1、1国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查业务考试试题（国税 A）特别提示：考试时间为 2小时，请在配发的答题纸上答题，否则视为零分）一、 单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，答案标识辨别不清不给分，每题 1 分，共 20 分）1稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（ ） 。A日常检查 B专项稽查 C专案稽查 D专项整治2下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（ ）A. 纳税义务人 B.征税主体 C. 税目 D. 税收优惠3按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其
2、他组织作出 1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000 C.50 D.50004 .根据税务稽查规程规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（ ）。A.属地管理 B.分税制管理C.统筹协调 D.指定管理5按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（ ） 。A. 等距抽样 B. 机械抽样C. 简单随机抽样 D. 分层抽样6审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料后，应在（ ）日内审理完毕。A.15 B.7 C.10 D.307稽查局
3、拟对 A个人独资企业罚款（ ）元以上，A 企业有要求听证的权利。2A.8000 B.10000 C.2000 D.50008采取邮寄送达方式的，以（ ）为送达日期。A.邮寄日期 B.回执上注明的签收日期 C. 邮戳日期 D. 邮政部门接受函件日期9纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（ ）A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析10.对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（ ） 。A.加快数据传输 B.加大数据存储C.强化管理过程
4、 D.提高运算速度11进行账证核对时，一般采用（ ） 。A、审阅法 B、核对法 C、详查法 D、抽查法12根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（ ）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为B.税收实体违法行为和税收程序违法行为C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为13.某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入 128.7万元(含税)，当期发出包装物收取押金 5.85万元，当期逾期未归还包装物押金 234 万元。该企业本期应申报的销项税额为（ ） A.21.87万元 B.20.74 万元 C. 19.55万元 D.20.7978 万元 14
5、.某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票 20张，共收取货款 25万元。企业扣除还本准备金后按 23万元做销售处理，则增值税计税销售额为( )。 A25 万元 B23 万元 C21.37 万元 D19.66 万元15.某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008 年 5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零售，取得含税销售额 77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为 3%，该厂应缴消费税为（ ）万元。 3A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16. 某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6月外购原材料取得防伪税
6、控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150万元，外销货物取得收入 115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6月应退的增值税为( ) 。A、75.4 万元 B、100.9 万元 C、119.6 万元 D、137.7 万元 17.2009年 5月 23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业当年的产品销售收入 1900万元，其他业务收入 90万元，调增的视同销售收入 10万元、财产转让收入 1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为 60
7、0万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（ ）A285 万元 B298.5 万元 C300 万元 D450 万元18. A企业在 2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金 100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若 2008年企业实现的会计利润是 1000万元，则，2008 年当年应纳税所得额为（ ）A1000 万元 B1100 万元 C1200 万元 D1300 万元19. 甲白酒生产企业于 2008年 8月 1日向乙商场销售白酒 1000瓶（每瓶 500毫升），收取销售额 10万元，品牌使用费 2万元，则该笔业务应纳消费税为（ ）元、应纳营业税为
8、（ ）元。（ ）A.20500；1000 B.20000; 0C.23918.80; 0 D.20000; 100020.以下不属于企业合并的是（ ）A控股合并 B吸收合并C新设合并 D总公司下的两个分公司合并二、 多项选择（每题至少有 2 个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题 2 分，共 20 分）1适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ ）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证4B.有法律依据C.对公民处以 50元以下、对法人或者其他组织处以 1000元以下的罚款 D. 对公民处以 50元以下、对法人或者其他组织处以 2 000元以下的
9、罚款2下列属于税务行政复议特征的有：（ ）A.审查对象是税收具体行政行为 B.合法性审查和合理性审查相结合C.税务行政复议前置 D. 审查对象是税收抽象行政行为3检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避( )。A. 直系血亲关系 B. 三代以内旁系血亲关系 C. 近姻亲关系 D. 可能影响公正执法的其他利害关系4.地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（ ） 。A业务指导类职责 B系统管理类职责C稽查执法类职责 D行政协调类职责5. 稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（ ） 。A.审理报告 B.税收强制执行决定书 C.税务处理决定书
10、D.税务行政处罚决定书6. 必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（ ）A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的7税务行政复议的范围包括：（ ）A税务机关作出的征税行为B税务机关作出的税收保全措施C税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为D税务机关作出的强制执行措施8.对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（ ） 。 A.可以继续使用增值税专用发票 5B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额 C.不得抵扣进项税额 D.不得使用增值税专用发票 9.来料加工业务税
11、收政策包括( )。A.出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣 D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税 10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（ ）A现金、存款 B应收账款C应收票据、准备持有至到期的债券投资 D债务的豁免三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打“” ，错误的题后括号内打“” ，正误标识辨别不清不给分，每题 1分，共 20分）1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其
12、检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。2按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（ ）3按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（ ）4如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。( )5税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。( )6税务行政处罚事项告知书由税务稽查实施部门作出。（ ）7税务稽查报告对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把
13、案件退回税务稽查实施部门。（ ）8税务机关工作人员李某和王某在对张某送达税务处罚决定书时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（ ）69税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税务稽查执法质量。（ ）10现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。( )11比较分析的
14、差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。( )12通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。（ ）13.淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。 （ ）14.企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。 （ ）15.烟厂销售卷烟，应当按照卷烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。16.办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而
15、划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。 17.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.( )18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指 20%税率 -小型微利企业，15%税率-高新技术企业，10%税率-非居民企业的预提所得税和 18%的税率- 特区内的生产性的外商投资企业。( )19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（ ）20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形
16、成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。( )四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题 2分，共 20分）71因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。2税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。3总局在 2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。4税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查
17、报告。5税务稽查报告对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。6审理部门制作税务处理决定书后，应依法送达给当事人。7行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。8.纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。10 .由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。五、实务题（凡选择部分均
18、为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第 1 题至第 3题每题 15 分，第 4 题 25 分，共 70 分）（一）2007 年 6月，某市国税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在 2005年 8月至2006年 12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近 1100万元，应缴纳税款 56万余元，但陈凯只申报 8.5万元，还应缴税近 48万元。稽查局并于 6月 15日下达责令限期改正通知书 。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书
19、。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于 2007年 10月 258日举行听证会，并于 2007年 10月 19日送达税务行政处罚听证通知书 。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。问：1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6 分）2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9 分）（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 10月企业发生经济业务如下：（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证） ，价款250000元，增值税额 42500元。会计处理为：借：
20、材料采购 175000借：应交税费-应交增值税（进项税额） 42500借：应交税费-应交消费税 75000贷：银行存款 292500（2）本月将购进散装化妆品的 80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为：借：生产成本 140000贷：原材料 140000（3）企业本月加工成套化妆品 7800件，对外批发销售 6000件，取得不含税销售额 290000元。会计处理为：借：应收账款 339300贷：主营业务收入化妆品 290000贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 49300（4）将专门特制的成本为 3万元的（不含税价）化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：借：应付福利费 35100贷：生
21、产成本 30000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 5100（5）将价值 90000元的化妆品和价值 40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入 130000元。企业的会计处理为：借：银行存款 152100贷：主营业务收入化妆品 900009贷：主营业务收入眉笔、镜子 40000贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 22100（6）计提当月消费税，会计处理为：借：营业税金及附加 39000贷：应交税费应交消费税 39000应交消费税=（290000+90000）30%-75000=39000 元（7）企业当月的增值税申报为：销项税额=（290000+90000+40000
22、）17%=71400 元进项税额=42500-5100=37400 元应纳税额=71400-37400=34000 元（8）化妆品消费税税率 30%、成本利润率为 5%。要求：（1）分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？（2）计算企业当月应补交的增值税和消费税。（三）某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本 70万元，对外含税售价 117万元，除增值税以外的税费略。(1)若 2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10 万元，则，2007 年企业的应纳税所得额是( )。A.0万元 B.-10 万元 C.20万元 D.100 万元(2)若
23、2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是 1900万元，实际发生的业务招待费用是 10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（ ）A.0万元 B.1 万元 C.4万元 D.6 万元(3)若上述自产自用业务发生在 2008年度，企业当年实现的会计利润是 100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008 年的应纳税所得额是（ ）A.0万元 B.30 万元 C.100万元 D.130 万元10(4)若上述自产自用业务发生在 2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）A.70万元 B.87 万元 C.100万元 D.11
24、7 万元(5)若上述自产自用业务发生在 2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）A.70万元 B.87 万元 C.100万元 D.117 万元（四）2009 年 5月 12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一般纳税人） ，2007 年和 2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：资料一：2006 年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100 万元。2007 年企业实现会计利润-100 万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100 万元。2007年企业实现销售收入 6000万元，实际发生符合条件的广告费支出 2000万元，在税前一次列支。200
25、7 年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是 15万元，捐赠扣除比例是10%，企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008 年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入 8000万元，发生符合规定的广告费支出 900万元，实际发生业务招待费 300万元；实现会计利润 100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是 100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的 60%。资料二：2008 年 5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是 120万元，药品成本是 90万元。企业进行了如下的会计处理：借：营业外支出汶川地震捐赠 1 155 000贷：库存商品 900 000应交税金应交增值税（销项税额） 255 000 由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策， 2008年 12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：借：营业外支出-汶川地震捐赠 153 000贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 153 000
