1、广东省 2016 年上半年注册税务师财务与会计考试试卷一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、下列关于个体工商产生产经营所得征税的说法不正确的是_。A个体工商户按规定缴纳的工商管理费不得税前扣除B个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除C个体工商户购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销D向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除 2、商业企业一般纳税人零售的物品可以
2、开具专用发票的是_。A烟酒B食品C化妆品D劳保专用鞋帽3、企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息性质的投资收益，不包括_。A企业股权投资转让所得B被投资企业分配给投资方企业的全部货币性资产C被投资企业分配给投资方企业的全部非货币性资产D被投资企业为投资方企业支付的与本身经营无关的费用 4、根据我国破产法的规定，在破产财产中应优先拨付_A破产企业税款B破产企业所欠职工工资C破产企业所欠银行贷款D破产费用5、2004 年 1 月某铅矿企业开采铅矿石 7900 吨，对外销售 4670 吨，将一部分移送入选精矿，生产精矿 850 吨，选
3、矿比为 40%，本月将其中的 80%对外销售，20%用于换取生产用工具；在精矿加工过程中，伴选出锡矿 68 吨。该矿山铅矿适用税额为 5 元/吨，锡矿适用税额为 4.6 元/吨。该矿山本月应纳资源税_元。A23782.5B33975C37103D25972.1 6、某人白有房屋 9 间，房产原值 15 万元，其中 5 间门面房出租给某公司，租金按其当年营业收入的 10%收取，该公司当年营业收入 50 万元；有 3 间住房出租给居民居住，每间月租金收入为 2000 元；余下一间自住。该地区规定按房产原值一次扣除 30%后的余值计税。该人出租房本年应纳的房产税为_万元。A0.6B0.27C0.89
4、D0.48 7、10 周岁以上的未成年聋哑人_。A无民事权利能力和民事行为能力人B具有民事权利能力和完全民事行为能力C具有民事权利能力，无民事行为能力D具有民事权利能力，无完全民事行为能力 8、关于消费税的税率，下列表述错误的是_。A消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基C消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范D消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产 9、个人独资企业解散，债权人在接到通知之日起 30 日内，未接到通知的应当在公告之日起_内向投资人申报其债权。A45 日B6
5、0 日C90 日D180 日 10、下列各选项中，不属于行政行为特征的有_。A从属法律性B裁量性C单方意志性D效力一定性11、内地某中外合资企业系先进技术企业，该企业的外国投资者将从本企业分得利润 80 万元中的 40%直接再投资扩建本企业，其再投资应退税额为_万元。A5.73B6.3C14.33D15.76 12、下列关于消费税的规定中，正确的是_。A纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税B委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款C纳税人进口应税消费品，应当白海关填发税款缴纳证的次日起 7 日内缴纳税款D对酒
6、类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 13、关于税法的效力，下列表述错误的有_。A效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B适用 “有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的C特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法14、某公司短期投资期末计价采用成本与市价孰低法2000 年 11 月 3 日该公司“短期投资跌价准备甲股票”账户贷方余额为 5000 元,2000 年 12 月 31日“短期投资甲股票”账户账面余额为 180
7、000 元，市价 183500 元，则该公司 2000 年末的“短期投资跌价准备甲股票”账户应_元。A借记 3500B借记 5000C贷记 3500D贷记 5000 15、该企业 1995 年度应纳企业所得税额为_万元。A0B9C18D6 16、设在经济技术开发区的某外商独资宾馆，其所适用税率为_。A30%B33%C15%D24% 17、某工业企业系增值税一般纳税人 2008 年 4 月外购汽车备件 4000 箱，支付不含税价款 720000 元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗 120 箱；10 箱用于本单位基建工程(宿舍楼建设)的车辆；生产车间领用备件生产变速
8、器，共生产了 3000 台，其中 2700 台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100 台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为_。A114474.6 元B114770.40 元C118728.25 元D114771.25 元 18、甲公司于 2009 年 2 月委托乙商店代销 A 产品 1000 件，代销价款 400 万元。本年 12 月 20 日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的 A 产品 800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的 10%收取手续费。该批产品的实际成本为 250 万元。则甲公司本年度应确认的销售收
9、入为_万元。A400B320C288D200 19、2009 年张某经营的个体服装厂共取得收入 60 万元，发生成本、费用、税金等相关支出 43 万元(其中包括张某工商户业主工资每月 2600 元)。2009 年张某应缴纳个人所得税_元。A51775B55550C50270D55270 20、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是_。A纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除B纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支C纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算
10、的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年 21、下列关于民事诉讼陪审制度的说法正确的是_。A陪审员可以担任审判长B合议庭中只能设一名人民陪审员C陪审员的任期是 5 年D中级人民法院审理案件，只能由审判员组成合议庭 22、某企业当年年平均职工为 100 人，人均月计税工资标准为 1600 元；该企业当年实际发放的基本工资为 100 万元，发放的奖金为 12 万元。该企业在计算应纳税所得额肘准予扣除的工资费用为_万元。A192B160C112D9623、某市红佳日化厂为增值税
11、一般纳税人，2009 年 8 月进口一批香粉，买价 85万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香粉的 50用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款 120 万元、增值税20.4 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环节应交增值税为_万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50)A31.81B64.60C38.38D85 24、处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为_。A资本公积B投资收益C公允价值
12、变动损益D处置资产净损益25、A 国公民罗伯特在中国境内无住所，于 2009 年 2 月11 月份在华工作，每月取得中国境内企业支付的工资 2.4 万元；11 月取得回国探亲费 2 万元。2009 年 2 月11 月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税_元。A43750B38250C34650D34750二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、该公民 10 月份共计应缴纳的个人所得税为_元。A10505B10515C12305D12315 2、按照税务行政复议规则规定
13、，不得作为定案依据的证据材料有_。A当场获得的相关现场笔录B不能正确表达意志的证人提供的证言C违反法定程序收集的证据材料D无法辨明真伪的证据材料E当事人有正当理由超出举证期限提供的证据材料3、滥用代理权的情况包括_。A指定代理B自己代理C双方代理D恶意串通的代理E表见代理 4、下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有_。A为雇员年终加薪的支出B为离休雇员提供待遇的支出C为雇员缴纳社会保险的支出D为雇员提供的劳动保护费支出5、外方投资者可申请再投资退税额_万元。A2.58B4.30C3.06D2.17 6、根据公司法规定，股份有限公司的财务会计报告应当_，供股东查阅；公开发行股票的股份
14、有限公司必须公告其财务会计报告。A在召开股东大会时置备于本公司B在召开股东大会年会的 20 日前置备于本公司C在召开董事会的 20 日前置备于本公司D在召开董事会时置备于本公司 7、税收法律关系产生的基础和标志是_。A税法草案的提出B税法的公布C税法的实施D税收法律事实的发生 8、外商投资企业和外国企业所得税是在下列哪些税种的基础上合并而成的_。A中外合资经营企业所得税B中外合作经营企业所得税C外商独资企业所得税D外国企业所得税 9、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有_。A由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法B交易性金融资产持有期间收到的
15、现金股利，属于投资前被投资方实现的利润，冲减交易性金融资产的成本C由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的 5%降为 1%E无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限 10、下列属于营业税纳税义务人的有_。A境内转让无形资产的个人B提供修理业务的企业C境外转让无形资产的个人D某人取得的劳务报酬收入11、销售下列自产货物实行增值税先征后退政策是_。A销售自产的综合利用生物柴油B煤层气 (煤矿瓦斯)抽采C利用风力生产的电力D以垃圾为燃料生产的电力E污水处理费 12、甲企
16、业的交际应酬费税前允许扣除_万元。A15B15.9C18D24 13、增值税的纳税期限分别为_。A1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月B1 日、 3 日、5 日、15 日、1 个月或者 1 个季度C1 日、 3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度D1 日、3 日、5 日、10 日、1 个月或者 1 个季度14、下列说法中，符合中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中有关延期纳税规定的是_。A延期纳税必须经县以上税务局(分局)局长批准，但最长不得超过 3 个月B纳税人确有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，可以书面形式向省、自治区、直辖市国家税务局、地方税
17、务局提出申请延期纳税C纳税人符合延期纳税条件的，经县以上税务局(分局)局长批准，在一个纳税年度内只能申请延期纳税一次，需要再次延期缴纳的，必须报经省级税务局局长批准D税务机关应当自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定。不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金 15、按照现行增值税规定，一般纳税人取得符合规定抵扣期限的发票，可以作为增值税扣税凭证的有_。A2003 年 7 月 1 日，从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票B2003 年 8 月 2 日，从一般纳税人取得的手写版增值税专用发票C2003 年 8 月 3 日，从小规模纳税人取得的税务机关代
18、开的手写版增值税专用发票D2003 年 7 月 1 日，从一般纳税人取得的防伪税控增值税专用发票 16、以下项目“进口不征、出口不退”的有_。A增值税B消费税C城建税D教育费附加E资源税 17、按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是_。A任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税B个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税C个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得
19、税D个人独资企业的投资者张某以企业资金为其本人购买汽车和住房，该财产购置支出应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 18、根据企业所得税的规定，应当提取折旧的固定资产有_。A未使用的房屋、建筑物B单独估价作为固定资产入账的土地C接受捐赠的机器设备D已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E与经营活动无关的固定资产 19、有关增值税的性质，下列表述内容正确的是_。A都是以全部流转额为计税销售额B税负具有转嫁性，其税负由最终销售者负担C和其他流转税一样不能采取累进税费，所得税也是如此D增值税属于商品劳务税E按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率 20、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的
20、下列保险金可以在税前直接扣除的有_。A为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C为投资者或者职工支付的商业保险费D按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金E购入生产设备运输途中支付的保险费 21、关于税收法律关系，下列表述正确的有_。A税收法律关系是法律关系的一种特殊的具体形式，不具有法律关系的一般特征B税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志D税法的修订或废止必定会引起税收法律关系的消灭E税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更 22、纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由
21、_负责。A基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员B基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员C上级税务机关的征收管理部门及其税收管理员D基层税务机关的税收征收部门及其税款征收员23、增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的返还资金一般表现形式有_。A购买方直接从销售方取得货币资金B购买方取得销售方支付的费用补偿C购买方向销售方支付的货款D购买方在销售方间接列支有关费用E购买方向销售方索取有关销售费用 24、下列各项属于会计政策变更的有_。A存货计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法B因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计C投资人新投入的某项专利按 10 年期跟摊销D因会计制度变更而改变长期股权投资权益法的使用标准E固定资产预计净残值由原估计的 2000 元改为 3000 元25、如果甲公司误以为有该印制任务而印制了增值税专用发票，但发现误印后将该增值税专用发票保留在自己手中，则甲公司的行为应届于_。A犯罪预备B犯罪未遂C不构成犯罪D犯罪既遂
