1、2016 年广东省注册税务师财务与会计考试题一、单项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、转让土地使用权的收入应缴纳的营业税为_万元。A3B5C4D6 2、下列各项固定资产中，企业应当计提折旧且将所计提的折旧额计入“管理费用”科目的是（）。A以经营租赁方式出租的机器设备B研发部门用于技术开发的机器设备C生产车间闲置的机器设备D持有待售的机器设备3、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 X 牌卷烟， 2005 年 10 月发生如下经济业务：(1) 购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税 1.3 万元。(2) 将上述购进的烟叶
2、发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费 4 万元，税款 6800 元。(3) 收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得价款 18 万元，增值税 3.06 万元。(4) 销售 X 牌卷烟 100 箱(标准箱，下同)，每箱不含税售价 1.5 万元，款项存入银行。(5) 销售 X 牌卷烟 200 箱，每箱不含税售价 1.26 万元，款项存入银行。(6) 乙卷烟厂无同类烟丝销售价格。(7) 国家税务总局核定的 X 牌卷烟计税价格为每标准箱 1.3 万元。根据以上资料回答下列问题：乙烟厂应代收代缴的消费税为（）万元。A4.29B3C6D5.28 4、根据个人所得税股票
3、期权的相关规定，下列税务处理中，正确的是_。A分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C行权时的行权价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D行权时的行权价与施权价之间的差额按“股息、红利所得 ”税目缴纳个人所得税5、期末资产负债表“应付债券”项目应根据_填列。A“应付债券”科目的总账余额B“ 应付债券”科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额C“ 应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额D“应付债券债券面值”科目余额 6、特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税_元A12800B800C24800
4、D2720 7、王明于 2004 年 10 月发表一部长篇小说，获得稿酬 10000 元(已纳个人所得税)因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬 2000 元。并且，该小说在月末获得国家级文学奖，获得奖金 5000 元，王明本月稿酬所得应纳税额为_元。A234B224C1344D1120 8、保险人收到被保险人或者受益人的赔偿或者给付保险金的请求后，应当及时作出核定。对属于保险责任的，应在与被保险人或者受益人达成有关赔偿或者给付保险金额的协议后_内，履行赔偿或者给付保险金义务。A5 日B10 日C15 日D20 日 9、广告收入应缴纳的个人所得税为_元。A20000B45000C47400D6
5、1000 10、根据刑法规定，无期徒刑减为有期徒刑时，附加剥夺政治权利的期限应当改为_。A5 年以上 10 年以下B3 年以上 10 年以下C3 年以上 8 年以下D1 年以上 5 年以下11、我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是_。A习惯性住所标准B时间标准C永久性住所标准D习惯性住所和时间标准 12、经人民法院调解公司收购原告股份的，公司应当自调解书生效之日起_内将股份转让或者注销。A10 日B1 个月C3 个月D6 个月 13、某从事商业零售业务的个体户 2005 年 10 月外购一批货物 1000 件，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，税金 3400 元，当月销售 8
6、00 件，请税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 22000 元，则该个体户当月要缴纳的增值税为_。A0B1020 元C1320 元D880 元14、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是_。A与国有企业换房的外资企业B合作建房后出售房产的合作企业C转让办公楼的事业单位D继承房产的子女 15、某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当_。A免征营业税B按服务业征收营业税C按建筑业征收营业税D按公用事业征收营业税 16、根据民事诉讼法的规定，_，人民法院不能决定终结诉讼。A原告死亡，又没有继承人的B原告死亡，继承人放弃诉讼权利的C被告死亡的D离婚案件的一方当事人死亡的 17、下列各项借款的利息
7、费用，允许在企业所得税税前扣除的是_。A生产企业对外投资向银行借款支付的利息B生产企业在筹建期间向银行借款支付的利息C为生产经营外购固定资产向银行借款支付的利息D房地产开发企业开发房地产过程中向银行借款支付的利息 18、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份购进材料时，将应计入材料成本的运输费用 10000 元计入了销售费用，经核实当月期末材料结存成本为 40000 元，期末在产品结存成本为 60000 元，期末完工产品结存成本为 150000 元，本期销售成本发生额为 100000 元，则注册税务师调账时采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为_。A2.86%B3.23%C4%D1
8、0% 19、金融保险业外币折合人民币的规定中，以下表述错误的是_。A金融企业应当按照收到的外汇的当天或当季末的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额B金融企业应当按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额C保险企业可以按照收到的外汇的当天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额D保险企业可以按照收到的外汇的当月最后一天的中国人民银行公布的基准汇价折合营业额 20、外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过_年A3B4C5D10 21、仓储合同是_。A单务合同B实践性合同C无偿合同D不要式合同 22、陈某取得不含税劳务报酬 300
9、0 元，公司应代付其个人所得税_元。A550B500C440D42023、行政法的关系主要有_。A行政法律关系B监督行政法律关系C行使主权法律D行政法律关系和监督行政法律关系 24、在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过_，经营期在十年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收。A500 万美元B500 万元C1000 万美元D1000 万元25、根据国家赔偿法的规定，如果相对人单独提出行政赔偿请求_。A应当先向负有赔偿义务的行政机关提出B应当先申请行政复议C可以向行政机关提出，也可以向人民法院提起行政赔偿诉讼D应当提起行政诉
10、讼并在诉讼请求中提出二、多项选择题（共 25 题，每题 2 分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有_。A代开专用发票专用章B扣缴义务人财务专用章C普通发票专用章D纳税人发票专用章 2、下列说法不符合房产税相关规定的有_。A完全建在地面以下的建筑不计征房产税B融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据C与地上建筑物相连的地下建筑物，应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税D对于更换房屋附属设备和配套设施中不易损坏，不经常更换的部分
11、，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值E地下建筑物若作为工业用途，其房产计税原值为房屋原价的的 50%60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据3、企业接受的债务人以应收债权换入的短期投资成本为_。A应收债权的账面价值加上应支付的相关费用B收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费C收到补价的，按应收债权账面价值加上补价，加上应支付的相关税费D支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费E支付补价的，按应收债权的账面价值减去补价和相关税费 4、甲 2006 年应缴纳个人所得税_元。A13634B16460C22370D257705、对于长征
12、公司 2003 年 1 月 3 日发生的火灾造成生产车间厂房被毁事件的会计处理，下列会计分录中，正确的有_。A借：以前年度损益调整 1200000累计折旧 800000贷：固定资产 2000000B借：固定资产清理 1200000累计折旧 8 00000贷：固定资产 2000000C借：其他应收款 700000应交税金应交所得税 165000贷：以前年度损益调整 865000D借：其他应收款 700000营业外支出 500000贷：固定资产清理 1200000 6、企业在进行有关生产经营活动时，能够抵扣进项税额的是_。A购进原材料所发生的运费和建设基金B从农民手中购进免税农产品而支付的买价C委
13、托汽修厂修理送货用机动车玻璃而支付的修理费D为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费E为生产避孕药品而支付的运输费 7、下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有_。A为对外投资而借入的资金发生的利息支出B建造、购置固定资产过程中的利息支出C因生产需要向金融机构借款的利息支出D建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的利息支出 8、下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有_。A或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露B或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露C或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条
14、件的，不需要披露D或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露E或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债确认 9、下列关于国际税法的陈述，正确的有_。A国际税法的效力必定高于国内税法B国际税法的调整对象包括：国家和涉外纳税人的涉外税收征纳关系和国家之间的税收分配关系C国际税收协定的典型形式是“OECD 范本”和 “联合国范本”D国际税法的重要渊源是国际税收协定E任何人、国家和国际组织都必须尊重他国的税收主权 10、2008 年某航运公司拥有机动船 3 艘，每艘净吨位 2000 吨；拖船 2 艘，发动机功率均为 1000 马力。其所在省
15、车船税税额为净吨位 2000 吨以下的，每吨4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2008 年应缴纳车船税_元。A26000B27000C28000D3200011、下列有关追征税款的说法不正确的是_。A因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款和滞纳金B因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在 10 年内追征税款C对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20 年内追征D对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金 12、进口货物完税价格中包括下列_费用。A货物成交过程
16、中进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金B进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金C进口人负担的包装劳务费用D进口人为在国内生产进口货物而向国外支付的软件费 13、该企业 2006 年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和为_。A1347.42 万元B2208.74 万元C2209.26 万元D2439.38 万元14、企业所得税年度纳税申报表(附表十)广告费支出明细表中的“税收规定的扣除率”栏可以填写的内容不包括_。A2%B8%C15%D25%E100% 15、下列各项中，应当征收印花税的项目有_。A产品加工合同B法律咨询合同C技术开发合同D出版印刷合同 16、企业所得税年度纳税申报表附
17、表销售(营业)收入及其他收入明细表中税收上应确认的“其他收入”有_。A债务重组收益B自产产品视同销售收入C包装物出租收入D接受捐赠的资产E材料销售收入 17、第一次债权人会议，应在_召开。A债权申报期限届满后的 15 天内B公告之日起 1 个月期限届满后的 15 天内C公告之日起 3 个月内D公告之日起 3 个月期限届满后的 15 天内 18、根据企业破产法的规定，_由债务人财产随时清偿。A所欠国家税款B所欠职工工资C破产费用D共益债务 19、根据公司法规定，发行公司债的股份有限公司的净资产额应不低于_。A1000 万元B3000 万元C6000 万元D1 亿元 20、某制药厂为增值税一般纳税
18、人，2009 年 9 月销售免税药品取得价款 20000元，销售非免税药品取得含税价款 93600 元。当月购进原材料、水、电等取得韵增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为 10000 元，其中有2000 元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000 元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税()元。A5600B6200C6600D8600 21、下列关于车辆购置税征收管理表述正确的有_。A车辆购置税应在车辆上牌登记注册前的使用环节征收B购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C纳税人购买自
19、用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内向车辆的上牌落籍地或落户地申报纳税D不需注册上牌的应税车辆，不需缴纳车购税 22、税务代理的基本形式包括_。A全面代理B单项代理C常年代理D临时代理23、按相对量形式规定征收比例的税率形式为_。A比例税率B定额税率C累进税率D边际税率 24、某金融机构 2006 年第三季度业务情况如下： (1)发放贷款取得利息收入3000 万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息 1200 万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入 1800 万元； (2)销售黄金取得收入 10 万元； (3)为电信部门代收电话费 200 万元，取得手续费 2 万元； (4)转让某种债券取得收入100 万元，该债券的买入价格是 82 万元。 根据以上资料，下列项目正确的有_。A利息收入应纳营业税为 180 万元B利息收入应纳营业税为 150 万元C当期应缴纳的营业税合计为 151 万元D当期应缴纳的营业税合计为 181.3 万元25、某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3 000 元，销售量 1 000 件，所得税税率 25%。欲实现目标税后利润 1 500 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有_。A固定成本降低至 2 000 元B单价提高至 13 元C销量增加至 1 200 件D单位变动成本降低至 7 元E所得税率下调 1 个百分点
