1、 1 / 6第五章，账务处理专项练习（一）20X1 年 1 月 1 日，某公司借入一笔短期借款，共计 480000 元，期限 6 个月，年利率 4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 要求： （1 ）编制该公司取得短期借款时的会计分录； （2）编制甲公司 1 月末计提利息时的会计分录； （3）编制甲公司 2 月末计提利息时的会计分录； （4 ）编制甲公司 3 月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录； （5）编制甲公司 7 月1 日到期归还本金时的会计分录。 【 参考答案】 1、借：银行存款 480 000 贷：短期借款 480 000 2、借：财务费用 1 600 贷：应
2、付利息 1 600 3、借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 600 4、借：财务费用 1 600 应付利息 3 200 贷：银行存款 4 800 5、借：短期借款 480 000 贷：银行存款 480 000 （二）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X 年发生下列交易与事项： （1 ） 8 月 1 日，接受乙公司投入的银行存款 1903000 元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为 1803000 元。 （2 ） 8 月 2 日，从丙公司购入 Q 材料 13700 件，单价 11 元，增值税专用发票列式 Q 材料货款金额为 150700 元，增值税 25019 元，款
3、项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。 （3 ） 7 月 3 日，以库存现金支付 Q 材料装卸费 500 元。 （4）7 月 25 日 Q 材料运达并验收入库。 （5 ） 7 月 29 日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。 要求：根据上述资料进行下列计算分析。 1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录； 2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录； 3.编制业务（ 3）所述交易或事项的会计分录； 4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录； 5.编制业务（ 5）所述交易或事项的会计分录； 【参考答案】 1、借：银行存款 1903 000 贷：股本乙公司 1803 0
4、00 资本公积股本溢价 100 0002、借：在途物资 15 0700 应交税费应交增值税（进项税） 25 019 贷：应付账款丙公司 175 719 3、借：在途物资 500 贷：库存现金 5004、借：原材料 151 200 贷：在途物资 151 200 5、借：应付账款丙公司 175 719 贷：银行存款 175 719 （三）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X 处发生下列交易与事项： （1 ） 7 月 1 日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为 1275000 元（为该商标使用权的公允价值） ，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为 1265000 元
5、。 （2 ） 7 月 2 日，从丙公司购入 N 材料，增值税专用发票列示 N 材料货款金额 161000 元，增值税 27370，均以转账支票支付， N 材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。 （3 ） 7 月 5 日，以转账支票支付丁公司广告费 36000 元。 （4）7 月 9 日，采用电汇结算2 / 6方式向某小学捐赠款项 432000 元。 （5 ） 7 月 31 日，计提行政管理部门用 E 运输设备折旧。 E 设备采用工作量法计提折旧，E设备原价为 133000 元，净残值率 4%。总工作量为 100000 公里，E 设备本月行驶 3000 公里。 1、 编制业务（1）所
6、述交易或事项的会计分录。 2、 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3、 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4、 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5、 编制业务（5 ）所述交易或事项的会计分录。 （该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目） 【参考答案】 1、借：无形资产 1 275 000 贷：实收资本 1 265 000 资本公积 10 000 2、借：原材料 161 000 应交税费应交增值税（进项税额） 27 370 贷：银行存款 188 370 3、借：销售费用 36 000 贷：银行存款 36 000 4、借：营业外支出 432 000 贷：银行存款 4
7、32 0005、借：管理费用 3 830.4 贷：累计折旧 3 830.4 【解析】 （133 000133 0004%）/100 0003 0003 830.40 元。 （四）甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X 年发生下列交易事项： （1 ） 7 月 1 日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用权的双方协议为19280000（为该商标使用权的公允价值） ，甲股份有限公司本次增资的注册资金为19180000 元。 （2 ） 7 月 2 日，从丙公司购入 N 材料，增值税专用发票列了 N 材料货款金额为 748000 元，增值税 17160 元，均以转账支票支付。 N 材料于
8、当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。 （3 ） 7 月 9 日，以转账支票支付丁公司广告费 60100 元。 （4 ） 7 月 9 日，采用电汇结算方式，向某小学捐款款项为 736000 元。 （5 ） 7 月 31 日，计提行政管理部门 E 运输设备折旧，E 设备采用工作量法计提折旧，E 设备原价为 581000，净残值率 4% ，总工作量 10 万公里， E 设备本月行驶 3000 公里。 编制 15 分录（该题除应交税费外其他科目不要求设置明细账） 【参考答案】 1、借：无形资产 19 280 000 贷：实收资本 19 180 000 资本公积100 000 2、借：原材料 7
9、48 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 160 贷：银行存款 765 160 3、借：销售费用 60 100 贷：银行存款 60 100 4、借：营业外支出 736 000 贷：银行存款 736 000 5、借：管理费用 16732.8 贷：累计折旧 16732.8 【解析】 （5810005810004%）/100 0003 00016732.80 元。 （五）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年 7 月份发生下列交易与事项： （1 ） 7 月 2 日，从乙公司购入 N 材料，M 材料，其中 N 材料 17 000 公斤，单价 10 元，M3
10、 / 6材料 83 000 公斤，单价 10 元，增值税专用发票列示贷款金额为 1 000 000 元，增值税额为170 000 元，款项尚未支付。 （2 ） 7 月 8 日，用银行存款支付 M、N 材料共同的采购费用 16 400 元，并以 N、M 材料的采购数量为标准将其分配计入 M、N 材料成本。 （3 ） 7 月 10 日 ,M、N 材料验收入库。 （4 ） 9 月 25 日，销售 M 材料 1 000 公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为 17 200 元，增值税销项税额为 2 924 元。 （5 ）月末，结转销售 M 材料的成本， M 材料的单位成本为 10.32
11、元。 （6 ）月末，从银行借入 3 年期基建借款 2 208 000 元。要求根据上述资料进行下列计算分析： 1、N 材料的采购成本为（）元。 2、M 材料的采购成本为（）元。 3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。 5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。 （该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）【 参考答案】 1、 N 材料的采购成本为（172 788）元。 【解析】17 0001016 400/（17 00083 000）17 0002、M 材料的采购成本为（843 612）元。 【解析】83 0001016 400/（
12、17 00083 000）83 0003、借：银行存款 20 124 贷：其他业务收入 17 200 应交税费应交增值税（销项税） 2 924 4、借：其他业务成本 10 320 贷：原材料 10 320 【解析】在（4）中明确告诉你销售的是 1 000 公斤，单价是 10.32，成本应为10.321 00010 3205、借：银行存款 2 208 000 贷：长期借款 2 208 000 （六）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年 7 月份发生下列交易与事项： （1 ） 7 月 2 日，从乙公司购入 A 材料，B 材料，其中 A 材料 300 件，单价
13、120 元，B 材料200 件，单价 80 元，增值税专用发票列示货款金额为 52000 元，增值税额为 8840 元，款项尚未支付。 （2 ） 7 月 8 日，用银行存款支付 A、B 材料共同的采购费用 16500 元，并以 A、B 材料的采购件数为标准将其分配计入 A、B 材料成本。 （3 ） 7 月 10 日， A、B 材料验收入库 （4 ） 25 日，销售 A 材料 200 件并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为40000 元，增值税销项税额 6800 元 （5 ） 月末，结转销售 A 材料的成本，B 材料的成本为 113 元 （6） 月末，从银行借入 3年期基建借款 25
14、00000 元 1、A 材料的采购成本为（ ）元 2、B 材料的采购成本为（ ）元 3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录 4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录 5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录 （该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细账）解析：1、A300*120 16500/（300200 ）*30045900 2、 B200*8016500/（300200）*200 22600 3、借：银行存款 46800 贷：其他业务收入 40000 4 / 6应交税费应交增值税（销项税额） 6800 4、借：其他业务成本 （45900）/300*200 30600 贷：原材
15、料 30600 5、借：在建工程 2500000 贷：长期借款 2500000 （七）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年 7 月份发生下列交易与事项： （1 ） 7 月 2 日，从乙公司购入 N 材料，增值税专用发票列示 N 材料贷款全额为 183 000 元，增值税 31 110 元，款项尚未支付，N 材料尚未验收入库。 （2 ） 7 月 10 日，从丙公司购入不需安装 R 机器设备一台，增值税专用发票列示 R 设备贷款为 57 000 元，增值税进项税额为 9 690 元，款项以银行存款支付。 （3 ） 7 月 18 日，以银行存款支付车间固定资产修
16、理费 30 000 元。 （4 ）生产车间本月领用材料 42 650 元用于生产 W 产品。 （5）计提本月行政管理部门的固定资产折旧费363 352 元。 要求根据上述资料进行下列计算分析： 1.编制业务（1 ）所述交易或事项的会计分录。 2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。 （该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目） 【参考答案】 1.借：在途物资 183 000 应交税费应交增值税（进项税） 31 110 贷：应付账款 214 110
17、 2、借：固定资产 57 000 应交税费应交增值税（进项税） 9 690 贷：银行存款 66 690 3、借：管理费用 30 000 贷：银行存款 30 000 4、借：生产成本 42 650 贷：原材料 42 650 5、借：管理费用 363 352 贷：累计折旧 363 352 （八）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本，201X 年 7 月份发生下列交易与事项： （1 ） 7 月 2 日从乙公司购入 N 材料 83000 公斤，单价 15 元，增值税专用发票列示 N 材料货款为 1245000 元，增值税为 211650 元，均以转账支付， N 材料运到并验收入库
18、。 （2 ） 7 月 6 日从丙公司购入 M 材料 13000 公斤，单价 16 元，增值税专用发票列示 N 材料货款为 208000 元，增值税为 35360 元，款项尚未付，M 材料尚未验收入库。 （3 ）以银行存款支付购买 M 材料应付的装卸费和保险费 4000 元，同时 M 材料验收入库。（4 ） 7 月 31 日，汇总本月领料单，其中生产车间领用 N 材料 46500 元，M 材料 66500 元，用于车间一般消耗。 （5 ） 7 月 31 日汇总本月领料单，其中行政管理部门领用 N 材料 87000 元，M 材料 32000元. 对以上做出会计分录（该题除“应交税费”外，其他科目不
19、要求设置明细科目）【参考答案】 1、 借：原材料 1245000 应交税费应交增值税（进项税额） 211650 贷：银行存款 1456650 2.借：在途物资 208000 应交税费应交增值税（进项税额） 35360 5 / 6贷：应付账款 243360 3.借：在途物资 4000 贷：银行存款 4000 借：原材料 212000 贷：在途物资 212000 4. 借：制造费用 113000 贷：原材料 113000 5.借：管理费用 119000 贷：原材料 119000 （九）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年 7 月份发生下列交易与事项： （1 ）
20、 7 月 2 日，从乙公司购入 N 材料 28000 公斤，单价 17 元，增值税专用发票列示 N 材料货款金额为 476000 元，增值税 80920 元，均以转账支票支付， N 材料运到并验收入库。（2 ） 7 月 6 日，从丙公司购入 M 材料 46000 公斤，单价 19 元，增值税专用发票列示 M 材料货款金额为 874000 元，增值税 148580 元，款项尚未支付，M 材料尚未验收入库。 （3 ）以银行存款支付购买 M 材料应付的装卸费和保险费 4000 元，同事 M 材料验收入库。（4 ） 7 月 31 日，汇总本月领料单，其中：生产车间领用 N 材料 16000 元，M 材
21、料 62000元，用于车间一般消耗。 （5 ） 7 月 31 日，汇总本月领料单，其中：行政管理部门领用 N 材料 78000 元，M 材料23000 元。 要求根据上述资料进行下列计算分析： 1、编制业务（ 1）所述交易或事项的会计分录。 2、编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3、编制业务（3 ）所述交易或事项的会计分录。 4、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5、编制业务（5 ）所述交易或事项的会计分录。 （该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目） 【参考答案】 1、 借：原材料N 材料 476000 应交税费应交增值税（进项税额） 80920 贷：银行存款 55
22、69202、 借：在途物资M 材料 874 000 应交税费应交增值税（进项税额） 148 580 贷：应付账款 丙公司 10225803、 借：原材料M 材料 878000 贷：银行存款 4000 在途物资 874000 4、借：制造费用 78000 贷：原材料N 材料 16000 M 材料 620005、 借：管理费用 101000 贷：原材料N 材料 78000 M 材料 23000 （十）甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年 7 月份发生下列交易与事项： （1 ）企业购买原材料一批，增值税专用发票上注明的金额是 50000 元，增值税为 8500
23、元，货款尚未收到，原材料已验收入库 ，该企业采用实际成本法核算。 （2 ） 用银行存款支付上述购买材料款 （3 ）购买 M 材料 10000 KG，单价为 5.5 元/ 千克，N 材料 1000KG，单价 4 元/千克，货款已经支付，材料验收入库 6 / 6（4 ）销售 M 材料开出增值税专用发票上注明金额为 20000 元，增值税为 3400 元，款项已经收到存入银行 （5 ）结转销售 M 材料的成本，单价为 6.2 元/千克 要求根据上述资料进行下列计算分析：1、编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2、编制业务（2 ）所述交易或事项的会计分录。 3、编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4、编制业务（4 ）所述交易或事项的会计分录。 5、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。 【参考答案】1、借：原材料 5000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款 58500 2、借：应付账款 58500 贷：银行资料 58500 3、借：原材料M 材料 55000 N 材料 40000 贷：银行存款 95000 4、借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 34005、借：其他业务成本 贷：原材料
