1、假设大明公司只生产和销售一种标准混凝土块，其有关资料如下：资料 1：2009 年末资产负债表如表 1 列示。资产负债表表 1 2009 年 12 月 31 日 单位：万元流动资产现金 120应收账款 300存货 103原材料 50产成品 53流动资产合计 523固定资产 厂房设备 11 500减：累计折旧 4 500固定资产合计 7 000资产总额 7 523流动负债 应付账款 100流动负债合计 100股东权益普通股 600留存收益 6 823股东权益合计 7 423负债及股东权益总额 7 523资料 2：2010 年各季度的预计销售量和销售单价资料如表 2。表 2 2010 年各季度的预计
2、销售量和销售单价季度1 2 3 4 全年预计销售量（万块）2 000 6 000 6 000 2 000 16 000单价（元/块） 0.70 0.70 0.80 0.80 0.75一半的销售以现金结算，另一半是赊销，其中 70%的赊销款在销售当季收讫，余下的30%在下季度收讫。2009 年第四季度的销售额为 2 000 万元。资料 3：设该公司政策要求在第一、第四季度应保持 100 万块混凝土块的期初存货，在第二、第三季度的期初则应保持 500 万块，第四季度末的存货数量应保持 100 万块。资料 4：设生产一块标准混凝土块需水泥、沙子、砾石、页岩和水，为方便起见，将所有原材料当成一个整体，
3、假定每一混凝土块需要 2.6 千克原材料，每千克原材料 0.1 元。该公司存货政策要求第三、第四季度末原材料存货 500 万千克，第一、第二季度末为 800万千克，第一季度初为 500 万千克。购料款中，80%以现金结算，20%赊购，其购料款在下一季度支付。2009 年第四季度购料款为 500 万元。资料 5：设生产每件产品需要 0.015 直接人工小时，每小时直接人工成本为 10 元。资料 6：假定该公司变动制造费用分配率是 8 元/人工小时，固定性制造费用的预算全年为 1 280 万元（每季度 320 万元，其中折旧 200 万元） 。资料 7：设单位变动性销售及管理费用为 0.05 元/
4、块，固定性销售及管理费用预算第一、二、四季度为 65 万元，第三季度为 80 万元，其中包括每季度折旧 15 万元。资料 8：有关现金预算其他资料：（1）2010 年的资本预算表明，公司计划在西北建一座分厂所需的现金支出 600 万元将于第一季度发生。购买设备的资金来源将主要依靠营业现金，必要时将借入短期借款。（2）公司所得税全年约为 360 万元，都在第四季度末支付。最低现金余额为 100 万元。（3）假定借款发生在季初，还款发生在季末，年利率为 6%。要求：根据上述资料编制全面预算。（一） 销售预算销售预算2010 年度季度1 2 3 4 全年预计销售量（万块）2 000 6 000 6
5、000 2 000 16 000单价（元/块） 0.70 0.70 0.80 0.80 0.75预计销售额（万元）1 400 4 200 4 800 1 600 12 000预期现金收入2010 年度 单位：万元季度1 2 3 4 全年现销收到赊销款情况2009 年第四季度2010 年第一季度2010 年第二季度2010 年第三季度2010 年第四季度现金收入总额7003004901 4902 1002101 4703 7802 4006301 6804 7108007205602 0806 0003007002 1002 40056012 060（二） 生产预算生产预算2010 年度 单位：
6、万块季度1 2 3 4 全年预计销售量加：预计期末存货合计减：预计期初存货预计生产量2 00050025001002 4006 0005006 5005006 0006 0001006 1005005 6002 0001002 1001002 00016 00010016 10010016 000（三） 直接材料预算直接材料预算表2010 年度季度1 2 3 4 全年预计生产量（万块） 2 400 6 000 5 600 2 000 16 000单位产品所需直接材料（千克）预计材料需要量（万千克）加：预计材料期末存货合计减：预计材料期初存货预计原材料采购量（万千克）单价（元/千克）预计直接材料
7、采购额（万元）2.66 2408007 0405006 5400.16542.615 60080016 40080015 6000.11 5602.614 56050015 06080014 2600.11 4262.65 2005005 7005005 2000.15202.641 60050042 10050041 6000.14 160预计直接材料现金支出表2010 年度 单位：万元季度1 2 3 4 全年现购支付赊销款情况：2009 年第四季度2010 年第一季度2010 年第二季度2010 年第三季度2010 年第四季度直接材料现金支出总额5231006231 2481311 379
8、1 1413121 4534162857013 3281001313122854 156（四） 直接人工预算直接人工预算表2010 年度季度1 2 3 4 全年预计生产量（万块）单位产品直接人工小时预计各期需要的直接人工小时（万小时）每小时平均工资预计的直接人工（万元）2 4000.01536103606 0000.01590109005 6000.01584108402 0000.015301030016 0000.015240102 400（五） 制造费用预算制造费用预算表2010 年度季度1 2 3 4 全年预计直接人工工时（万小时）变动性制造费用分配率（元/人工小时）368908848
9、3082408预计变动性制造费用（万元）预计固定性制造费用（万元）预计制造费用合计（万元）减：折旧预计现金支付制造费用（万元）2883206082004087203201 0402008406723209922007922403205602003601 9201 2803 2008002 400（六） 期末产成品存货预算期末产成品存货预算（变动成本法）2010 年 12 月 31 日 单位：元单位产成品成本直接材料直接人工变动制造费用单位成本合计期末产成品存货0.260.150.120.53530 000（七） 销售及管理费用预算销售及管理费用预算表2010 年度季度1 2 3 4 全年预计销
10、售量（万块）单位变动性销售及管理费用（元/块）预计变动性销售及管理费用（万元）固定费用合计（万元）预计销售及管理费用（万元）减：折旧预计现金支付的销售及管理费用（万元）2 0000.0510065165151506 0000.0530065365153506 0000.0530080380153652 0000.05100651651515016 0000.058002751 075601 015（八） 现金预算现金预算表2010 年度 单位：万元季度1 2 3 4 全年期初现金余额加：现金收入可供使用现金总额减：现金支出直接材料直接人工制造费用1201 4901 61062336040815
11、8.53 7803 938.51 3799008401594 7104 8691 4538407921 0132 0803 09370130036012012 06012 1804 1562 4002 400销售及管理费用所得税资本支出现金支付总额最低现金余额现金需求总额现金盈余（短缺）筹资与运用借款（期初）还款（期末）利息合计期末现金余额1506002 1411002 24163170010.5689.5158.53503 4691003 569369.530010.5310.51593653 4501003 5501 31940064061 0131503601 8711001 9711
12、1221 2221 01536060010 93110011 0311 149700700277271 222（九） 预计损益表预计损益表2010 年度 单位：万元销售收入减：变动成本其中：制造成本销售与管理费用贡献毛益减：固定成本其中：制造费用销售与管理费用息税前利润减：利息费用税前利润减：所得税净利润12 0009 2808 4808002 7201 5551 2802751 165271 138360778（十） 预计资产负债表预计资产负债表2010 年 12 月 31 日 单位：万元资产流动资产现金 1 222应收账款 240存货 103原材料 50产成品 53流动资产合计 1 565固定资产 12 100 负债及股东权益流动负债应付账款 104流动负债合计 104股东权益普通股 600留存收益 7 601股东权益合计 8 201减：累计折旧 5 360固定资产合计 6 740资产合计 8 305 负债和股东权益合计 8 305
