1、第 1 页 共 8 页二 一七年地税系统“岗位大练兵 业务大比武 ”考试试卷（税务稽查类）注意事项： 请认真阅读下列注意事项，这对您获得成功很重要。1请将所属单位、姓名填在试卷密封线内的左上角的指定位置上。2答题时间 120 分钟，卷面满分 100 分。3请按各题的要求作答，答案填写在试卷相应位置上。4涉及计算的题目，计算过程、结果小数点后保留两位小数。题 号 一 二 三 四 五 总分分 数 20 30 10 15 25 100得 分得 分一、单项选择题 从每题的备选答案中选出一个正确的答案，将其代码写在题干相应位置的括号内。答案正确的，每题得 0.5 分。本题型共 20 分。1、某稽查局 2
2、014 年 5 月对该辖区某企业上年度的税务检查中，发现企业当年度计提职工工资 350000 元，计入管理费用中，但到当年年末实际支付职工工资 320000 元，且在2015 年 6 月 1 日前仍未发放。因企业没有进行纳税调整，稽查局依据企业所得税法规定，按实际发放工资数在企业所得税前扣除，调增应纳税所得额 30000 元，补缴企业所得税7500 元。上述事例表明，在税务稽查中要分清（ A ）的具体应用。A.权责发生制与收付实现制 B.会计准则 C.合法性与合理性 D.会计基本原则2、根据稽查工作规程规定，经所属税务局局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他
3、有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须在（ C ）个月内完整退还A.1 B.2 C.3 D.63、采取税收保全措施期限一般不得超过（ C ）A.1 个月 B.3 个月 C.6 个月 D.1 年4、检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但（ B ）的除外。易A.纳税人拒绝检查预先通知有碍检查 B.泄露纳税人商业机密C.国地税联合检查5.检查应当自实施检查之日起（ D ）日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。易A.15 B.20 C.30 D.606、以下关于检查人员实施检查前说法错误的是（ D ） A.检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案B.了解被查对象的
4、生产经营情况C.熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法D.向局长汇报7、按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（ B ）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出 1 万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。 A.1000 B.2000 C.50 D.50008、税收违法行为涉嫌犯罪的，由稽查局审理部门填制涉嫌犯罪案件移送书 ，经（ D ）批准后，依法移送公安机关。 A.所属设区的市、自治州以上税务局局长B.县以上税务局（分局）局长批准C.稽查局局长D.所属税务局局长9、直接送达税务处理文书的，一般以（C)在送达回证上
5、注明的收件日期为送达日期。 A.送达人 B.受托人 C.签收人 D.见证人10、税务案件处理决定采用留置送达方式，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由（ D ）签名或者盖章。 A.送达人 B.见证人 C.受送达人 D.送达人和见证人11、关于税务文书送达，下列说法正确的是（ D ） 。 A.税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人B.税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达C.受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收12、一项目，土地面积为 10000 平方米，分三期开发，一期基座占地为 2500
6、平方米，二期基座占地为 3000 平方米，三期基座占地为 1800 平方米。土地成本为 8000 万元，计入第三期的土地成本应是（ A ）万元。 A.1972 B.2288 C.1740 D.200013、某房地产开发公司取得土地使用权发生 1000 万元，开发土地和新建房及配套成本为 1200 万元，其中开发间接费用 50 万元（包括管理人员工资福利 5 万元，办公设备折旧 5 万元，广告和其他销售的费用 20 万元） ，假设该公司不能按转让房地产项目计算分第 2 页 共 8 页摊并提供金融机构证明的利息支出，房地产开发费用扣除比例为 10%。该公司土地增值税扣除项目金额虚增了（ D ）万元
7、。 A.30 B.36 C.38 D.3914、税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的（ C ）A.时间 B.人员 C.对象 D.地点15、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转的项目是（ C ）A. 职工福利费 B.工会经费 C.职工教育经费 D.社会保险费16、 （ D ）是全面反映过程和结果的书面总结报告A.税务稽查决定书 B.税务稽查结论C.税务稽查工作底稿 D.税务稽查报告17、稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达（ C ）A.税务审理报告 B.税务稽查结论B.税务行政处罚事项告知书 C.税务处
8、理决定书18、以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是（ D ）A.家俱 B.小汽车 C.飞机 D.电子设备19、税务机关执行税收征收管理法第 37 条、第 38 条、第 40 条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产（ B ） 。A税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管B税务机关责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续C有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续D税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续20、税收代位权的行使条件是
9、指因欠缴税款的纳税人（ D ） ，而对国家税收造成损害。A.放弃到期债权 B.无偿转让财产C.以明显不合理的低价转让财产 D.怠于行使到期债权21、 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（ B ） 。A.清单 B.收据 C.清单和收据 D.发票22、 除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于（ A ） 。A.无担保债权 B.抵押权 C.质权 D.留置权23、甲乙企业共使用面积 1 万平方米的土地，甲使用 60%，除此之外，乙在 2010 年 1 月新征用耕地 6 千平方米，共同使用地块土地使用税 4 元/平方米，乙使用地块土地使用税 2 元/平方米，2010 年甲乙各自应缴纳土
10、地使用税（ B ） 。A.甲纳税 24000 元，乙纳税 28000 元B.甲纳税 24000 元，乙纳税 16000 元C.甲纳税 48000 元，乙纳税 16000 元D.甲纳税 48000 元，已纳税 28000 元24、 税务稽查结论认定的税收违法事实清楚、证据充分，但使用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的，审理部门应当（ D ） 。A、将税务稽查结论及有关资料退回检查部门补正B、将税务稽查结论及有关资料退回检查部门补充调查C、责令检查部门限期改正D、另行提出税务处理、处罚意见25、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证
11、。听证主持人由（ B ）担任。A、所属税务局法规部门人员 B、审理人员C、所属税务局征管科人员 D、稽查局长、26、某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额 100 万元，运输费 20 万元、装卸费 5 万元、保管费 3 万元。该且应缴纳印花税（ B ）元。A、100 B、130 C、150 D、18027、纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处（ C ）万元以上 50 万元以下的罚款
12、。A、3 B、5 C、10 D、1528、税务机关对单价（ B ）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A、300 B、5000 C、8000 D、1000029、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（ B ）日。A、30 B、15 C、10 D、2030、税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满（ D ） ，即视为送达。A、一个月 B、7 天 C、15 天 D、30 天31、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期
13、限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（ A ）措施。A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产第 3 页 共 8 页32、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是（ A ） 。A、应当由两名以上税务人员执行B、不必通知被执行人C、被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场D、被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施33、在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修
14、理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（ A ）年。A3 B4 C5 D1034、检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出（ B ） ，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。A核对意见书B税务事项通知书C限期提供资料通知书D责令限期改正书35、查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经（ A ）批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。A所属设区的市、自治州以上税务局局长B县以上税务局（分局）局长批准C稽查局局长D所属税务局局长
15、36、税务稽查案卷应当在立卷次年 6 月 30 日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过（ C ） 。A次年 12 月 31 日 B1 年 C2 年 D6 个月37、某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（ D ）万元。A1.79 B1.80 C2.03 D2.0438、税务机关应当在收到当事人听证要求后（ C ）日内举行听证，并在举行听证的（ ）日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人，通
16、知当事人举行听证的时间，地点，听证主持人的姓名及有关事项。A15 3 B3 7 C15 7 D7 339、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，税务机关（ B ） 。A只能申请人发法院强制执行B可依法采取强制执行措施，也可申请人发法院强制执行C可依法采取税收保全措施D应移送公安机关处理40、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（ C ） 。A税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产的，按照同类商品的市场价计算B税务机关确定扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产的价值不超过应纳税款、滞纳金C对价
17、值超过应纳税额且不可分割的商品货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖D税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金，不能抵缴罚款得 分二、多项选择题从每题的备选答案中选出正确的多个答案，将其代码写在题干相应位置的括号内。答案正确的，每题得 1 分。本题型共 30 分。1、检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避（ ABCD ）A.直系血亲关系B.三代以内旁系血亲关系C近姻亲关系D可能影响公正执法的其他利害关系2、适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件（ ABC ）A违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证B有法律
18、依据C对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以 1000 元以下的罚款D对公民处以 50 元以下、对法人或者其他组织处以 2000 元以下的罚款3、制作录音、录像等视听资料的，应当注明（ ABCD ）等内容A.制作方法B.制作时间C制作人D证明对象4、需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明（ ABCD ）等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误” ，并由电子数据提供签章。第 4 页 共 8 页A.制作方法B 制作时间C制作人D文件格式及长度5、税务稽查案卷分别立为正卷和副卷
19、。以下说法正确的有（ ABCD ） 。A.正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料B.副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料C.如无不宜公开的内容，可以不立副卷D.副卷作为密卷管理6、税务稽查审理内容主要包括（ ABCD ） 。A. 违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全B. 适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当C. 是否符合法定程序D. 税务处理、处罚建议是否适当7、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经（ BC ）批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经（）批准。A. 所属设区的市、自治州
20、以上税局局局长B. 稽查局局长C. 所属税务局领导D. 所属税务局局长8、在送达税务文书时。如果受送达人是公民，可由下列那些人签收（ AB ）A. 本人B. 同住成年家属C. 同住非成年家属D. 非同住成年家属9、稽查部门应当立案查处的情形有（ ABC ） 。A、内部选案的B、上级税务机关指定的C、专项检查的D、相关部门移交的10、税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有（ ABCD ） 。A、调账检查B、实地检查C、委托协查D、异地调查11、经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税务以外的
21、用途。此处的存款包括（ ABCD） 。A、独资企业投资人的储蓄存款B、合伙企业合伙人的储蓄存款C、个体工商户的储蓄存款D、股东资金账户中的资金12、对于税务稽查报告税务主要内容和要求下列说法不正确的有（ ABC ） 。A、当事人的名称可以填写简称B、不用说明案件来源C、签名可以由稽查人员手写，也可打印D、对查无问题的上级交办、群众检举案件，需逐项说明相关的事13、下列关于税务检查程序说法正确的有（ ABCD ） 。A、检查前，应当告知被检查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外B、检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被检查对象出示税务检查证和税务检查通知书C、检查过程中，
22、检查人员应当制作税务检查工作底稿 ，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期D、检查结束时，应当根据税务检查工作底稿及有关资料，制作税务稽查报告 ，由检查部门负责审理14、实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取（ ACD ） 、查询存款账户或者储蓄存款。异地协查等方法。A、实地检查B、联合侦查C、调取账簿资料D、询问15、出现下列哪些情况审理部门可以将税务稽查报告及有关资料退回检查部门补正或者补充调查（ ABC ） 。A、被检查对象认定错误的B、税收违法事实不清、证据不足的C、税务文书不规范、不完整的D、税收违法事实清楚、证据充分、但使用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误16、
23、税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。下列哪一类稽查材料应当归入正卷（ AD ） 。A、各类证据材料B、检举及奖励材料C、案件讨论材料D、税务文书17、税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些（ ABCD ） 。第 5 页 共 8 页A、 涉嫌犯罪案件情况的调查报告B、 税务处理决定书 、 税务行政处罚决定书的复制件C、涉嫌犯罪的主要证据材料复制件D、补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件18、在送达税务文书时，如果受送达人是法人或其他组织，可由下列哪些人签收（ ABD ） 。A、法人的法定代表人或其他组织的主要负责人B、财务负责人C、工会负责人D、收发室
24、负责人19、稽查人员必须依法取证，包括（ AB ） 。A法定权限 B法定程序 C法定工具 D法定方法20、可以采取阻止出境强制措施的对象包括（ AC ） 。A欠税人的法定代表人B欠税人的财务负责人C欠税人的法定代表人不在中国境内的以其在华主要负责人D欠税人的担保人21、房地产开发企业将开发产品用于（ ABC ）应视同销售。 A.对外投资B.抵偿债务C.奖励D.转为本企业的固定资产使用22、纳税人符合下列条件（ ABC ）之一的，应进行土地增值税的清算。 A.房地产开发项目全部竣工，完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满 3 年仍未销
25、售完毕的23、 下面有关土地增值税正确的说法是（ ABC ）. A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为清算单位进行清算B.对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算C.开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额D.开发项目可以任意确定清算单位24、 企业下列成本应按以下方法进行分配（ ABCD ） 。 A.土地成本，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的，应商税务机关同意B.公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配C.按直接成本法或预算造价法进行分配D.其他成本项目的分配法由企业自行确定25、 除以下（ ABC ）项预提（应付）费用外，计税成本均
26、应为实际发生的成本。 A.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的 10%B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件C.应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的
27、 100%26、 有下列情形之一的，免征土地增值税（ AC ） 。 A.纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的B.纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 30%的C.因国家建设需要依法征用，收回的房地产D.母公司无偿划拨给子公司的房地产27、下列说法正确的有（ ABCD ） 。 A.合作建房：一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的暂免征收土地增值税（分房后转让的，应征收土地增值税）B.企业兼并：被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税C.个人交换：个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税D.不能分别
28、计算增值额：纳税人既建普通住宅，又搞其他房地产开发，应分别核算增值额，不分别核算增值额或不能准确核算的，不能享受土地增值税暂行条例第 8 条的优惠照顾28、 下列说法错误的有（ BD ） 。 A.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算B.企业单独建造的停车场所，不应作为成本对象单独核算C.利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理D.利用地下基础设施形成的停车场所，不作为公共配套设施进行处理29、 房地产开发费用是指与房地产项目有关的（ABC） 。 A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.开发间接费用30、下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有（AD） A.计提存
29、货跌价准备 B.融资租入固定资产 C.取得长期借款 D.收回应收账款 E.归还应付账款三、判断题 得 分第 6 页 共 8 页判断下列各题。你认为正确的，在题干前的括号内打；错误的，在题干前的括号内打。答正确的，每题得 1 分。本题型共 10 分。1、某房地产开发企业 2014 年当年已结转收入 8000 万元，当年还有销售未完工产品取得预收账款 2000 万元，该企业 2014 年可以扣除的广告费为 1500 万元。 （）2、2011 年 10 月 9 日，甲公司与张先生签订购房合同，合同总价款 120 万元，合同约定：张先生应在签约的 3 日内支付合同总价款的 40%，其余款项分别在 11
30、 月、12 月各按 30%支付。张先生 10 月、11 月均按合同约定支付了购房款，到了 12 月，张先生因资金困难，暂时无法支付剩余的款项，甲公司按实际收到的价款 84 万元记作销售收入。 （）3、某房地产公司于 2014 年 8 月投入 A 项目开发，于 2015 年 8 月竣工，从 2015 年 10月项目开发起即采用按揭贷款方式对外销售，2015 年 10 月收到首付款 500 万元计入“预收账款” ，2015 年 12 月收到银行划转按揭贷款 2000 万元计入“长期借款” 。 （）4、某房地产企业将成本为 100 万元，市场价为 150 万元的商品房用于本企业的固定资产，该固定资产
31、计提折旧的计税基础只能是 100 万元。 （）5、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。 （）6、询问应当由两名以上检查人员实施并应当向被询问人送达询问通知书 。 （）7、笔录可使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可以使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。 （）8、调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体，不得调取复印件。 （）9、以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误” ，并由当事人签章。（）10、企业与其关联方之间的业务往
32、来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行纳税调整。 （）得 分四、案例分析题阅读下列材料，回答有关问题。共 2 题，合计 25 分1、某市 F 公司，主营日用百货的零售业务。2010 年 1 月，该市 A 区地税局在对其2009 年的纳税情况检查中发现，其法人代表徐某指使有关人员采取发票大头小尾手段进行偷税，偷税数额共计 3196 元。检查人员立即做出处罚决定，追缴该公司所偷税款，并处以该公司透视数额 4 倍的罚款。当事人不服，于次日向该市地税局申请复议。复议机关经审理，作出维持原处罚的复议决定。当事人对该复议不服
33、，以该市地税局为被告向管辖法院提起行政诉讼。 （10 分）根据案情，依据有关法律规定，对以下问题作出肯定或否定的回答，并简要说明理由：（1） 检查人员对本案违法事实认定清楚，理由充分并有法定依据，可以当场作出处罚决定。错误。本案 F 百货公司偷税共计 3196 元，A 区地税局处以该百货公司偷税数额 4倍的罚款，共计 12784 元。根据行政处罚法规定，A 区地税局必须依据行政处罚的一般程序作出处罚决定。（2） 检查人员无须告知当事人有要求听证权利。错误。对 F 百货公司处罚 12784 元已经超过了 10000 元，根据规定，A 区地税局应当告知该企业有要求听证的权利。（3） 该案检查人员能
34、否受领导指派主持处罚听证会。不能。该案检查人员不能担任本案听证会的主持人。税务机关负责人应指定非本案调查人员支持听证会。（4） 该市地税局作出行政复议机关，市该行政诉讼案的被告。错误。根据行政诉讼法规定，经复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关市被告。因此，在本案诉讼审理中，本案的被告是该A 区地税局。第 7 页 共 8 页2、2011 年 6 月，某市地税局稽查局接到群众举报，称该市 A 酒家有偷税行为。为获得证据，该稽查局派税务人员王某等 4 人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对
35、方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等 4 人又来到该酒家，称其 4 人是市地税局稽查局的工作人员，并出示税务检查证，接到举报 A 酒家有偷税行为，依法对该酒家进行税务检查，检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面强制性打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收 58956.74 元，根据税收征收管理法及其有关规定，依法作出如下处理：不税 58856.74 元，并处所偷税款 1 倍的罚款，对违反发票管理行为处以 9000 元的罚款。翌日，该市地税局稽查局向该酒家下达
36、税务违章处罚通知书 。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。 （15 分）请分析：（1） 税务机关的检查行为是否合法？不合法。根据税收征收管理法第 54 条，税务机关具有以下 6 项税务稽查职权即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施检查只能行使该 6 项法定职权，否则，就属于违法。本案中税务机关检查未出示检查通知书，而且税务机关采取强制性打开抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。这实际是侦查和变相的搜查行为。税务机关作出税务行政管理机关税收该行为，于法无据。根据最高人民法院关于执行中华人民共和国行政
37、诉讼法若干问题的解释第 30 条第（2）项规定，被告严重违反法定程序收据的证据不能作为认定被诉讼具体行政行为的合法根据，即是行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。（2） 行政处罚是否有效？无效。根据行政处罚法第 32 条、第 42 条第 1 款规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求听证的权利。 税务行政处罚听证程序实施办法（试行） 第 3 条规定：税务机关对公民做出 2000 元
38、以上的罚款、对法人或者其他组织作出 10000 元以上的罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达 5 万元以上，应当下达税务行政处罚事项告知书 。该市地税局在实施税务检查后，翌日即下达处罚决定，违反了上述法定程序。根据行政处罚法第 41 条规定，其行政处罚决定不能成立。（3） 行政处罚是否符合法律形式？不符合。根据行政处罚法第 39 条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是税务违章处罚通知书 ，显然不是法定文书，不符合法定处罚形式。得 分五、计算题阅读下列材料，回答有关问题，每步骤得数保留小数点后两位。本题型共 1
39、5 分。1、位于市区的某纺织厂 2012 年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司交换办公楼一幢，双方签订的产权转移书据上注明土地作价 800 万元、办公楼作价 1000 万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，支付的地价款 500 万元，缴纳相关税费 20.25 万元，土地开发成本 100 万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用 50 万元；房地产开发公司建造办公楼支付地价款 400 万元办理产权转移并取得土地使用证，发生的房地产开发成本为 200 万元，开发期间发生管理费用、销售费用和财务费用共 100 万元。 （其他相关资料：契税税率 4%，房
40、地产企业无法提供利息支出的金融机构贷款证明，房地产开发费用扣除比例为 10%，不考虑地方教育费附加） 。要求：根据上述资料，回答以下问题：（1）纺织厂应缴纳土地增值税多少万元。（2）房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为多少万元。参考答案：（1）纺织厂不是房地产开发企业，所以在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地的印花税 0.4 万元（800*0.5）可以单独扣除；非房地产开发企业不能加计扣除 20%，所以，扣除项目金额=500+20.25+100+50+15+1.5+0.4=687.15（万元）土地增值额=800-687.15=112.85（万元）增值率=112.85/687
41、.15*100%=16.42%，由于土地增值率小于 50%，所以适用 30%的税率。应缴纳土地增值税=112.85*30%=33.86（万元）（2）房地产开发公司应缴纳契税-400*4%=16（万元）应纳印花税=800*0.5+1000*0.5+400*0.5+0.0005=1.10（万元）在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除 20%，房地产开发公司转让房地产缴纳的印花税不能单独扣除，所以扣除项目金额=400+16+200+（400+16+200）*10%+50+5+（400+16+200）*20%=855.8（万元）土地增值额-1000-855.8=144.2（万元）增值率=144.2/855.8*100%=16.85%,由于土地增值率小于 50%，所以适用税率 30%。应纳土地增值税=144.2*30%=43.26（万元）房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计=16+1.1+43.26=60.36（万元）第 8 页 共 8 页
