1、2012 年度注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)审计（B 卷）试题及答案解析一、单项选择题(本题型共 25 小题，每一题 1 分，共 25 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。1.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是( )。A. 违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈【答案】A【解析】请见教材 P13, 选项 A 正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。2.针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事
2、务所民事责任的是( )。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”【答案】D【解析】请见教材 P21 第 4 段,根据司法解释第九条：“会计师事务所在报告中注明本报告仅供年检使用、本报告仅供工商登记使用等类似内容的，不能作为免责的事由。”3.下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。A.审计证据主要是在审计过程中
3、通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据【答案】B【解析】请见教材 P120, 选项 B 错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低
4、水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险【答案】A【解析】请见教材 P110，选项 A 错误。选项 A 属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。5.注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节
5、表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。A.“银行已收、企业未收”项目包含一项 2011 年 12 月 31 日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于 2011 年 12 月 31 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2011 年 12 月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项 2011 年 12 月 30 日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项 2011 年 11 月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计
6、部门尚未入账【答案】D【解析】请见教材 P369 表 16-1。选项 D 不属于表 16-1 中的“未达账项”，而是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，不是与银行之间的未达账项。6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是( )。A.审计业务开始后的任何日期B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.所审计会计期间截止日D.注册会计师离开审计现场的日期【答案】B【解析】请见教材 P496，选项 B 正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。7.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是( )。A.复杂衍生金融工具的计价B.
7、存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性【答案】C【解析】请见教材 P384，选项 C 正确。注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定。8.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是( )。A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作【答案】
8、C【解析】审计准则第 1421 号明确规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定”，选项 C 正确。9.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B【解析】请见教材 P111，选项 B 错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。10.下列有关控制测试目的的说法中，正
9、确的是( )。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】A【解析】请见教材 P259，选项 A 正确。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。11.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是( )。A. 针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B. 确定项目组成员及拟利用的专家C. 评价遵守职业道德守则的情况D. 签署审计业务约定书【答案】B【解析】请见教材 P99，选项 B 不正确。注册会计师在
10、本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;二是评价遵守相关职业道德要求的情况;三是就审计业务约定条款达成一致意见。12.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。A. 注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B. 对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期【答案】B【解析】请见教材 P133，分析程序用作风险评估和总体复核
11、是必须的，选项 A 错误;对于特别风险，仅实施实质性分析程序不能有效地将认定层次的风险降至可接受的水平，应该实施细节测试，选项 B 正确;选项 C 在某些情况下，实质性分析程序比细节测试更能有效地应对认定层次的重大错报风险;选项 D 也可能使用被审计单位内部数据。13.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。A. 不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B. 仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C. 仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D. 信赖自动化控制【答案】D【解
12、析】请见教材 P186 中间部分，对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。14.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是( )。A. 在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B. 在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C. 在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%D. 在既定的审计风险水平下，两者没有关系【答案】A【解析】请见教材 P110 图 6-2，选项 A 正确。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。15.如果注册会计师拟信赖
13、旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是( )。A. 每年测试一次B. 每二年至少测试一次C. 每三年至少测试一次D. 每四年至少测试一次【答案】A【解析】请见教材 P265-P266 图 12-1，选项 A 正确。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。16.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是( )。A. 被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C
14、. 被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D. 被审计单位所处行业陷入严重衰退【答案】C【解析】请见教材 P246 表 11-6，选项 ABD 均属于财务报表层次重大错报风险，选项 C 属于认定层次重大错报风险。17.在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时，下列各项审计程序中，通常无效的是( )。A. 复核法律费用账户记录B. 查阅治理层的会议纪要C. 查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函D. 根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录【答案】D【解析】请见教材 P486，管理层提供的诉讼事项清单肯定都是已经披露的事项，检查相关的文件记录无法识别未披露的诉讼事
15、项，选项 D 无效。选项 ABC 能够识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项。18.下列有关内部控制的说法中，错误的是( )。A. 注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制B. 内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证C. 与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关D. 在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据【答案】C【解析】请见教材 P221，选项 C 错误。如果与经营目标和合规目标相关的控制同注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。19.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是
16、( )。A. 注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B. 当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C. 对审计报告使用和分发的限制D. 含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改【答案】D【解析】请见教材 P522，选项 D 正确。注册会计师需要在审计报告中增加其他事项段的情形包括：(1)与使用者理解审计工作相关的情形;(2)与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形;(3)对两套以上财务报表出具审计报告的情形;(4)限制审计报告分发和使用的情形。20.下列审计程序中，注册会计师在了解被审
17、计单位内部控制时通常不采用的是( )。A. 询问B. 观察C. 分析程序D. 检查【答案】C【解析】请见教材 P222，选项 C 分析程序无需采用。注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员;观察特定控制的运用;检查文件和报告;追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。21.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。A. 控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报B. 控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估C. 控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度D. 控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和
18、范围【答案】A【解析】请见教材 P229，选项 A 正确。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。22.下列有关披露错报的说法中，正确的是( )。A. 由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报B. 与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见C. 如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露D. 与披露相关的错报属于判断错报【答案】B【解析】请见教材 P513，如果财务报表中存在与应披露而
19、未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：与治理层讨论未披露信息的情况;在导致非无保留意见的事项段中描述未披露信息的性质：如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在导致非无保留意见的事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止，所以选项 B 正确，选项 C不正确，如果法律法规禁止则不应当在审计报告中包含对未披露信息的披露。选项 A 叙述性披露也会构成重大错报;选项 D 与披露相关的错报属于事实错报。23.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的是( )。A. 在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则B. 所审计财务报表采用特殊编制基础编制C
20、. 含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对其他信息作出修改，但管理层拒绝修改D. 存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难【答案】C【解析】请见教材 P519-520，选项 C 中的事项不会导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段正确。24.关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是( )。A. 注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据C. 注册会计师没有责任专门实施
21、审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为D. 对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映【答案】B【解析】请见准则 1142 号第十一条，针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据，选项 B 正确。25.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是( )。A. 实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B. 实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C. 实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的 50%D. 实际执行的重要性应当等于财务报表整
22、体的重要性的 75%【答案】A【解析】请见教材 P112 以及 P113 图 6-3，选项 A 正确。实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性。二、多项选择题(本题型共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)1.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有( )。A. 期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项B. 期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实C. 注册会计师仅需主动识别财务报
23、表日至审计报告日之间发生的期后事项D. 审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告【答案】BCD【解析】请见教材 P488，选项 A 不正确。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。2.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序D. 对被审计单位银行存款年末余额实施
24、函证【答案】ABC【解析】请见教材 P254 表 12-1，选项 D 不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。3.根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中，正确的有( )。A. 如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段B. 如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，可能认为发表无法表示意见是适当的C. 如果存在可能导致对被审计单位持续经营能
25、力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见D. 如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见【答案】ABD【解析】请见教材 P485，选项 C 不正确。如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。4.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有( )。A. 注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷B. 注册会计师与财务报表审计相关的责任C. 被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估D. 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法【答案】
26、ABCD【解析】请见教材 P398-400，选项 ABCD 均正确。5.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。A. 降低检查风险B. 降低审计成本C. 避免过度依赖管理层提供的书面声明D. 恰当识别、评估和应对重大错报风险【答案】ACD【解析】请见教材 P88。注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风险：(1)忽视异常的情形;(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之;(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。6.下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有( )。A. 管理层确认其根据审计业
27、务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任B. 管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员C. 管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中D. 管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告【答案】ABC【解析】请见教材 P494-495，选项 ABC 正确。选项 D 管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告不属于书面声明的内容。7.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有( )。A. 对财务报
28、表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见B. 对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C. 对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D. 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【答案】AD【解析】请见教材 P85 最上方，注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标包括(1)对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审
29、计报告，并与管理层和治理层沟通，选项 AD 正确。8.关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有( )。A. “目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来B. “目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果C. “目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段D. “目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标【答案】ABCD【解析】请见教材 P91，选项 ABCD 均正确。9.下列各种做法中，能够降低检查风险的有( )。A. 恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B. 限制审计报告用途C
30、. 审慎评价审计证据D. 加强对已执行审计工作的监督和复核【答案】ACD【解析】请见教材 P110，选项 ACD 均正确。选项 B 限制审计报告用途无法降低检查风险。10.下列审计程序中，注册会计师在所有审计项目中都应当实施的有( )。A. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当B. 将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节C. 对于超过被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为D. 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大
31、错报风险【答案】ABCD【解析】请见教材 P387，选项 ABCD 均正确。三、简答题(本题型共 6 小题 36 分。其中有一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分。本题型最高得分为 41 分。)1.(本小题 6 分。)ABC 会计师事务所首次接受委托，负责审计上市公司甲公司 2011 年度财务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下：(1)ABC 会计师事务所委派 B 注册会计师担任该项目质量控制复核合伙人，并负责甲公司某重要子公司的审计。(2)在接受委托后，A 注册会计师向甲公司前任注册会计师询问甲公司
32、变更会计师事务所的原因，得知原因是甲公司在某一重大会计问题上与前任注册会计师存在分歧。(3)A 注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目(包括持续经营、法律法规、关联方等)的必要程序。(4)在签署审计报告前，A 注册会计师授权会计师事务所另一合伙人 C 注册会计师复核了所有审计工作底稿，并就重大事项与其进行了讨论。(5)A 注册会计师就某一重大审计问题咨询会计师事务所技术部门，但直至审计报告日(2012 年 3 月 2 日)，仍未与技术部门达成一致意见。经与 B 注册会计师讨论，A 注册会计师出具了审计报告。(6)B 注册会计师在 2012 年 3 月 5 日完成了项目质量控制复核。要求：针
33、对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。【答案】(1)不符合规定。项目质量控制复核人在复核期间不以其他方式参与审计业务，否则影响其客观性。(2)不符合规定。应在接受委托前与前任注册会计师沟通变更事务所的原因，判断是否适宜接受委托。(3)不符合规定。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。(4)不符合规定。项目合伙人应复核工作底稿，而不应委托他人复核。(5)不符合规定。只有在项目组与被咨询方分歧解决后才能出具审计报告(6)不符合规定。项目质量控制复核应在报告日或之前完成。2.(
34、本小题 6 分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加 5 分，最高得分为 11 分。)甲公司计划发行 A 股并上市，聘请 ABC 会计师事务所审计其 2009 年度、2010 年度及 2011年度财务报表。A 注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)A 注册会计师和甲公司的董事是同学，两人共同投资开设一家餐厅，各占 50%股份，该投资对双方均不重大。(2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励 ABC 会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的 0.1%计算。(3)XYZ 咨询公司是
35、ABC 会计师事务所的网络事务所。自 2011 年 10 月 1 日起，甲公司将其内部审计职能外包给 XYZ 咨询公司，包括负责确定内部审计工作范围。(4)甲公司是 F1 赛事中国站的赞助商，送给 A 注册会计师 5 张中国站的贵宾票。A 注册会计师将票分给了审计项目组成员。(5)2011 年 3 月 1 日，ABC 会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。审计项目组成员 B 的妻子因在乙公司担任公关部经理而获得乙公司股票期权。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【答案】
