1、2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 1 页第五章 费用一、单项选择题 1、某工业企业为增值税一般纳税人，2013 年应交的各种税金如下：增值税 700 万元，消费税（全部为销售应税消费品发生）300 万元，城市维护建设税 60 万元，教育及附加费 10 万元，房产税 20 万元，所得税费用 500 万元。上述各项税金应计入营业税金及附加的金额为（ ）万元。A、70 B、370 C、90 D、460 2、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是（ ）。A、营业税、增值税 B、城市维护建设税、教育费附加 C、消费税、增值税 D、印花税、消费税 3、下列各项
2、中，应在发生时确认为“ 销售费用”的是（ ）。A、车间管理人员的薪酬 B、对外出租的投资性房地产的折旧 C、专设销售机构固定资产的折旧 D、厂部管理人员的薪酬 4、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是（ ）。A、销售方发生的现金折扣 B、出售固定资产支付的清理费用 C、销售商品过程中发生的保险费用 D、业务招待费 5、下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。A、已售商品预计保修费用 B、为推广新产品而发生的广告费用 C、随同商品出售且单独计价的包装物成本 D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本 6、企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），其成本应借记的科目是（ ）
3、。A、在途物资 B、发出商品 C、库存商品 D、主营业务成本 7、2014 年 1 月 1 日 A 公司经营租出管理用设备一台，每月该设备折旧金额 100 万元，租期为两年，租金在每季末收取。则 2014 年 1 月末针对计提的折旧金额应编制的会计分录为（ ）。（分录中的金额单位为万元）A、借：其他业务成本 100贷：预付账款 100 B、借：其他业务成本 100贷：银行存款 100 2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 2 页C、借：其他业务成本 100贷：累计折旧 100 D、借：管理费用 100贷：累计折旧 100 8、某企业某月销售生产的商品确认销售成本 100
4、 万元，销售原材料确认销售成本 10 万元，本月发生现金折扣 1.5 万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（ ）万元。A、100 B、110 C、10 D、11.5 9、某企业 2013 年 11 月发生以下经济业务：车间管理部门应分摊的固定资产折旧 30 万元；因收发差错造成的存货短缺净损失 10 万元；机器设备日常维修支出 40 万元；办公楼应摊销的土地使用权 300 万元。该企业 11 月份应计入管理费用的金额是（ ）万元。A、380 B、350 C、310 D、50 10、超支的业务招待费应计入（ ）。A、其他业务成本 B、营业外支出 C、管理费用 D、财务费用
5、11、企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入（ ）。A、财务费用 B、营业外收入 C、管理费用 D、在建工程 12、某企业 2013 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期面值为 250 万元的债券，票面利率 5，截止2014 年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（ ）万元。A、25 B、20 C、27 D、30 13、下列各项中，不通过财务费用核算的是（ ）。A、企业发行股票支付的手续费 B、企业支付的银行承兑汇票手续费 C、企业购买商品时取得的现金折扣 D、企业销售商品时发生的现金折扣 14、甲工业企业产品不含税售价每件 460 元，若客户购买达到 200 件及以上
6、的，可得到 40 元/件的商业折扣。某客户 2014 年 12 月 10 日购买该企业产品 200 件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时考虑增值税）。适用的增值税税率为 17。该企业于 12月 26 日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为（ ）元。2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 3 页A、840 B、0 C、1 965.6 D、982.8 二、多项选择题 1、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。A、企业销售商品发生的现金折扣 B、企业销售商品发生的商业折扣 C、企业购买商品获得的现金折扣 D、企业购买商品获得的商业折扣 2
7、、下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。A、应付财务人员的工资 B、生产经营用短期借款支付的利息 C、汇兑业务支付的手续费 D、发生的现金折扣 3、下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（ ）。A、车间管理人员的工资 B、投资性房地产的折旧额 C、专设销售机构固定资产的维修费 D、预计产品质量保证损失 4、下列各项中属于期间费用的是（ ）。A、管理部门的劳动保险费 B、董事会会费 C、季节性停工损失 D、销售人员的工资 5、企业的营业成本包括（ ）。A、主营业务成本 B、其他业务成本 C、营业外支出 D、生产成本 6、下列各项中，应计入其他业务成本的有（ ）。A、出借包装物成本的摊销 B、
8、出租包装物成本的摊销 C、随同产品出售单独计价的包装物成本 D、随同产品出售不单独计价的包装物成本 7、下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（ ）。2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 4 页A、无法查明原因的现金短缺应计入管理费用 B、转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用 C、行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用 D、企业在筹建期间内发生的开办费应计入管理费用 8、下列项目中，不计入财务费用处理的有（ ）。A、企业销售商品发生的商业折扣 B、企业销售商品发生的销售折让 C、企业购买商品获得的现金折扣 D、企业购买商品放弃的现金折扣 9、下列各项中，应计
9、入财务费用的有（ ）。A、企业发行股票支付的手续费 B、企业支付的银行承兑汇票手续费 C、企业购买商品时取得的现金折扣 D、企业销售商品时发生的现金折扣 三、判断题 1、费用是企业在非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（ ）对 错 2、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让（不考虑日后事项），应在实际发生时计入财务费用。（ ）对 错 3、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目。（ ）对 错 4、营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、增值税和资源税等。（ ）对 错 5、对外
10、销售的应税产品应交纳的资源税记入“ 营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该交纳的资源税记入“生产成本”或“ 制造费用” 等科目。（ ）对 错 6、随同产品出售不单独计价的包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中。（ ）对 错 2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 5 页7、制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（ ）对 错 8、企业生产经营期间计提的短期借款的利息费用均计入到财务费用中。（ ）对 错 9、企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。（ ）对 错 10、企业为客户提
11、供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。（ ）对 错 四、不定项选择题 1、鑫鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 10 月的交易或事项如下：（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 6 万元。 （2）为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 0.4万元。 （3）月末，分配职工工资 850 万元，其中直接生产产品人员工资 625 万元，车间管理人员工资75 万元，企业行政管理人员工资 100 万元，专设销售机构人员工资 50 万元。 （4）按规定计算代扣代交职工个人所得税 4 万元。 （5）以现
12、金支付职工王某生活困难补助 5 万元。 （6）从应付李经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 4 万元。 （金额单位用万元表示）要求：根据上述资料，回答下列问题。、根据上述资料，下列说法不正确的是（ ）。A、资料（1）行政部门设备日常维修费应计入管理费用 B、资料（2）车辆折旧费应计入制造费用 C、资料（3）应确认管理费用 175 万元 D、资料（3）应确认制造费用 75 万元 、根据上述资料（4 ）（5）下列会计处理不正确的是（ ）。A、资料（4）借：应付职工薪酬工资 4贷：应交税费应交个人所得税 4 B、资料（4）借：营业税金及附加 4贷：应交税费应交个人所得税 4 C、资料（
13、5）借：应付职工薪酬职工补助 5贷：库存现金 5 2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 6 页D、资料（5）借：应付职工薪酬职工补助 5贷：银行存款 5 、关于资料（6 ），应该涉及的科目是（ ）。A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬工资 D、应付职工薪酬福利费 2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司 2013 年 10 月发生如下业务：（1）10 月 3 日，向乙企业赊销 A 产品 100 件，单价为 40 000 元，单位销售成本为 20 000 元。
14、（2）10 月 15 日，向丙企业销售材料一批，价款为 700 000 元，该材料发出成本为 500 000 元。上月已经预收账款 600 000 元。当日丙企业支付剩余货款。（3）10 月 18 日，丁企业要求退回本年 9 月 25 日购买的 40 件 B 产品。该产品销售单价为 40 000 元，单位销售成本为 20 000 元，其销售收入 1 600 000 元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。（4）10 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300 000 元，款
15、项已收存银行。（5）10 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 36 890 元，其中销售产品应交纳 28 560 元，销售材料应交纳 8 330 元；教育费附加 15 810 元，其中销售产品应交纳 12 240 元，销售材料应交纳 3 570 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、根据上述资料，2013 年 10 月甲公司发生的费用是（ ）元。A、1 752 700 B、1 658 200 C、1 725 700 D、1 777 700 、根据上述资料（5 ），甲公司应记入当期“ 营业税金及附加”科目的金额为（ ）元。A、77 700 B、58 200 C、40
16、800 D、52 700 、关于 10 月 20 日发生的经济业务，下列处理错误的是（ ）。A、若根据权责发生制，应于 10 月份确认收入 300 000 元 B、若根据权责发生制，应于 10 月份确认负债 300 000 元 C、若根据收付实现制，应于 10 月份确认收入 300 000 元 D、若根据收付实现制，应于 10 月份确认负债 300 000 元 、关于 10 月 18 日发生的经济业务，下列处理正确的是（ ）。2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 7 页A、销售退回应冲减销售当月的收入 B、销售退回应计入 10 月份管理费用 C、销售退回不应冲减应交税费
17、 D、销售退回应相应转回营业成本 、关于资料（1 ），下列表述正确的是（ ）。A、赊销产品不能确认收入 B、赊销产品在实际收到款项时确认收入 C、赊销产品在发出商品时确认收入 D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入 答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】本题考核营业税金及附加核算金额的计算。增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加” 科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记“应收账款或银行存款”，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”。房产税不通过营业税金及附加科目核算，确认时，借记“管理费用” ，贷记“应交税费应交
18、房产税”；支付时，借记“应交税费应交房产税 ”，贷记“银行存款” 。所得税费用通过所得税费用科目核算。应记入“营业税金及附加“的税金3006010370（万元）。【该题针对“营业税金及附加的核算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10982815】 2、【正确答案】 B【答案解析】选项 AC 中的增值税属于价外税，是从购买方收取并最终缴纳给税务机关的，不影响企业的损益，不通过“营业税金及附加”科目核算。在销售商品时，确认的销项税额，借记 “应收账款或银行存款”，贷记“应交税费应交增值税（销项税额） ”。选项 D 中的印花税应通过管理费用科目核算，发生时直接用银行存款支付，即借记“管理费用” ，贷
19、记“银行存款”。【该题针对“营业税金及附加的核算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10982793】 3、【正确答案】 C【答案解析】本题考核销售费用核算的内容。车间管理人员的薪酬计入制造费用；对外出租投资性房地产的折旧计入其他业务成本；厂部管理人员的薪酬计入管理费用。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】 2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 8 页【答疑编号 10982779】 4、【正确答案】 C【答案解析】选项 A，销售方发生的现金折扣应该计入财务费用；选项 B，出售固定资产支付的清理费用应该计入固定资产清理；选项 D，业务招待费应该计入管理费用。【该题针对“销
20、售费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982773】 5、【正确答案】 C【答案解析】选项 C，包装物单独计价，销售的时候，包装物也相当于材料卖掉了，有一定的单独收入，确认其他业务收入，所以结转包装物的成本按配比原则计入其他业务成本。而选项 AC，都是为了销售的商品而发生的费用，所以计入到销售费用；选项 D，因为不单独计价，所以没有收入确认，这个包装物的作用就是为了促进销售，所以是计入到销售费用的。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982765】 6、【正确答案】 D【答案解析】企业对于已经发出且符合收入确认条件的商品（未计提存货跌价准备），应结转商品成本：借：主营业
21、务成本贷：库存商品【该题针对“主营业务成本的核算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10982712】 7、【正确答案】 C【答案解析】出租固定资产收到的租金计入到其他业务收入科目，根据收入与费用配比原则，所以出租固定资产计提的折旧费用计入到其他业务成本科目中。【该题针对“其他业务成本的核算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10982699】 8、【正确答案】 C【答案解析】销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为 10 万元。【该题针对“其他业务成本的核算 ”
22、知识点进行考核】 2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 9 页【答疑编号 10982696】 9、【正确答案】 B【答案解析】管理费用=10+40+300=350（万元），车间管理部门应分摊的固定资产折旧应计入制造费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982688】 10、【正确答案】 C【答案解析】本题考核管理费用的核算。企业发生的业务招待费一律计入管理费用，只是超支的部分不可以在当年计算所得税时进行税前扣除。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982685】 11、【正确答案】 C【答案解析】本题考核筹建期间长期借款利息的
23、核算。企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。【该题针对“管理费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982678】 12、【正确答案】 A【答案解析】从 2013 年年初到 2014 年底，一共是两年，所以所承担的财务费用2505225（万元）。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982652】 13、【正确答案】 A【答案解析】本题考核财务费用核算的内容。选项 A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项 B，企
24、业支付的银行承兑汇票手续费应该计入财务费用；选项 C，企业购买商品时取得的现金折扣应该冲减财务费用；选项 D，企业销售商品时发生的现金折扣应该计入财务费用。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982647】 14、2016 年初级会计资格考试辅导 初级会计实务 (第五章)第 10 页【正确答案】 D【答案解析】计入财务费用的金额（46040）200（1+17%）1982.8（元）。本题会计分录：借：应收账款 98 280贷：主营业务收入 84 000应交税费应交增值税（销项税额）14 280借：财务费用 982.8银行存款 97 297.2贷：应收账款 98 280【该题针
25、对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982645】 二、多项选择题1、【正确答案】 AC【答案解析】企业销售商品发生的现金折扣，借记“财务费用” 科目，企业购买商品获得的现金折扣，贷记 “财务费用”科目。对于商业折扣，无论是销售方还是购买方，都不需要单独做账务处理。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号 11069300】 2、【正确答案】 BCD【答案解析】选项 A，计入管理费用。【该题针对“财务费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10990700】 3、【正确答案】 AB【答案解析】选项 A，车间管理人员的工资计入制造费用；选项 B，投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。【该题针对“销售费用”知识点进行考核】 【答疑编号 10982764】 4、【正确答案】 ABD【答案解析】选项 AB，计入管理费用，选项 C，计入制造费用，选项 D，计入销售费用。【该题针对“期间费用的内容 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10982760】
