1、一、 单选1、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入” 的有( )。A.债务重组收入B.视同销售收入C.资产溢余收入D.补贴收入【答案】ACD2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有( )。A.用于职工奖励或福利B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能D.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】A3 某公司 2008 年度实现会计利润总额 30 万元。经某注册税务师审核， “财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金 100 万元，借用期限 6 个月，支付借款利息 3 万元; 经过批准向本企业职工借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个
2、月，支付借款利息 4 万元。该公司 2008 年度的应纳税所得额为( )万元。A.20 B.30 C.31 D.30.4【答案】D4 某企业 2008 年 4 月 1 日向银行借款 600 万元用于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 9 个月借款利息 30 万元，该厂房于 9 月 30 日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为( )万元。A.10 B.30 C.21 D.20【答案】A5 某企业 2008 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少?A.5 B.6 C.8 D.10【答案】B6 下列各项中，能作
3、为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。 A.销售货物收入B.债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项【答案】A7 某公司 2008 年 5 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，支付租金12 万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为( )万元。A.2B.8C.12D.14【答案】B8 某公司 2008 年度利润总额为 50 万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠 10 万元，没有其他纳税调整项目。该企业 2008 年应缴纳的企业所得税为( ) 万元。A.12.50B.12C.13.5D.13【答案】C9 某
4、企业( 一般纳税人) 因意外事故损失外购材料 10 万元 (不含税)。保险公司审理后同意赔付 5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。A.5B.6.7C.11.7D.12【答案】B10 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中直接扣除的是( )。A. 罚金、罚款和被没收财物的损失B.各项税收滞纳、罚款支出C 在利润总额 12%以内的公益性捐赠支出D. 非广告性质的赞助支出【答案】C11 、根据 企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧扣除的固定资产是( ) 。 A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式出租的固定资产C.季节性停用的机器设备D
5、.未使用的房屋【答案】A12 、以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是( )A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备【答案】D13 某企业 2008 年 6 月营业期满，宣布终止经营，实施解散清算，清算时该企业共有资产 300 万元，其中发生清算费用支出 30 万元，各项负债 100 万元、损失 10 万元，实收资本 150 万元。该企业清算时应缴纳的企业所得税是( )万元。A.1B.2.5C.3D.5答案B14 某内资企业在 A、B 两国设有分支机构，2008 年该企业境内应纳税所得额 500 万元，在 A 国和 B 国各取得应纳税所得额 100 万元和 200 万元，分别按
6、各国税法规定缴纳了所得税，A 国所得税税率 30%，B 国所得税税率 20%。2008 年该企业在中国境内共应缴纳所得税( )万元。( 以上货币均为人民币)A.100B.110C.120D.135答案D15 某小型企业 2008 年向其主管税务机关申报收入 200 万元，成本、费用及销售税金共计 240 万元，全年亏损 40 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2008 年应缴纳的企业所得税为( )万元。A.15B.16C.17.5D.18答案A二、多选 1、以下使用 25%税率的企业有 ( )A 在中国境内的居民企业B 在中国境内设
7、有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业C 在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业D 在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AC2、符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。对于工业企业小型微利企业的判断标准是()。A.年度应纳税所得额不超过 30 万元B.从业人数不超过 100 人C.从业人数不超过 80 人D.资产总额不超过 3000 万元【答案】ABD3、按照企业所得税法及实施条例规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于“非货币形式”收入的有( )。A.应收票据B.固定资产C.不准备持有至到期的债券投
8、资D.准备持有至到期的债券投资【答案】BC4、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有( )A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。【答案】BD5、下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有 ( )。A.债务重组收入 B.补贴收入C.违约金收入 D.视同销售收入【答案】ABC6、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。 A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职
9、工奖励D.将自建商品房转为自用E.将资产用于生产、制造、加工另一产品【答案】DE7、依据企业所得税相关规定，准予在税前扣除的保险费用有( )。A.参加运输保险支付的保险费B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C.企业为职工支付的工伤保险费、生育保险费D.按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费E.企业为投资者或者职工支付的商业保险费【答案】ABCD8 根据企业所得税法及实施条例规定，企业在生产经营活动中发生的利息支出，准予扣除的有()。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的同业拆借利息支出【答案】
10、ACD9 企业所得税规定，纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用，可以直接作为费用扣除的有( )。A.经营租赁方式发生的租赁费B.融资租赁方式发生的租赁费C.融资租赁方设备投入使用后支付的手续费D.融资租赁方设备安装交付使用后支付的利息【答案】ACD10 下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。A. 赞助支出B.在经营过程中发生的咨询费用C.未履行合同规定支付的违约金D. 向投资者支付的股息E. 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费【答案】ADE11、在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下 列固定资产不得计算折旧扣除
11、的是( ) A.企业购置的尚未投入使用的设备B.以经营租赁方式租入的固定资产C.与经营活动无关的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产【答案】A B C12 根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于“固定资产计算折旧的最低年限 ”的表述中，正确的是()。A.房屋、建筑物，为 20 年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年C.生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年【答案】ABC13 根据企业所得税法及其实施条例的规定，关于无形资产的表述中，正确的有( )。A.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除B.作为投资或者
12、受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除D. 一般情况下，无形资产的摊销年限不得高于 10 年【答案】ABC14 、在 “两税合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有( ) 。A.2008 年按 18%税率执行B.2009 年按 20%税率执行C.2010 年按 22%税率执行D.2011 年按 24%税率执行E.2012 年按 24%税率执行【答案】 ABCD15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括( )。A.企业开发新技术、新产品、新工艺发
13、生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品E.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资16 企业在纳税年度无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送( ) . A 预缴企业所得税申报表B 年度企业所得税申报表C 财务会计报告D 税务机关规定应当报送的其他有关资料【答案】 ABCD三、 综合题1 某邮电企业 2008 年取得主营业务收入 2800 万元，其他业务收入 200 万元。当年营业成本 2200 万元，营业税
14、金及附加 130 万元，其他业务成本 120 万元，财务费用 20 万元，管理费用 200 万元，销售费用 300 万元，会计利润为 30 万元。企业具体情况：(1)支付工资总额 230 万元 (税务机关认定该企业支付的工资属于合理的工资薪金支出，可以全额在税前扣除);(2)向工会组织拨付了 4.6 万元职工工会经费，实际支出了 25 万元职工福利费，发生了7.8 万元职工教育经费;(3)支付财产保险费和运输保险费共计 15 万元;(4)管理费用中支付业务招待费 50 万元;(5)销售费用中列支广告费 300 万元;(6)营业外支出中，通过中国减灾委员会向贫困地区捐款 5 万元。根据以上事实，
15、请计算该邮电企业 2008 年应纳的企业所得税。答案：(1)该邮电企业会计利润为 30 万元;(2)纳税调整情况如下：工资支出经税务机关认定，该公司支付的 230 万元工资属于合理的工资薪金支出，可以在税前扣除，因此无须进行纳税调整。职工工会经费、职工福利费和职工教育经费税前准予扣除的职工工会经费限额=2302%=4.6( 万元 )该企业向工会组织拨付了 4.6 万元职工工会经费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。税前准予扣除的职工福利费限额=23014%=32.2( 万元)该企业实际支出了 25 万元职工福利费，未超过限额，可以在税前全额扣除，无需进行纳税调整。税前准予扣除的
16、职工教育经费限额=2302.5%=5.75( 万元)该企业实际发生了 7.8 万元职工教育经费，超过限额，超过部分 2.05 万元需要进行纳税调增;同时可以无限期向以后年度结转。支付的 15 万元财产保险费和运输保险费可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整 ;业务招待费业务招待费发生额的 60%为 30 万元税前扣除限额=(2800+200)5=15( 万元)由于业务招待费发生额的 60%大于当年销售收入的 5，因此在计算应纳税所得额时按照 15 万元扣除，实际支出的业务招待费 50 万元和税前扣除的业务招待费 15 万元之间的差额 35 万元做纳税调增处理。广告费广告费的扣除限额=(2800+
17、200)15%=450(万元)由于实际支出的广告费小于扣除限额，可以全额在税前扣除，无需进行纳税调整。公益性捐赠公益性捐赠扣除限额=3012%=36( 万元)该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款 5 万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进行纳税调增 1.4。因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元)适用的企业所得税税率为 25%，应纳税额=68.45 25%=17.1125(万元)2、某服装厂 2008 年产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元，销售税金及附加 12万元，销售费用 300 万元( 含广告费 110 万元)，管理费用 500
18、万元(含招待费 20 万元，办公室房租 36 万元，存货跌价准备 2 万元) 投资收益 25 万元(含国债利息 6 万元、从深圳联营企业分回税后利润 34 万元、权益法计算投资某公司损失 15 万元)，营业外支出 30 万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 其他补充资料：(1)当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元;(2)企业已预缴税款120 万元。要求：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用。(2)该企业所得税前可扣除的管理费用。(3)该企业计入计税所得的投资收益。(4)该企业应纳税所得额。(5)该企业应纳的所得税额。(6)该企业 2008 年度应补(退) 的所
19、得税额。答案：(1)该企业所得税前可扣除的销售费用 300 万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的 15%广告费限额=300015%=450 万元广告费没有超支(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460 万元按税法规定，业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5;业务招待费限额计算：30005 =15 万元; 2060%=12 万元;可扣除 12 万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36 万24 个月4 个月=6 万元存货跌价准备 2 万
20、元属于税法不认可的支出(3)计算该企业计入计税所得的投资收益为 0国库券利息收入免缴企业所得税居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失 15 万元(4)计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-300-460-30=698 万元企业间经营性违约罚款可以扣除(5)计算该企业应纳的所得税额=69825%=174.5 万元(6)应补缴企业所得税 =174.5-120(预交)=54.5 万元3、某企业 2008 年主要资料如下：(1)在日本取得贷款利息收入 100 万元，被扣缴日本所得税 10 万元，企业应摊计到此项利息收入的筹资成本及有关费用为 70 万
21、元。(2)该企业在日本另设一家分公司，2008 年度取得营业利润 200 万元，缴纳日本所得税100 万元。(3)该企业 2008 年度在新加坡设立的一家分公司取得营业利润 200 万元，缴纳新加坡所得税 30 万元。该企业 2008 年度境内、境外所得总额 1000 万元。请计算该企业 2008 年度在中国应纳的所得税税额。答案：(1)境内外所得应纳所得税额=100025%=250(万元)(2)来源日本的所得税税款抵免限额=2502301000=57.5(万元)因为在日本缴纳税额 110 万元大于抵免限额 57.5 万元，本年度可抵免税款 57.5 万元。(3)来源新加坡的所得税税款抵免限额=2502001000=50(万元)因为在新加坡已纳的企业所得税款 30 万元小于抵免限额 50 万元，已纳税款可以全额地面。(4)该内资企业 2008 年度在中国实际应纳所得税=250-57.5-30=162.5(万元)
