1、原文THECHOICEOFCOSTDRIVERSINACTIVITYBASEDCOSTINGAPPLICATIONATACHINESEOILWELLCEMENTINGCOMPANYINRECENTYEARS,ACTIVITYBASEDCOSTINGABCHASBECOMEAPOPULARCOSTANDOPERATIONSMANAGEMENTTECHNIQUETOIMPROVETHEACCURACYOFPRODUCTORSERVICECOSTSFORFIRMSTOSTAYCOMPETITIVETWOAUTHORSWENTTOXIANAREATOCOLLECTASAMPLEDATAONFUELOV
2、ERHEADCOST,NUMBEROFWELLS,WELLDEPTH,DISTANCE,WEIGHT,ANDTONKILOMETERSATACHINESEOILWELLCEMENTINGCOMPANYWEALSOVERIFIEDTHEDATAACCURACYWITHTHECOMPANYCONTROLLERTHISSTUDYINVESTIGATESHOWTOCHOOSETHEAPPROPRIATECOSTDRIVEROFFUELOVERHEADCOSTSWHENADOPTINGABCUSINGTHELINEARREGRESSIONANALYSISANDTHEMAXIMUMRSQUAREIMPRO
3、VEMENTMAXRMODELSELECTIONMETHOD,THEEMPIRICALRESULTSSHOWTHATAMONGTHEFIVEPOSSIBLECOSTDRIVERSOFTHENUMBEROFWELLS,THEDISTANCEFROMTHEOFFICETOTHEFIELD,THEWEIGHTOFTHECEMENTANDADDITIVEMATERIALS,THEDEPTHOFWELLCEMENTING,ANDTHETONKILOMETERSMEASUREDBYTHEPRODUCTOFTHEDISTANCEANDTHEWEIGHT,THEBESTCOSTDRIVERISTHEPRODU
4、CTOFTHEDISTANCEANDTHEWEIGHTTHUS,BYAPPLYINGTHEABCSYSTEMANDUSINGTHEPRODUCTOFTHEDISTANCEANDTHEWEIGHTASTHECOSTDRIVERWILLIMPROVETHEFUELCOSTALLOCATIONACCURACYAMONGINDIVIDUALWELLSABCISTHEFIRSTTOSTUDYANDSELECTCOSTDRIVERSFORACHINESECOMPANYUSINGASERIESOFREGRESSIONMODELSTHISCOMPANYIMPLEMENTSTHETRADITIONALCOSTI
5、NGSYSTEMUSINGASIMPLIFIEDSINGLECOSTDRIVER,OILWELLDEPTH,TOALLOCATESIXOVERHEADCOSTSTOINDIVIDUALWELLSTHECOMPANYSTOPMANAGEMENTWASCONCERNEDWITHTHECURRENTMETHODTHATDISTORTEDTHETOTALCOSTOFEACHINDIVIDUALOILWELLCEMENTINGWORKOURSTUDYSHOWSTHATBYUSINGTHEABCSYSTEMANDTHEREGRESSIONANALYSISMETHODTOSELECTTHEAPPROPRIA
6、TECOSTDRIVER,THECOMPANYCANIMPROVETHEACCURACYOFITSOVERHEADCOSTALLOCATIONTOANINDIVIDUALWELLTHEREMAINDEROFTHISPAPERISSTRUCTUREDASFOLLOWSTHENEXTSECTIONDESCRIBESTHECOMPANYBACKGROUND,ACTIVITIES,ANDACTIVITYCOSTPOOLSITISFOLLOWEDBYATHEORETICALANALYSISOFCOSTDRIVEROPTIONSTHENWECONDUCTEMPIRICALTESTSOFOVERHEADCO
7、STDRIVEROPTIONSUSINGANOILWELLCEMENTINGFIRMSDATA,WHICHINCLUDESHYPOTHESESDEVELOPMENT,RESEARCHDESIGN,DATADESCRIPTIONANDADISCUSSIONOFTHEMAINRESULTSTHEFINALSECTIONPRESENTSTHECONCLUSIONSOFTHISSTUDYABCOILWELLCEMENTINGCOMPANY,ACOSTCENTERAFFILIATEDWITHACHINESESTATEOWNEDOILCONGLOMERATE,SPECIALIZESINCEMENTINGO
8、ILWELLSANDGASWELLSINPETROLEUMWELLCONSTRUCTION,CEMENTINGISTHEPROCESSUSEDTOMAKESURETHATANOILORAGASWELLISFIRMLYPROTECTEDFORTHELATEROILORGASEXPLORATIONWORKTHEORGANIZATIONALSTRUCTUREOFABCOILWELLCEMENTINGCOMPANYISPRESENTEDINCHART1THEREARESIXHEADQUARTEROVERHEADDEPARTMENTS,FOURWELLCEMENTINGUNITS,ANDFOURREPA
9、IRANDMAINTENANCESTATIONSUNDEREACHCEMENTINGUNIT,THEREARECONSTRUCTIONTEAMS,LIMESTORAGES,ANDLABORATORIESCEMENTINGUNITSA,B,ANDC,WITHANOVERALLANNUALDRILLINGFOOTAGEOFMORETHAN19MILLIONMETERS,AREINCHARGEOFOILWELLCEMENTINGWORKCEMENTINGUNITD,WITHANOVERALLANNUALDRILLINGFOOTAGEOFMORETHAN08MILLIONMETERS,ISINCHAR
10、GEOFBOTHOILANDGASWELLCEMENTINGWORKTHECURRENTCOSTINGSYSTEMISATRADITIONALCOSTINGSYSTEMTOACCOUNTFOREACHOFTHEINDIVIDUALWELLSSPECIFICALLY,1THEDIRECTMATERIALISMAINLYCOMPOSEDOFTHECEMENTANDADDITIVEMATERIALSTHEDIRECTMATERIALCOSTISCHARGEDTOTHEINDIVIDUALWELLSDIRECTLY2THEOVERHEADCOSTISRECORDEDUNDERTHEFOLLOWINGS
11、IXCOSTACCOUNTSFUELCOST,TRAVELINGCOST,LABORCOST,EQUIPMENTRELATEDCOST,MOTORVEHICLERELATEDCOST,ANDOTHEROVERHEADCOST3THEMONTHLYACTUALFUELCONSUMPTIONFORALLCEMENTINGUNITSISRECORDEDINTHEFUELCOSTACCOUNT,ANDISAPPLIEDTOINDIVIDUALWELLSBASEDONPREDETERMINEDFUELBUDGETPERCENTAGES4THEMONTHLYACTUALTRAVELINGCOSTREIMB
12、URSEMENTFORALLINDIVIDUALWELLSFROMALLCEMENTINGUNITSISRECORDEDINTHETRAVELINGCOSTACCOUNTTHETRAVELINGCOSTISALLOCATEDTOINDIVIDUALWELLSBASEDONTHEACTUALWELLDEPTH5THEMONTHLYACTUALLABORCOSTFORALLCEMENTINGUNITS,INCLUDINGTHESALARY,BONUS,FRINGEBENEFITS,ANDOVERTIMEPREMIUM,ISRECORDEDINTHELABORCOSTACCOUNTTHELABORC
13、OSTISALLOCATEDTOTHEINDIVIDUALWELLSBASEDONTHEACTUALWELLDEPTH6THEMONTHLYACTUALEQUIPMENTRELATEDOVERHEADCOSTFORALLCEMENTINGUNITS,INCLUDINGTHEDEPRECIATIONEXPENSE,RENTALEXPENSE,ANDREPAIRANDMAINTENANCEEXPENSE,ISRECORDEDINTHEEQUIPMENTCOSTACCOUNTTHEEQUIPMENTCOSTISALLOCATEDTOTHEINDIVIDUALWELLSBASEDONTHEACTUAL
14、WELLDEPTH7THEMOTORVEHICLECOSTFORALLCEMENTINGUNITS,INCLUDINGTHEINSURANCE,GOVERNMENTCHARGEDADMINISTRATIONFEEFORHIGHWAYTRANSPORTATION,VEHICLELICENSEFEE,ANDTHEROADTOLLCHARGE,ETC,ISRECORDEDINTHEMOTORVEHICLECOSTACCOUNTTHEVEHICLECOSTISALLOCATEDTOTHEINDIVIDUALWELLSBASEDONTHEACTUALWELLDEPTH8ALLOTHEROVERHEADC
15、OSTISALLOCATEDTOTHEINDIVIDUALWELLSBASEDONTHEACTUALWELLDEPTHABCOILWELLCEMENTINGCOMPANYSOVERHEADCOSTISABOUT50OFTHETOTALCOSTUNDERTHECURRENTCOSTINGSYSTEM,OVERHEADCOSTISPRIMARILYALLOCATEDTOTHEINDIVIDUALWELLSBASEDONTHEACTUALWELLDEPTHASARESULT,THECURRENTOVERHEADALLOCATIONMETHODISOVERSIMPLIFIEDTHEREISNOTMUC
16、HCAUSEEFFECTRELATIONSHIPBETWEENEACHOFTHESIXOVERHEADACCOUNTCOSTSANDTHECOSTDRIVEROFUSINGTHEACTUALWELLDEPTHTHATMEANSTHATUNDERTHECURRENTCOSTINGSYSTEM,THECOMPANYSINDIVIDUALWELLCEMENTINGCOSTSAREDISTORTEDSUBSTANTIALLYTHEREFORE,THECOMPANYSTOPMANAGEMENTDECIDEDTOIMPROVETHEACCURACYOFTHECURRENTCOSTINGSYSTEMBYSE
17、TTINGUPANABCTEAMWITHTHECONSULTATIONOFTWOOFOURCOAUTHORSTOCONDUCTANEMPIRICALSTUDYOFTHECOMPANYSMAJORACTIVITIES,ACTIVITYCOSTPOOLS,ANDTODESIGNANDIMPLEMENTANABCSYSTEMWITHAPPROPRIATECOSTDRIVERSATABCOILWELLCEMENTINGCOMPANY,THEABCTEAM,INCONSULTATIONWITHTOPMANAGERS,IDENTIFIESSIXACTIVITYCENTERSOFLIMESTORAGE,WE
18、LLDRILLINGS,TRANSPORTATION,REPAIRANDMAINTENANCE,LABORATORYTESTING,ANDADMINISTRATIVECOORDINATIONINTHESESIXACTIVITIES,THEABCTEAMFINDSTHATTHETRANSPORTATIONACTIVITYOVERHEADCOSTISTHEMOSTIMPORTANTCOSTFORCOMPANYMANAGEMENTTOCONTROLTHETRANSPORTATIONACTIVITYINCLUDESPACKING,LOADING,ANDTRANSPORTINGTHEDIRECTMATE
19、RIALSANDTHEEQUIPMENTNEEDEDFORWELLDRILLINGSFROMTHECOMPANYOFFICETOTHEOILWELLFIELDCEMENTTRUCKS,TANKTRUCKS,WATERTANKLORRIES,ANDPRESSURECARSARENEEDEDFORTHETRANSPORTATIONACTIVITYCEMENTTRUCKSAREVIEWEDBYTHEABCCOMPANYASTRANSPORTATIONEQUIPMENT,WHILETANKTRUCKS,WATERTANKLORRIES,ANDPRESSURECARSAREVIEWEDASTRANSPO
20、RTATIONANDCEMENTINGEQUIPMENTTHERESOURCECONSUMPTIONOROVERHEADCOSTFORTHETRANSPORTATIONACTIVITYINCLUDESLABORCOST,EQUIPMENTRELATEDCOST,FACILITYRELATEDCOSTSUCHASPARKINGORRENTINGFEES,ANDOTHERMOTORVEHICLECOSTCONSIDERINGTHATDRIVINGTHETANKTRUCKS,WATERTANKLORRIES,ANDPRESSURECARSFROMTHECOMPANYOFFICETOTHEOILFIE
21、LDARENEEDEDBOTHFORTHETRANSPORTATIONPURPOSEANDTHEWELLDRILLINGPURPOSE,ITISDIFFICULTTODECIDEONTHEPROPORTIONOFLABORCOSTANDEQUIPMENTCOSTTHATSHOULDBEASSIGNEDTOTHE“TRANSPORTATION”ACTIVITYPOOLANDTHE“WELLDRILLINGS”ACTIVITYPOOLFUELCOSTISALSOINCURREDBOTHFORTHEPURPOSEOFTRANSPORTATIONANDFORTHEPURPOSEOFWELLDRILLI
22、NGSAGAIN,ITISDIFFICULTTODECIDEWHICHPARTOFTHEFUELEXPENSESHOULDBEASSIGNEDTOTHEACTIVITYPOOLOF“TRANSPORTATION”ANDWHICHPARTOFTHEFUELCOSTSHOULDBEASSIGNEDTOTHEACTIVITYPOOLOF“WELLDRILLINGS”ACCORDINGTOTHEHISTORICALDATAPATTERNREVEALEDFROMTHEFIELDINTERVIEW,THEFUELCOSTINCURREDFORTHEPURPOSEOFWELLDRILLINGSACCOUNT
23、FOR30OFTHETOTALFUELCOSTTHEABCTEAMDECIDESTOASSIGNALLTHEFUELCOSTTOTHEACTIVITYPOOL“TRANSPORTATION”ANDTOASSIGNRELATEDLABORANDEQUIPMENTCOSTSTOTHEACTIVITYPOOLOF“WELLDRILLINGS”FUELCOSTACCOUNTSFOR812OFTHETOTALOVERHEADCOST,THUSTHEAPPLICATIONOFFUELCOSTWILLSIGNIFICANTLYINFLUENCETHECOSTOFTHEINDIVIDUALWELLSTHERE
24、FORE,THESELECTIONOFANAPPROPRIATECOSTDRIVEROFFUELCOSTISCRITICALFORANACCURATECOSTASSIGNMENTTHEREARETWOPURPOSESOFACTIVITYBASEDCOSTINGTHEFIRSTPURPOSEISTOPREVENTCOSTDISTORTIONCOSTDISTORTIONOCCURSBECAUSETRADITIONALCOSTINGCOMBINESALLINDIRECTCOSTSINTOASINGLECOSTPOOLTHISPOOLISALLOCATEDONTHEBASISOFSOMERESOURC
25、ECOMMONTOALLOFTHECOMPANYSPRODUCTS,TYPICALLYDIRECTLABORCOSTDISTORTIONISPREVENTEDINABCBYADOPTINGMULTIPLECOSTPOOLSACTIVITIESANDCOSTDRIVERSTHESECONDPURPOSEISTOMINIMIZEWASTEORNONVALUEADDINGACTIVITIESBYPROVIDINGAPROCESSVIEWTHISOBJECTIVECANBEACHIEVEDBYACTIVITYANALYSISWITHMULTIPLECOSTPOOLSACTIVITIESANDCOSTD
26、RIVERSCOSTDRIVERSTHECOSTDRIVERISATTHEHEARTOFACTIVITYBASEDCOSTINGACOSTDRIVERINABCISDEFINEDMORESPECIFICALLYASANALLOCATIONBASEOFCOSTSTOACTIVITIESHORNGRENETAL1999THEMAJORDISTINCTIONBETWEENTRADITIONALCOSTACCOUNTINGANDABCISTHATABCUSESMULTIPLECOSTDRIVERSTOASSIGNACTIVITYCOSTSTOPRODUCTSORSERVICESCOKINS1996TH
27、EFINALOUTPUTOFANACTIVITYBASEDCOSTINGISCOSTDRIVERINFORMATIONMILLER1996UNDERSTANDINGTHECAUSALRELATIONSHIPBETWEENANACTIVITYANDITSCOSTDRIVERENABLESMANAGEMENTTOFOCUSIMPROVEMENTEFFORTSONTHOSEAREASTHATWILLPRODUCETHEBESTRESULTSMILLER1996BECAUSECAUSALRELATIONSHIPCANCHANGEACCORDINGTOSITUATION,COSTDRIVERFORANA
28、CTIVITYCANCHANGETHEREFOREITISREQUIREDTOCHECKANDUPDATETHEACTIVITYDATATOMAKESURETHATAPPROPRIATECOSTDRIVERSAREBEINGUSEDASTHATBEINGSAID,PLEASENOTETHATCOSTDRIVEREXAMPLESHOWNINTABLE4ISONEOFMANYOPTIONSEXAMPLECONSTRUCTION,INCHASANINDUSTRIALPROJECTD890CONSISTINGOFFIVEDIFFERENTBUILDINGSINWHICHFORMANDREBARWORK
29、ISDONEDIRECTHIREUSINGITSOWNEMPLOYEESSUPPOSETHATD890ISACOSTPLUSPROJECTANEWPROJECTMANAGERRECOGNIZEDTHATTHECURRENTCOSTINGMETHODDOESNOTACCURATELYASSIGNCOSTSFOREACHBUILDINGANDNEITHERPROVIDESNORPROMOTESAPROCESSVIEWHEPERSUADESTHECOMPANYTOADOPTANEWCOSTINGMETHODABCANDNONFINANCIALINFORMATIONMANAGERSCANGETADIF
30、FERENTINFORMATIONCHANNELNONFINANCIALINFORMATIONOTHERTHANCOSTINFORMATIONQUALITYINFORMATIONSUCHASTHENUMBEROFINSPECTIONFAILURESCANBEANEXAMPLEHOWEVER,ABCCONVERTSNONFINANCIALINFORMATIONTOCOSTINFORMATIONDOLLARISAMEDIAWITHWHICHALLMANAGERSANDWORKERSCANCOMMUNICATEEACHOTHERITCANBESAIDTHATABCPROVIDESAFRAMEINWH
31、ICHVARIOUSNONFINANCIALINFORMATIONCANBEUTILIZEDINFORMATIONTHATISCONVERTEDTOADOLLARVALUEHASMOREIMPACTONHUMANBEHAVIORTHANOTHERINFORMATIONIMPLEMENTATIONMOVINGFORWARDASSEENFROMTHEABOVEEXAMPLE,MANAGERSCANGETACCURATECOSTINFORMATIONONEACHWORKDIVISIONOREACHBUILDING,ANDGETAPROCESSVIEWBYUSINGABCTHERESEARCHNEED
32、SMORECASESTUDIESONACTUALCONSTRUCTIONPROJECTSINCASESTUDIES,ARESEARCHERWILLPARTICIPATEASACONSULTANTINANACTIVEWAYTHERESEARCHERWILLTEACHENGINEERSADETAILEDPROCEDUREFORIMPLEMENTINGABCANDENCOURAGETHEMTOTESTTHATPROCEDUREONTHEIROWNPROJECTSFORACASESTUDY,ONEGENERALCONTRACTORSPROJECTWITHOUTDIRECTHIREWORKANDSEVE
33、RALDIRECTHIREPROJECTSWILLBESELECTEDANDTESTEDNOTETHATTHERESEARCHWILLTESTTHEIMPLEMENTATIONOFABCONLYONSEVERALCOSTACCOUNTSDURINGASPECIFICTIMEFRAMEINSTEADOFAWHOLEPROJECTABCREPORTSWILLBEDISCUSSEDWITHPROFESSIONALSINCOMPARISONWITHPREVIOUSCOSTREPORTSDISCUSSIONWILLFOCUSONTHEOPPORTUNITYTHATABCREPORTSPROVIDECON
34、CLUSIONSTHEPAPERDEALSWITHONLYTHEUSEOFTHEINFORMATIONDURINGIMPLEMENTATIONOFTHEPROJECTOFCOURSE,THEINFORMATIONCANBEUSEDINTHEPREPARATIONOFTHEPROJECTCHOOSINGANALTERNATIVEINPROCUREMENTCHANNELORSUBCONTRACTSELECTIONCANBEANEXAMPLEHOWEVER,SUCHUSEINTHEPREPARATIONOFTHEPROJECTCANBEPOSSIBLEONLYAFTERACTIVITYCOSTDAT
35、AISAVAILABLETHEREFORESETTINGUPANEWCOSTINGSYSTEMANDITSUSEDURINGTHEIMPLEMENTATIONISTOBEACCOMPLISHEDFIRSTTHISPAPERSHOWEDANEXAMPLEOFTHEAPPLICATIONOFABCINCONSTRUCTIONANDITSPOTENTIALBENEFITSCOMPAREDWITHRBCTHEORETICALLYABCISBASEDONA“FLOWVIEW”OFPRODUCTIONTHEORYINATLEASTTWOWAYSFIRST,PROCESSBASEDCOSTINGASSUME
36、STHATRESOURCESAREASSIGNEDTOACTIVITIESPROCESSESANDACTIVITIESPROCESSESAREASSIGNEDTOPIECESOFPROJECTSWHEREASRESOURCEBASEDCOSTINGASSUMESRESOURCESAREDIRECTLYASSIGNEDTOPIECESOFPROJECTS/PRODUCTSSECOND,THEPURPOSEOFPROCESSBASEDCOSTINGISNOTONLYPREVENTINGACOSTDISTORTIONBUTALSOPROVIDINGAPROCESSVIEW,THEREBYHELPIN
37、GREDUCEORELIMINATEWASTESORNONVALUEADDEDACTIVITIESINCONCLUSION,LEANPROJECTCONTROLCANENCOMPASSTHECOSTCONTROLBYADOPTINGANACTIVITYBASEDCOSTINGSYSTEMSOURCEUSTHOMASWLIN,“ABCDRIVERSELECTIONAPPLICATIONTOTHECHINESEOILCOMPANIES“,INTERNATIONALJOURNALOFMANAGEMENTVOL272,20108P367371译文作业成本法成本动因选择应用于中国石油公司近年来，作业成本
38、法（ABC）已成为一个热门的成本和运营管理技术，提高产品或服务的成本能为企业保持竞争力。两位作者去了西安地区收集了一份中国油井公司的燃料成本开销样本数据表，口井数，井深度，距离，重量和公里。我们也验证了控制器与公司数据的准确性。本研究探讨如何选择燃油在通过农业银行的间接费用适当的成本驱动程序。采用线性回归分析和最R平方改善（MAXR）模型选择方法，实证结果显示，公司几年的五个油井的成本驱动，从办公室到外地的距离，水泥的重量，添加剂材料，固井，变化与吨由距离和重量，最好的成本驱动的距离和重量产品的产品检测公里深度。因此，通过运用ABC系统和使用产品的距离，以提高单井燃料之间的成本分配的准确性。中
39、国公司使用一系列回归模型第一次选择了作业成本法的研究和选择成本驱动程序。这家公司实现了传统的成本核算系统简化了单一成本驱动，油井深度，间接费用分配六个人口井。该公司的高层管理人员所关心方法，是个别固井工作的总成本。我们的研究表明，通过使用ABC系统和回归分析方法来选择合适的成本动因，公司可以提高其准确性，间接费用分配到个人。本文的其余部分的结构如下。介绍公司背景，活动和作业成本法。其次是一个理论体系分析成本动因的选择。然后，我们进行的间接成本驱动程序使用石油固井公司的数据，其中包括假设的开发，研究设计，数据描述和讨论结果，实证检验。最后一节介绍了这项研究的结论。美国广播公司油井固井公司是成本中
40、心与中国国有石油砾岩下属，专门从事固井油井和天然气井。在石油建井，固井是用来确保油井或井，为后来坚决石油或天然气的勘探工作做好ABC的油井固井公司组织结构保护的气体在CHART1提出的过程。总部开销有六个部门，四个固井单位，四个修理和维修站。在每个固井设备，有施工队伍，石灰储量和实验室。固井单位，整体190多万米钻井进尺的A，B和C，是在石油固井工作负责。固井，整体超过年度钻井进尺08000万米单元D，在石油和固井工作做好当前的煤气费是成本核算系统是一种传统的成本核算系统的每个帐户单井。具体来说，（1）直接材料主要由水泥和含添加剂的材料。直接材料成本直接记入个人井。（2）间接费用是记录在以下六
41、个成本账户燃料成本，行程成本，劳动力成本，设备相关成本，汽车相关的成本，和其他间接成本。（3）每月对所有固井单位的实际耗油量记录在燃料成本账户，并应用到预定的燃料预算百分比计算单井。（4）每月实际旅行费用的一切个别井固井单位报销所有记录在旅行费用帐户。旅游成本分配到实际单井井深为基础。（5）每月对所有固井单位，包括工资，奖金，福利和加班费保费实际的劳工成本，是记录在劳动力成本的帐户。劳动成本分配到实际井深为基础的个人井。（6）每月实际固井设备的所有单位，包括折旧费，租赁费，维修保养费用和相关的管理费用，都被记录在设备的费用帐户。该设备的成本分配到实际井深为基础的个人井。（7）所有固井单位，包括
42、机动车辆保险费用，政府收取的公路运输，车辆牌照费，道路通行费，手续费等，在汽车的成本帐。车辆费用分配上的实际井深为基础的个人井。（8）所有其他间接成本分配到实际井深为基础的个人井。美国广播公司油井固井公司的开销成本大约是成本总数的50。根据目前的成本核算系统，主要是间接成本分配到实际井深为基础的个人井。因此，目前的开销分配方法过于简单。没有太多的因果关系的六个开销帐户费用和使用的实际井深成本动因每个关系。这意味着，在目前的成本核算体系，使公司的个人固井成本大幅扭曲。因此，公司的高层管理人员决定改进，成立了ABC团队进行对该公司的主要活动的研究，活动成本库的实证研究当前成本核算系统的准确性，设计
43、并实施适当的成本动因ABC制度。在美国广播公司油井固井公司，美国广播公司的团队与高层管理者进行磋商，确定了六个石灰储存，以及钻探，运输，修理和维护，实验室检测，活动中心和行政协调。在这六项活动，美国广播公司的团队认为，运输活动的开销成本是公司最重要的管理控制成本。活动包括包装运输，装卸和运输的直接材料和良好的公司办公室的石油钻井井场所需的设备。水泥车，油罐车，水罐槽货车，轿车和压力，需要的运输活动。水泥车被视为由ABC公司作为交通运输设备，而坦克车，水货车水箱和压力车运输和固井设备。用于运输活动的资源消耗或间接成本包括如停车或租用费，以及其他机动车低成本劳动力成本，设备相关成本，设施相关的成本
44、。考虑到驾驶的坦克车，水罐货车，并从公司办公室到油田压力汽车所需的运输目的和宗旨都钻井，这是很难决定的劳动力成本和设备成本的比例应分配到“行”活动的游泳池和“井钻探”活动池。燃料成本既为运输目的，也为井钻的目的。再次，这是很难决定哪种燃料支出部分应分配到“行”和它的燃料成本部分应分配到“井钻探”的活动池。根据历史数据模式从外地采访时透露，燃油费用为井钻探目的而引起的占“30总燃料成本。美国广播公司团队决定转让其全部的燃料成本的活动池“交通”，并指派相关劳力和设备成本的活动池812的总开销“井钻探。”燃料成本账户，从而应用的燃料成本将大大影响到个人井的费用。因此，适当的燃料成本成本动因的选择是一
45、个准确的成本分配的关键。有两种作业成本法的目的。第一个目的是为了防止成本扭曲。成本扭曲的原因在于传统的成本核算结合成一个单一成本池中的所有间接费用。该池是分配资源的基础上的一些共同的公司的所有产品，通常直接的劳动。成本扭曲，是防止在ABC采用多个成本池（活动）和成本驱动因素。第二个目的是减少废物和非增值提供了一个进程的活动。这个目标可以通过多种活动成本库（活动）和成本驱动因素的分析。成本驱动成本驱动程序是在作业成本法的核心。以ABC成本驱动程序更明确的规定作为成本分配基础的活动（霍恩格伦等。1999年）。与传统的成本会计和美国广播公司ABC的主要区别是，使用多个成本动因活动费分配到产品或服务（
46、COKINS1996年）。一个基于活动的成本最终结果是成本驱动程序信息（米勒1996年）。活动之间的了解和其成本驱动的因果关系使管理层专注于这些领域，将产生最佳结果（米勒1996）改进的努力。由于因果关系，可以根据情况变化，对某项活动的成本驱动程序可以改变。因此，这是需要检查和更新的活动数据，以确保适当的成本驱动因素正在使用。正如他这样说，请注意，成本驱动的范例表4所示是众多选择之一。示例迪夫建设，公司拥有一个工业项目（D890）五个以何种形式和钢筋的工作是做直接雇用（使用它自己的员工）不同的建筑组成。设D890是一种成本加利润的项目。一个新的项目经理承认，目前的成本计算方法并不能准确地分配每
47、个建筑成本，既不提供也不提倡一进程。他说服公司采用一种新的成本计算方法。ABC和非财务信息管理人员可以得到不同的信息以外的其他费用信息通道（非财务信息）。如检查故障数质量信息可以是一个例子。然而，美国广播公司转换非财务信息的成本资料。美元是媒体的所有管理人员和工人能互相沟通。可以说，美国广播公司提供了一个使各种非财务信息的可利用的框架。信息转换为美元值比其他有更多关于人类行为的影响的信息。实施迈步向前从以上例子中看到的，管理者可以对每个工作部门或每个建筑准确的成本信息，并获得美国广播公司通过使用一个进程。该研究项目建设的实际需要更多的个案研究。在个案研究，研究人员将参与作为一种积极的方式顾问。
48、研究者将教ABC的工程师详细的实施程序，并鼓励他们要测试自己的项目过程。对于一个案例研究，一个总承包商没有直接雇用的工作和几个直接雇用项目的项目将被选中并进行测试。请注意，这项研究将测试过程中，而不是只在一个特定的时间框架整个项目的成本决算的几个ABC的执行情况。美国广播公司的报告将讨论与成本报告与以往比较专业。讨论将集中在美国广播公司报告提供机会。结论只有在项目实施过程中对信息使用文件处理。当然，这些信息可用于该项目的准备工作。在选择时分采购渠道或转包替代。然而，在项目准备这样才有可能使用可活动后成本的资料。因此，成立一个新的计费系统及其实施过程中要完成的使用是第一次。本文显示，建设中的应用实例和农业银行的潜在收益与RBC比较。理论上ABC是基于“流观”的生产理论，至少在两个方面首先，基于过程的成本假设分配资源的活动（过程）和活动（过程）被分配到项目的件，而以资源为基础假定资源成本直接分配到项目/件产品。其次，基于过程的成本，不仅防止了成本扭曲，也提供了一个进程的目的，从而减少或消除废物或不增值的活动。总之，精益项目控制可包括采用基于活动的成本核算系统的成本控制。出处美托马斯W林，作业成本法成本动因选择应用于中国石油公司,国际管理期刊第27卷（2），20108P367371
