1、2017 初级会计职称经济法基础基础习题（七）货物生产企业大题精析【大题 1不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015 年 10 月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 17 万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额 0.33 万元。(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 3.4 万元。(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本 10.53万元，其中含运费成本 0.23 万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。(4)销售装修板材取得含税价款 234 万元，另收取包装费 2.3
2、4 万元。(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额 20.6 万元，该设备于2008 年 2 月购入。甲公司属于 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。已知：货物增值税税率为 17%;提供交通运输业服务增值税税率为 11%;销售自己使用过的机器设备按简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税; 上期留抵增值税税额为 5.6 万元; 取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是( )。A.上期留抵增值税额 5.6 万元B.购进办公设备的进项税额 3.4
3、 万元C.购进生产用原材料的进项税额 17 万元D.支付运输费的进项税额 0.33 万元【答案】ABCD【解析】(1)选项 A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣;(2)选项 BC：购进办公设备、生产用原材料，均属于用于能够产生销项税额的项目，对应的进项税额可以依法抵扣;(3)选项 D：为购进生产用原材料而接受交通运输服务，对应的进项税额可以依法抵扣。2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。A.10.53(1+17%)17%=1.53(万元)B.10.53(1+17%)17%+0.2311%=1.5553(万元)C.(10.53-
4、0.23)17%+0.2311%=1.7763(万元)D.(10.53-0.23)17%=1.751(万元)【答案】C【解析】(1)增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项AB。(2) 为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣;发生非正常损失时，毁损的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项 D。3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.234+2.34(1+17%)17%=40.12(万元)B.234(1+17%)17%=34(万元)C.23417%=39.78(万元)D.(234+2.34)(1+17)17%=34.
5、34(万元)【答案】D【解析】“234 万元”为含增值税价款，而包装费属于价外费用，“2.34 万元”应价税分离后并入销售额;因此：(1)选项 A 仅对“2.34 万元”进行价税分离，错误;(2)选项 BC 根本未考虑价外费用，错误。4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.20.6(1+3%)2%=0.4(万元)B.20.62%=0.412(万元)C.20.63%=0.618(万元)D.20.6(1+3%)3%=0.6(万元)【答案】A【解析】甲公司该设备购入时间在 2009 年 1 月 1 日之前，属于“自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固
6、定资产”，按简易办法依 3%征收率减按 2%征收( 已知条件已明示 )。甲公司该业务应缴纳的增值税 =含税售价(1+3%)2%=20.6(1+3%)2%=0.4(万元)。【大题 2不定项选择题】甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015 年 3 月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 85 万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 1.32 万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为 51 万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为 0.88 万元。(3)销售降压药 600 箱，取得
7、含增值税价款 702 万元，没收逾期未退还包装箱押金 23.4 万元。(4)将 10 箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本 4.68 万元/箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药 500 箱，其中 450 箱不含增值税单价为 1.5 万元/箱，50 箱不含增值税单价为 1.6 万元/ 箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为 17%，成本利润率为 10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。A.购进免税药原料运输费的进项税额 0.88 万元B.购进降压药原料运输费的进项税额 1
8、.32 万元C.购进降压药原料的进项税额 85 万元D.购进免税药原料的进项税额 51 万元【答案】BC【解析】选项 AD：购进货物用于免税项目、接受交通运输服务用于免税项目，对应的进项税额不得抵扣。2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.(702+23.4)17%=123.318(万元)B.(702+23.4)(1+17%)17%=105.4(万元)C.70217%=119.34( 万元)D.702+23.4(1+17%)17%=122.74(万元)【答案】B【解析】(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项 C 未
9、将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误;(2)“702 万元” 和“23.4 万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项 A 完全未作价税分离，选项 D 仅对 “23.4 万元”作价税分离，均为错误选项。3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.104.68(1+17%)17%=6.8(万元)B.104.68(1+10%)(1+17%)17%=7.48( 万元)C.104.68(1+10%)17%=8.7516(万元)D.104.6817%=7.956(万元)【答案】C【解析】(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送，应当视同销售货物处理;(2)由于该项业务
10、无销售额，应核定销售额，根据案情交待，该新型降压药并无同类药品销售价格，应按组成计税价格核定销售额，由于降压药并非应税消费品，其组成计税价格=成本(1+ 成本利润率 )=104.68(1+10%)，销项税额=组成计税价格税率 =104.68(1+10%)17%=8.7516(万元)。4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.(1.5450+501.6)17%=128.35(万元)B.(1.5450+501.6)(1+17%)17%=109.7(万元)C.1.550017%=127.5(万元)D.1.650017%=136(万元)【答案】A【解析】(1)本题属于直
11、接销售，直接以不含增值税的销售额(1.5450+1.650)为依据计算销项税额即可，与最低价、最高价、平均价等均无关，排除选项 CD。(2) 题干已明确“1.5 万元”和“1.6 万元”均为不含增值税单价，不需要价税分离，排除选项 B。【大题 3不定项选择题】甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015 年 2月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 26000 元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额 8500 元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200 元 ;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2600 元。(2
12、)销售袋装食品取得含税价款 702000 元，另收取合同违约金 58500 元。(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款 117000 元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款 46800 元。(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2340 元，同类乳制品含税价款 3510 元。已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为 17%，成本利润率为 10%;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是( )。A.购进办公设备的进项税额 8500 元B.购进用
13、于集体福利的食用油的进项税额 2600 元C.购进生产用原材料的进项税额 26000 元D.支付包装设计费的进项税额 1200 元【答案】ACD【解析】选项 B：购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.702000(1+17%)17%=102000(元)B.(702000+58500)17%=129285(元)C.(702000+58500)(1+17%)17%=110500(元)D.702000+58500(1+17%)17%=127840(元)【答案】C【解析】(1)销售货物收取的合同违约金属
14、于价外费用，应价税分离后并入销售额一并计税，选项 A 未考虑价外费用，予以排除。(2)本题“702000 元”按题目交待属于含税价款，价外费用“58500 元”亦属于含税价款，均应作价税分离处理，选项 C 正确;选项 B 对二者均未作价税分离，错误;选项 D 仅对“58500 元”作价税分离处理，错误。3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.4680017%=7956( 元)B.46800(1+17%)17%=6800(元)C.117000(1+17%)17%=17000(元)D.11700017%=19890(元)【答案】B【解析】(1)采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天;在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项的 46800 元，排除选项 CD。(2) 题目明确交待 “46800 元”为含税价款，应当作价税分离处理，选项 B 正确，选项 A 错误。4.甲食品厂当月赠送自产瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.2340(1+17%)17%=340(元)B.3510(1+17%)17%=510(元)C.2340(1+10%)17%=437.58(元)
