1、2017 年广东省注册税务师财务与会计考试题一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、下列各项中，通常被认为是企业发放现金股利这种分配形式的优点的是_。A提高企业的偿债能力B增强股东的投资能力C减轻企业的财务风险D改善企业的资金结构 2、假设某人取得劳务报酬收入 48000 元，免征额为 800 元，税率为 20%，若规定计税依据超过 2000030000 元的部分，加征 2 成，超过 3000040000 元的部分，加征 5 成，超过 40000 元以上的部分，加征 10 成。则该人应纳税额为_元。A12600B12280C19200D188
2、803、某中外合资企业的外国投资者将从企业分得利润 80 万元中的 40%投资于本企业，增加注册资本，其再投资应退税额为_万元。(免征地方所得税)A5.49B6.3C11.64D15 4、某企业 2009 年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额 400 万元，年利率 8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200 万元，其中研究开发费 30 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5 万元，其中保险费 0.8 万元，装卸费 0.4 万元；上年度实收资本 300 万元，本年度为 280 万元。该企业 2009 年应缴纳印花税_元。A726.50B736250C
3、736.50D792.505、甲有房屋一套，与乙签订了商品房买卖合同，但未办理产权转移手续；后因房价上涨，甲又将该房屋转让给丙，与丙签订了商品房买卖合同，并办理了产权转移手续，依照物权法的规定，该房屋的所有权归丙取得。这一制度体现了物权的_。A支配力B优先力C妨害排除力D追及效力 6、委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为_。A市场上同类消费品的不含增值税销售价格B委托方同类消费品的不含增值税销售价格C受托方同类消费品的不含增值税销售价格D以(材料成本加工费)(1成本利润率) (1消费税税率)计算出的组成计税价格 7、某外籍个人 2003 年 1 月 10 被派往中国工作三
4、年；2004 年 3 月 17 日回国汇报工作，2004 年 4 月 14 日复入境，2004 年 12 月 19 日回国度假；2005 年 1 月21 日再一次入境，2005 年 4 月 3 日到 5 月 20 回国履行有关职务；因情况变化，至 2006 年 12 月 12 日完成任务回国，则该纳税人_。A2005 年度为居民纳税人，2006 年度为非居民纳税人B2005 年度为非居民纳税人，2006 年度为居民纳税人C2005 、2006 年度均为非居民纳税人D2005、2006 年度均为居民纳税人 8、某零售企业对期末存货成本采用零售价法计算确定。该企业 3 月初存货成本为 600000
5、 元，售价总额为 900000 元；本月购入存货 2200000 元，售价总额为2600000 元；本月实现销售收入总额为 2980000 元。该企业月末应结转的商品销售成本为_元。A416000B2080000C2384000D2800000 9、某台设备账面原值为 210 000 元，预计净残值率为 5%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用 3 年零 6 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5 000 元，取得残值收入 10000 元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为_元。A-32 100B31 645C32 100D-31 645 10
6、、根据最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定关于举证时限的规定，下列说法不正确的是_。A举证期限可以由当事人协商一致，并经人民法院认可B人民法院指定的举证时限，不得少于 30 日C当事人在举证时限内不提交证据的，可以在庭审结束前提供D当事人逾期提交证据的，人民法院审理时不组织质证11、从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的_，向中国主管税务机关申报纳税。A15 日内B90 日内C60 日内D30 日内 12、方某在 A 市 E 区有一座房产，住所地在 B 市 C 区，经常居住地为 B 市 D区
7、。方某与他人就 A 市 E 区的房产所有权发生纠纷，作为被告被诉至法院。该诉讼由_管辖。AB 市 C 区人民法院BB 市 D 区人民法院CA 市 E 区人民法院或 B 市 D 区人民法院DA 市 E 区人民法院 13、下列所得免征个人所得税的是_。A储蓄存款利息收入B国债利息收入C国家建设基金债券利息收入D企业债券利息收入14、2010 年 3 月，丁粮食企业为购买储备粮从国家开发银行贷款 2000 万元，同期银行贷款利率为 6%。自 2010 年 4 月开始，财政部门于每季度初，按照丁企业的实际贷款额和贷款利率拨付丁企业贷款利息，丁企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。2010 年 4
8、月份确认的营业外收入为_万元。A30B20C120D10 15、某企业(属增值税一般纳税人)2005 年 2 月共生产销售小汽车 1500 辆，每辆单价 8.4 万元(含增值税)人民币，已知该小汽车适用的消费税率为 8%，则该月该企业应纳消费税税额为人民币_。A0.17 万元B258.46 万元C861.54 万元D603.08 万元 16、某市红佳日化厂为增值税一般纳税人，2009 年 8 月进口一批香粉，买价 85万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香粉的 50用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取
9、得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税20.4 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环节应交增值税为_万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50)A31.81B64.60C38.38D85 17、我国对外贸出口企业的出口货物增值税退(免)税方式主要是_。A免、退税B免、抵、退税C免税D先征后退 18、根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是_。A个人独资企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分B个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办
10、企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在 3 年内不得变更C纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期D账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月 7 日内申报预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补 19、如果被教唆的人没有犯被教唆的罪，则_。A教唆者不构成犯罪B教唆者仍构成犯罪，并按照其在共同犯罪中所起的作用处罚C教唆者仍构成犯罪，但可以从轻或者减轻处罚D教唆者仍构成犯罪，但可以减轻或者免除处罚 20、在国有资本金效绩评价规则中，属于企业效绩评价指标体系中基本指标的是_。A净资产收益率B存货周转率C流动比率D资产保值增值率 21
11、、犯罪的最基本特征是_。A刑事违法性B 定的社会危害性C应受惩罚性D行为人具有可惩性 22、某电器生产企业自营出口自产货物，2006 年 10 月末计算出的期末留抵税款为 6 万元，当期免抵退税额为 15 万元，则当期免抵税额为_。A0B6 万元C9 万元D15 万元23、税务机关对增值税一般纳税人的认定，属于_。A行政许可B行政确认C行政裁决D行政强制 24、以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入，_。A应征收营业税B减半征收营业税C也不征营业税D暂缓征收营业税25、下列关于消费税的表述不正确的是_。A消费税出口退税的计算，不受增
12、值税出口退税率调整的影响。B某啤酒厂销售啤酒单价 2900 元吨 (不含增值税 )，每吨收取包装物押金 60 元和运输装卸费 90 元，4 月销售啤酒 100 吨，则当月应纳的消费税为 2.5 万元。C卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中按当期委托加工收回的数量计算扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。D纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非税消费品的于移送使用时纳税。二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每
13、个选项得 0.5 分） 1、下列说法正确的是_。A纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应贴印花税票金额 46 倍的罚款B对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或未画销印花税票金额 13 倍的罚款C纳税人把贴用的印花税票揭下重用，税务机关可处以重用印花税票金额 5倍或者 2000 元以上 10000 元以下的罚款D对伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任E纳税人按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关应给予印花税票金额 12 倍的奖励 2、税源是税款的最终来源。以下关于税源的表述中，正确的是_。A税源的
14、大小体现着纳税人的负担能力B税源是税收负担的最终归宿C税源和课税对象是一致的D税源和课税对象是不一致的E在社会产品价值中，能够成为税源的不单是国民收入分配中形成的各种收入3、下列关于包装物的核算，正确的有_。A生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计入生产成本B随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用C随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本D出租的包装物应计入销售费用E出借的包装物应计入其他业务成本 4、关于委托加工及收回缴纳消费税问题，下列说法不正确的有_，AB 企业代收代缴消费税为 3150 元B委托加工收回的烟丝出售不应再补缴消费税C委托加工收回的烟丝出售应补缴消费
15、税 9000 元DB 企业代收代缴缄建税为 2250 元5、消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其_在特定环节征收的一种税。A销售额B所得额C生产额D销售数量 6、资产负债表中下列项目，能直接根据某一科目总额余额填列的有_。A实收资本B长期借款C短期借款D资本公积E长期待摊费用 7、与其他股利分配形式相比，企业分配股票股利的优点有_。A避免企业支付能力下降B增强股东的获利能力C在企业现金紧缺时，可以稳定股利D改善企业的资本结构E增加企业股票的流动性 8、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比) 法确认提供劳务收入，以下方法中不
16、属于企业所得税劳务完工进度确定的是_。A已完工作的测量B已提供劳务占劳务总量的比例C发生成本占总成本的比例D合同约定的劳务量 9、企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有_。A中介机构的经济鉴证证明B司法机关的判决或者裁定C相关经济行为的业务合同D企业的破产清算公告或清偿文件E工商部门出具的注销、吊销及停业证明 10、税务机关根据法律、法规规定的征税范围、征税对象以及税种、税目、税率来进行税收征管的行为属于_。A羁束行政行为B自由裁量行政行为C单方行政行为D双方行政行为11、某企业(一般纳税人、适用增值税率为 17%)存货核算采用实际
17、成本法计价，2006 年 12 月 20 日盘点存货时发现甲材料有 20000 元的毁损(无残值)，属于非正常损失。2006 年 12 月 31 日经批准后的处理意见是：由保管员赔偿 2340 元，其余部分由企业负担。企业为该项存货毁损业务在 2006 年 12 月份应编制的会计分录为_。A借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税 3400B借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000 贷：原材料 20000C借：其他应收款 2340 营业外支出 17660 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000D借：其他应收款 2340 管理
18、费用 21060 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400E借：其他应收款 2340 营业外支出 21060 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 23400 12、全年派遣单位应扣缴个人所得税额_元。A4500B1740C2040D3000 13、按原企业所得税法规定，企业支付给总机构的管理费允许在企业所得税税前扣除的条件有_。A与本企业生产、经营有关B须提供总机构出具的管理费汇集的证明文件C不得超过上年实际发生的管理费支出金额D经主管税务机关审核14、下列各项中，应计入现金流量表“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的有_。A偿还银行借款的本金B偿还银行借款的利息C偿还企业债券
19、的本金D偿还企业债券的利息E偿还前期货款支付的现金 15、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有_。A转让国有土地使用权B存量房地产买卖C房地产的代建房行为D以赠与方式转让房地产的 16、_属于交通运输业的征收范围。A铁路运输业B公路运输业C运输业D航空运输业E管道运输业 17、车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，对单位而言，所在地是指_。A机构所在地B领取车船牌照所在地C经营所在地D税务登记所在地 18、下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有_。A由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用C由买方负担的包装
20、材料和包装劳务费用D卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 19、对在西部地区新办的下列内资企业中的_，其优惠项目业务收入占企业总收入 70%以上的，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。A交通、电力企业B水利、邮政企业C广播电视企业D金融、保险企业 20、注册税务师审核时，下列项目中属于不征税收入的有_。A企业取得的财政部指定用途的拨款B依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C符合条件的非营利组织的收入D国务院规定的其他不征税收入E生产企业出口贸易退增值税 21、根据我国法律、行政法规规定，_不属于行政处罚
21、。A扣押纳税人财产B暂扣许可证C没收走私运输工具D不予抵扣税款E责令停产停业 22、下列税务代理档案中，属于永久性档案的有_。A税收事项审批手续B税务机关营业税专项检查结证书C代理纳税审查报告D代理纳税申报工作底稿23、根据契税现行政策的规定，下列表述正确的有_。A不动产成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，税务机关可参照市场价格核定契税的计税依据B某社会团体受让一企业转让的房产用于办公，该社会团体属事业单位，因而此转让行为不纳契税C已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税D债权人承受破产企业土地，房屋权属的，征收契税E企业分立中，对派生方承受原企业土地的不征契税 24、在估计因或有事项而确认的负债金额时，以下正确的选择有_。A如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数B如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围的上限C如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定D如果存在一定金额范围，涉及单个项目，按可能发生的金额的下限确定E如果存在一个金额范围，涉及多个项目，按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定25、所有者权益的来源包括_。A所有者投入的资本B直接计入所有者权益的利得和损失C留存收益D未分配利润E应付股利
