1、1会计分录表序号 日期 摘要 分录1 12 月 1日 提取现金 借：库存现金 2 500 贷：银行存款工商银行 2 5002 1 日 报销子女托费 借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 1203 1 日 赊销保温瓶借：应收账款信谊百货 666 900贷：主营业务收入 570 000应交税费应交增值税（销项税额） 96 900（1）支付加工款：借：委托加工物资铝片 36 641.34应交税费应交增值税（进项税额）6 229.03贷：银行存款工商银行 42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转4 1 日委托加工铝片收回（业务 84 统一结转）注：上月发出时做分录借：委
2、托加工物资铝片 84 252.42贷：原材料铝材类铝锭 84 252.425 1 日 固定资产（冲床）验收 借：固定资产 26 500 贷：在建工程安装冲床工程 26 5006 1 日 签发本票 借：其他货币资金银行本票 25 000 贷：银行存款工商银行 25 0007 2 日 预付明年报刊费 借：预付账款报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款工商银行 4 312.808 2 日以本票采购吸水管入库35000 支（业务 84 统一结转）借：材料采购辅助材料类吸水管 21 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 570其它应收款其他 4302贷：其他货币资金银行本票 25 0009 2
3、日 收到预付 1-3 月租金 借：银行存款工商银行 180 000 贷：预收账款泰山证券公司 180 00010 3 日 收回本票余款 借：银行存款工商银行 430 贷：其它应收款其他 43011 3 日 支付商品交易会摊位费 借：销售费用 3 000 贷：银行存款工商银行 3 000(1)出口销售免税借：应收账款新中贸易公司 （US$16 800 6.422） 107 889.6贷：主营业务收入 107 889.6（2）出口退税：107889.613%=14 025.65 （此笔业务放第 95 题一起处理）借：应交税费应交增值税（出口抵减内销商品应纳税额） 14 025.65贷：应交税费应交
4、增值税（出口退税） 14 025.6512 3 日 出口新加坡保温瓶（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：107889.6（17%-13%）=4315.58 借：主营业务成本 4315.58贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）4315.5813 3 日 支付员工业务培训费 借：其它应付款教育经费 350 贷：库存现金 35014 3 日 收到委托收款凭证借：材料采购辅助材料类吸水管 108 360应交税费应交增值税（进项税额） 18 421贷：应付账款 126 781.2 此处不做分录，业务 84 统一结转15 6 日 购入底垫、口圈入库（业务 84 统一结转）注：款上月已付，上月做分录
5、：借：材料采购辅助材料类底垫 14 000口圈 19 000贷：银行存款 33 00016 6 日 预支差旅费 借：其它应收款职工借款姚怡 4003贷：库存现金 40017 7 日 支付职工困难补助 借：应付职工薪酬职工福利 300 贷：库存现金 30018 7 日 收到支票，拟背书转让 借：其他货币资金待转让支票 80 000 贷：应收账款东方百货公司 80 00019 7 日购入纸盒、纸箱入库，以背书票据结算，补付余款（业务 84 统一结转）借：材料采购辅助材料类纸盒 51 100纸箱 23 600 应交税费应交增值税（进项税额）12 699贷：其他货币资金待转让支票 80 000银行存款
6、 7 399（分两笔做分录，转账+付款）20 8 日 流动资金借款 借：银行存款工商银行 800 000 贷：短期借款 800 00021 8 日 报销差旅费借：库存现金 53管理费用 1 947贷：其它应收款职工借款王庆 2 000 （收款+转账）22 8 日 支付商业承兑汇票款项 借：应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款工商银行 300 00023 8 日 委托贷款到期收回借：应收利息 30 000 贷：持有至到期投资利息调整 2 406 投资收益 27594 24 9 日 贴现银行承兑汇票借：银行存款中国银行 357 000财务费用 3 000贷：应收票据上
7、海保温容器公司 360 000 （收款+转账）25 9 日 赊销保温瓶借：应收票据上海保温容器公司 395 928贷：主营业务收入 338 400应交税费应交增值税（销项税额）57 52826 9 日 出售国债借：其他货币资金存出投资款 541 071.9贷：交易性金融资产成本 455 0004-公允价值变动 46 500投资收益 39 571.9借：公允价值变动损益 46 500贷：投资收益 46 500 27 10 日 报销差旅费借：管理费用 454.8贷：其它应收款职工借款姚怡 400库存现金 54.8 （付款+转账）28 10 日 购买复印纸借：管理费用 116.15应交税费应交增值税
8、（进项税额） 19.75贷：库存现金 135.929 10 日 申请银行本票 借：其他货币资金银行本票 30 000 贷：银行存款工商银行 30 00030 10 日 上交上月税款借：应交税费应交所得税 57 250应交增值税（已交税款）189 340应交城建税 13 463.8应交教育费附加 5 770.2应交个人所得税 2 137.8贷：银行存款工商银行 267 961.8（1）支付加工款：借：委托加工物资铝配件 24 913.35应交税费应交增值税（进行税额）4 235.27 银行存款工商银行 851.38贷：其他货币资金银行本票 30 000 （收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结
9、转，业务 84 统一结转31 13 日 委托加工铝配件收回（业务 84 统一结转）注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝配件 33 972.75贷：原材料铝材类铝锭 33 972.7532 13 日 以汇票采购瓶胆入库借：材料采购瓶胆类大号 286 0005中号 73 800小号 61 000应交税费应交增值税（进项税额） 71 536贷：应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂 492 33633 14 日承付期满付款支付运费（业务 84 统一结转）借：材料采购铝材类铝锭 1080应交税费应交增值税（进项税额） 120贷：银行存款工商银行 120034 14 日 支付排水费 借：管理费用 634.8
10、 贷：银行存款工商银行 634.835 15 日 发放工资借：应付职工薪酬 206 101.2管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用 87.4贷：银行存款工商银行 206 563.636 15 日 结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬 46 198.8贷：其他应付款养老保险费 19 359.24住房公积金 16 939.34医疗保险费 4 839.81失业保险费 2 419.91工会会费 1 261.5应交税费应交个人所得税 1 37937 15 日 划转工会会费 借：其它应付款工会会费 1 261.5 贷：银行存款工商银行 1 261.56借：生
11、产成本基本生产成本 67 418.6 （19663+29034.8+18720.8）辅助生产成本 4 772.91制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96）管理费用 37 543贷：其它应付款养老保险费 53 237.92住房公积金 16 939.34医疗保险费 29 038.86失业保险费 4 839.81生育保险费 1 209.95工伤保险费 1 209.95工会会费 5 046提取教育经费 3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此处不做这笔分录，待月末分配时再行处理38 15 日计提各项保险、公积金
12、、经费（企业承担部分）并支付工会经费（2）支付工会经费借：其它应付款工会会费 5 046贷：银行存款工商银行 5 04639 16 日 缴付职工住房公积金借：其它应付款住房公积金 16 939.34应付职工薪酬住房公积金 16 939.34贷：银行存款工商银行 33 878.68 40 16 日 缴付社保金借：其它应付款养老保险费 72 597.16医疗保险费 33 878.67失业保险费 7 259.72生育保险费 1 209.95工伤保险费 1 209.95贷：银行存款工商银行 116 155.4541 16 日汇票购买塑料粒子入库（业务 84 统一结转）借：材料采购塑料粒子 219 84
13、0应交税费应交增值税（进项税额）37 372.8 借：材料采购塑料粒子 2 160应交税费应交增值税（进项税额）2407支付运费 贷：应付票据银行承兑汇票 257 212.8（天明塑料公司）贷：银行存款工商银行 2 40042 17 日 提取现金 借：库存现金 2 000 贷：银行存款工商银行 2 000借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 39043 17 日 盘盈盘亏 贷：原材料瓶胆类大号 360 （572）辅助材料类稀释剂 30 （103）确认为搬运损耗44 17 日 赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款宁波百货公司 800 280贷：主营业务收入 684 000应交税费应交增值税（销项税
14、额）116 28045 17 日 购买印花税票 借：管理费用 1 880 贷：银行存款工商银行 1 88046 20 日 固定资产报废转入清理借：固定资产清理 25 363.4累计折旧 83 961.6贷：固定资产 109 32547 20 日 上交滞纳营业税款和滞 纳金借：应交税费应交营业税 3 000营业外支出 60贷：银行存款工商银行 3 06048 21 日 货款回笼（宁波百货公 司） 借：银行存款工商银行 800 280贷：应收账款宁波百货公司 800 28049 21 日 报废固定资产处置 （接业务 46）（1）变价收款 借：银行存款工商银行 5 736.82贷：固定资产清理 5
15、736.82（3）借：营业外支出处理非流动损失 19 752.08贷：固定资产清理 19 （2）支付运费 借：固定资产清理 125.5贷：库存现金 125.5 注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣8752.0850 21 日 支付电话费 借：管理费用电话费 1 479.7 贷：银行存款工商银行 1 479.751 21 日 报销交通费 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.6052 21 日 电梯修理费 借：管理费用 2 860 贷：银行存款工商银行 2 86053 21 日 支付电话费 借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款工商银行 10 916.
16、954 22 日 支付并分配水费借：制造费用制壳车间 3 621塑料车间 1 955.34装配车间 362.1生产成本辅助生产成本机修 362.1管理费用 941.46应交税费-应交增值税（进项税额） 941.46贷：银行存款工商银行 8 183.4655 22 日 支付并分配电费借：制造费用制壳车间 18 254.88塑料车间 13 691.16装配车间 1 140.93生产成本辅助生产成本机修 1 140.93管理费用 3 803.1应交税费应交增值税（进项税额） 6 465.27贷：银行存款工商银行 44 496.2756 22 日 支付短期借款利息借：应付利息预提短期借款利息 38 6
17、75财务费用 19 337.5贷：银行存款中国银行 58 012.557 22 日支付长期借款利息借：长期借款工商银行建造仓库专门借款 18 503.349在建工程建造仓库工程 9 251.66贷：银行存款工商银行 27 755支付流动资金贷款利息 借：财务费用-利息支出 3172 贷：银行存款-工商银行 317258 22 日 收到存款利息（工商银 行） 借：银行存款工商银行 4 500.6 贷：财务费用 4 500.659 22 日 收到存款利息（中国银 行） 借：银行存款中国银行 1 077.22 贷：财务费用 1 077.2260 22 日 归还短期借款 借：短期借款中国银行 100
18、000 贷：银行存款中国银行 100 00061 23 日 购入国债作为交易性金 融资产借：交易性金融资产成本 206 600投资收益 619.8贷：其他货币资金存出投资款 207 219.862 23 日 定额备用金支付车间购 买办公用品借：制造费用制壳车间 676.6塑料车间 111.52装配车间 38.05贷：库存现金 826.17借：制造费用塑料车间 9 875贷：应付账款人民百货 9 87563 23 日 购入车库建设用物资 借：工程物资 2 667.60贷：银行存款工商银行 2 667.60注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资 2 280应交税费应交增值税（进项税额）387.
19、664 23 日 收新中贸易公司款项 （业务 12）借：银行存款中国银行 107 485.01（结汇价 6.424）贷：应收账款新中贸易公司 （US$16 737 6.424） 107 518.49（银收+转账）财务费用汇兑损益 33.48借：财务费用 404.71 贷：应收账款新中贸易公司 （US$63 6.424） 404.7165 23 日 购入马口铁 2 吨入库（业务 84 统一结转）借：材料采购马口铁 11 520应交税费应交增值税（进项税额） 1 958.410贷：银行存款中国银行 13 478.466 24 日 预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借：预付账款财产保险费 5
20、290.53机动车辆保险费 6 072贷：银行存款工商银行 11 362.5367 27 日 销售上海保温容器公司 保温品收到支票借：银行存款工商银行 821 520贷：主营业务收入 700 800应交税费应交增值税（销项税额） 119 136其它应付款上海保温容器公司 1 584 （收款）借：其他应付款上海保温容器公司 1 584贷：银行存款工商银行 1 584 （付款）68 27 日 信汇偿付东江有色金属 公司铝锭货款 借：应付账款东江有色金属公司 63 390.6 贷：银行存款中国银行 63 390.669 27 日 财务科购买会计报表借：管理费用 45应交税费应交增值税（进项税额）7.
21、65贷：库存现金 52.6570 27 日购入低值易耗品（电动机） 12 台入库（业务 84 统一结转）借：材料采购低值易耗品 2 940应交税费应交增值税（进项税额） 499.8贷：银行存款工商银行 3 439.8(1)出口销售免税借：应收账款金狮贸易公司 （US$28 800 6.427） 185 097.6贷：主营业务收入 185 097.6（2）出口退税：185 097.613%=24 062.69 （此笔业务放第 95 题一起处理）借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）24 062.69贷：应交税费应交增值税（出口退税） 24 062.6971 28 日 出口新加坡保温瓶（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：185 097.6（17%-13%）=7 403.90借：主营业务成本 7 403.90贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）7 403.90
