1、天津 2015 年税务师财务与会计考试题一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、某独立核算的煤矿，2Q04 年 5 月份对外销售洗煤 50 吨，取得销售收入 1 万元，加工该批洗煤耗用原煤 90 吨。该矿适用的单位税额为 1 元/吨。则该企业当月应纳的资源税为_元。A10000B140C90D50 2、依据资源税的有关规定，下列属于资源税征收范围的是_。A铜矿山开采销售的铜矿B商业企业销售的铜矿C冶炼企业销售的铜锭D商业企业销售的铜锭3、某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为 150000 元，国
2、家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5%，实木地板适用税率为 5%，则应纳消费税为_元。A4250B4725C8289.47D8358.26 4、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009 年 8 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为_元。A3754.27B6080C8098D89485、企业支付给下列与企业存在任职雇用关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是_。A在企业的医务室、托儿所、幼儿园、职工浴室、理
3、发室中工作的人员B企业已出售住房的管理服务人员C本企业的已领取失业救济金的下岗人员D本企业聘用的合同工、临时工 6、我国刑事诉讼法中规定了刑事诉讼代理制度， 下列人员中，不能够委托诉讼代理人的人员是_。A自诉人B附带民事诉讼的被告人C被害人的近亲属D自诉人的近亲属 7、车辆购置税中不同类型应税车辆的最低计税价格是国家税务总局参照应税车辆_制定的。A市场交易价格B申报纳税时间的当月 1 日人民银行公布的人民币基准汇价折成人民币的进口价格C市场平均交易价格D成本+ 利润+ 税金( 不含增值税)的组成价格 8、按照契税的有关规定，契税在_的征收机关缴纳。A土地、房屋所在地B转让人所在地C承受人所在地
4、D契税征收机关指定的地点 9、下列关于营业现金流量的计算公式的表述中错误的是_。A营业现金流量=营业收入 -付现成本-所得税B营业现金流量= 税后净利润+ 折旧C营业现金流量= 税后收入-税后付现成本+ 折旧抵税D营业现金流量=收入 (1-所得税税率)-付现成本(1-所得税税率)+折旧 10、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是_。A加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其原进口价格基础审查确定完税价格B内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定C内销的来料加工进口料件或其制成品，
5、以该料件申报进口时的价格估定D出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定11、对于划分资源等级的应税产品，其税额表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府参照邻近矿山的税额标准，在浮动_的幅度内核定。A30%B20%C10%D40% 12、某交通运输企业 2009 年签订以下合同：(1)与某银行签订融资租赁合同，合同载明租人新车 15 辆，租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元；(2)与某保险公司签订一年期保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费 4000 元。该企业上述业务应缴纳的印花税是_元。A500B3
6、50C450D305 13、按照民事诉讼法规定，公示催告的期间不得少于_。A2 个月B60 日C3 个月D90 日14、应税消费品的全国平均成本利润率由_确定。A国家税务总局B国务院C财政部D省、自治区、直辖市税务局 15、某书画院 2009 年 2 月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费 12 万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入 8 万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入 3 万元。该书画院当月应纳营业税为_万元。A0.76B0.98C0.84D1 16、下面关于扣缴义务人税务登记的理解，正确的是_。A已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣
7、缴义务发生之日起 15 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记B根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起 15 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记C已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记D根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当白扣缴义务发生之日起 30 日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记 17、某公司经批准暂时进口施工机械一台，海关估定其完税价格为 200000 美元，该设备 2004 年 11 月 1 日进入我国，当期该机械关税率
8、 14%，汇率 8.277，作为海关批准暂时进口货物给予免税，2005 年 2 月该公司申请将该货物转为正式进口，当期该机械关税率 7%，汇率 8.276，则该公司应补缴关税_元。A231756B231728C115864D115878 18、按照车辆购置税的规定，下列说法正确的是_。A最低计税价格的核定权限属于各个地方国家税务局，确定后，上报省级国税局备案B纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额C所有非运输车辆实行法定减免D底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70 19、某生产企业(一般纳税人)200
9、9 年 10 月生产经营过程中支付运费取得票据如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 5000 元；1 张铁路货运单，运费金额 3 万元，建设基金 3000 元；1 张代开票货物运输发票，运杂费6 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为_元。A0.931B1.351C9310D13510 20、该企业 1998 年应纳企业所得税_万元。A24B21C10.5D0 21、乙公司于 206 年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 13500 元，自 207 年 1 月 1日起按年限平均法计提折旧。208 年初，
10、由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为 3 年，净残值不变。则该项变化将导致 208 年度公司的利润总额减少（）元。A30000B54000C60000D90000 22、资源税纳税人应纳税额的计算公式是_。A应纳税额=销售数量 适用税率B应纳税额= 课税金额适用税率C应纳税额= 销售金额适用的单位税额D应纳税额=课税数量 适用的单位税额23、有关行政行为的内容，不正确的是_。A行政行为不同，其内容亦有所不同，产生的法律效果也不一样B行政行为的内容是指行政行为对相对方只在其权利上产生具体影响C行政主体是凭借不同内容的行政行为，实现其行政职能D行政行为既对相
11、对方在其权利、义务上所产生的具体影响，亦即对相对方的权利、义务作出某种具体处理的决定 24、根据合伙企业法律制度的规定，下列合伙企业事务中，除合伙协议另有约定外，不必经合体合伙人一致同意方可执行的有_。A处分合伙企业不动产B改变合伙企业名称C处分合伙企业知识产权D合伙人以劳务出资25、我国车辆购置税实行法定减免，减免税的范围包括_。A外交人员自用车辆B设有固定装置的运输车辆C无偿受赠使用车辆D留学回国人员用现汇购买 1 辆自用进口小汽车二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.
12、5 分） 1、我国现行资源税的主要特点有_。A具有受益税性质B实行从量定额和从价定率征收C具有级差收入税的特点D只对特定资源征税 2、下列项目中，属于投资性房地产的有_。A企业已出租给合营企业的房地产B已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置C房地产企业持有并准备增值后出售的房屋D企业持有并准备增值后转让的土地使用权E企业出租给职工居住的宿舍3、下列属于反映企业财务效益的指标，并且计算正确的有_。A总资产报酬率=净利润 /平均资产总额100%B主营业务利润率= 主营业务利润/主营业务收入净额C资本保值增值率= 扣除客观因素后的年末所有者权益/ 年初所有者权益100%D盈余现金保障倍
13、数=经营现金净流量 /净利润100%E已获利息倍数=息税前利润总额 /利息支出100% 4、注册税务师应该按有其代理职责履行义务并要承担相关的法律责任_。A注册税务师可以得到单位的非法干预B注册税务师有恪守被代理人商业秘密的义务C注册税务师有向被代理人、税务机关及注册税务师管理中心出具证明的义务D注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，不得擅自收费E注册税务师有按规定接受继续教育的义务，是其重新注册登记的必备条件之一5、下列各项固定资产中，属于需要计提折旧的有_。A未使用的生产车间厂房B已提足折旧仍继续使用的生产设备C以经营租赁方式租出的设备D以融资租赁方式租人的尚待安装的设备E
14、季节性停用的设备 6、民事法律关系中的客体包括_。A物B行为C智力成果D思想E人身利益 7、2000 年，新华造船厂所得税核算因该建造合同形成的时间性差异为_元。A40000B160000C200000D500000 8、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税率为 11%。2008 年 3 月外购货物准予抵扣进项税款 60 万元，货已入库。上期期末留抵税额 12 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 300 万元，其中来料加工贸易复出门货物 90 万元。该企业本期继续留抵税额为_万元。A0B1.8C2.27D
15、5.8 9、纳税人销售下列自产货物，适用增值税即征即退政策的有_。A以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品B再生水C以废旧沥青混凝土(用量占生产原料的比重不低于 30%)为原料生产的再生沥青混凝土D以垃圾为原料生产的电力E以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油 10、对于出租的房屋，以租金收入为计税依据的是_。A以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，准定一个标准租金额，依率计征B如果纳税人对个人出租的房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地面同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可以按照税收征收管理法的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由
16、省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定C对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，只担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税D对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产税金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税E对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费，借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期
17、内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定11、对于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以依次以下列价格估定该货物的完税价格有_。A相同货物的成交价格估定B采用类似货物的成交价格估定C最大销售总量方法D计算估价方法E合理估价方法 12、下列款项不计入增值税价外费用的有_。A包装物租金B销项税额C违约金D承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 13、某企业为小规模纳税人，2009 年 12 月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为 30900 元，则该企业应纳增值税为_元。A
18、900B600C594.23D1188.4614、2004 年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是_。A财务费用B公益、救济性捐赠C因自然灾害造成的原材料损失D特许权使用费 15、下列有关城市维护建设税纳税地点的说法中正确的是_。A代征、代扣代缴增值税、消费税和营业税的在扣缴方所在地缴纳B代扣代缴单位没有代扣城市维护建设税的，纳税人应回其所在地缴纳C银行系统由各银行总行向财政部集中缴纳D流动经营的单位和个人在缴纳“三税”所在地缴纳 16、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为_。A将不动产交付对方使用的当天B不动产所有权转移的当天C签订
19、不动产赠与文书的当天D承受不动产人交纳契税的当天 17、下列不能按生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有_。A外购已税酒精生产的白酒B外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎C外购已税钻石制成的黄金镶嵌钻戒D外购已税柴油生产的柴油 18、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整。其方法有_。A按照独立企业之间相同交易的价格调整B按照成本加合理的费用和利润调整C按照企业上年度的计算方法调整D按照再售给无关联关系的第三者的价格调整 19、某个人独资企业，20
20、08 年全年销售收入为 10000000 元，销售成本及期间费用 7600000 元，其中业务招待费 100000 元、广告费 150000 元、业务宣传费80000 元，增值税以外的各种税费 1500000 元，没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为_元。A318300B318250C316250D317630 20、实施税收保全措施的条件有_。A纳税人有逃避纳税义务的行为B纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内C超过了时限而没有缴纳税款的D纳税人拒绝提供纳税担保E经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 21、对资源税代理纳税审查下列表述正确的有_。A独立矿山
21、铁矿石资源税减按 40%征收B税务代理所能涉及的资源税的纳税人仅是生产应税矿产品的企业C纳税人开采或者生产应税产品销售的，应当以销售数量为课税数量D纳税人自产自用应税产品的，有原始凭证可确定自产自用数量的，仍应以税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量E独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，应按本单位的适用资源税的单位税额，依据收购的数量在其企业所在地代扣代缴资源税 22、该企业 2003 年应纳企业所得税_万元。A101.40B99.40C149.66D99.7723、下列关于已获利息倍数比率的论述，正确的有_。A反映企业用经营所得支付债务利息的能力B利用该比率，可以测试财务风险C该比率的计
22、算公式中利息是指本期发生的财务费用中的利息费用D该比率是用税前利润除以利息费用而得E已获利息倍数越高，资金周转速度越快 24、根据车船使用税暂行条例规定，下列说法错误的有_。A车船使用税属于单项财产税B车船使用税应在购买车船时征收C车船使用税在车船实际使用地缴纳D车船使用税具有调节收入分配的作用E车船使用税具有行为税和财产税的性质25、某印刷企业非法印制完税凭证，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有_。A处 1 万元以上 5 万元以下的罚款B处 2000 元以下的罚款C构成犯罪的，依法追究刑事责任D处 2000 元以上 1 万元以下的罚款E处偷税金额 50%以上五倍以下的罚款
