 1
43、5000 万元，资本公积为 6800 万元，盈余公积为 7100 万元，未分配利润为 8000 万元。2002 年 3 月 10 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 150万元、股票股利 300 万股。乙公司 2001 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 1 元、每 10 股发放 2 股股票股利。2002 年 4 月 1 日，甲公司以 6144 万元的价格购买乙公司发行的面值总额为 6000 万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费) ，作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日分别计提利息。该债券系乙公司
44、 2002 年 4 月 1 日发行、期限为 3 年的可转换公司债券，面值总额为 15000 万元，票面年利率为 4%，每年付息一次。发行公告规定，持有人在 2002 年 12 月 31 日后可申请转换为乙公司普通股，转股价格为每 5 元面值转换为普通股 1 股；已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付；该可转换公司债券自2002 年 4 月 1 日起计息，每年 4 月 2 日向持有人支付。乙公司发行该可转换公司债券时，实际收到发行价款 15360 万元(不考虑相关税费) 。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销；在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日分别计提利息。2002
45、 年度乙公司实现净利润 4800 万元。(2)2003 年度2003 年 3 月 1 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利 360 万元。乙公司 2002 年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2 元。2003 年 4 月 2 日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息 240 万元。2003 年 5 月 31 日，甲公司与乙公司第一大股东公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股 4元的价格购买公司持有的乙公司股票 8100 万股。甲公司于 6 月 20 日向公司支付股权转让价款 32400 万元。股权转让过户手续于 7 月 1 日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。2003 年 9 月
