1、第一章 税收概述典型例题分析一、单项选择题1在现代社会，一般国家参与国民收入分配的主要形式是( )。A上缴利润 B国债收入C税收收入 D规费收入【答案】C【解析】本题的考核点是对税收概念的理解，属于基础型知识点。税收是国家取得财政收入最主要的形式。2下列财政收入形式中凭借国家政治权力取得的是( )。A税收 B上缴利润C国债 D国有资产转让收入【答案】A【解析】本题的考核点是对税收概念的理解，属于基础型知识点。税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。3在各种税率形式中，具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳的税率形式是( )。A比例税率 B累进税率C定额税率
2、 D零税率【答案】A【解析】本题的考核点是税制构成要素，属于基础型知识点。比例税率具有横向公平性，而且计算简便、便于征收和缴纳。4近年来，我国不断提高个人所得税免征额，实际上体现的税收原则是( )。A财政原则 B公平原则C效率原则 D法定原则【答案】B【解析】本题的考核点是税收原则，属于基础型知识点。不断提高个人所得税免征额，可提高低收入者的可支配收入，使税收更加公平。5为避免美国“次贷危机 ”对我国经济发展可能产生的消极影响，我国政府进一步提高了部分商品出口退税率，这表明政府希望发挥税收职能中的( )。A财政职能 B经济职能C社会职能 D监督职能【答案】B【解析】本题的考核点是税收职能，属于
3、基础型知识点。提高部分商品出口退税率意在鼓励出口，对经济进行调节。6税收收入总量受多种因素的影响，其中起决定性和基础性影响的因素是( )。A经济因素 B政策因素C征管因素 D税收遵从度【答案】A【解析】本题的考核点是税收与经济的关系，属于基础型知识点。经济决定税收，经济对税收有决定性和基础性影响。7 中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定中明确强调：“落实( )。 ”A量能课税原则 B实质课税原则C税收法定原则 D税收平等原则【答案】C【解析】本题的考核点是税收法治，属于基础型知识点。我国的总目标是要在 2020 年之前，全面落实税收法定原则。8税种之间相互区别的根本标志是( )。A纳税人
4、 B税率C纳税环节 D课税对象【答案】D【解析】本题的考核点是税制要素，属于基础型知识点。税种之间相互区别的根本标志是征税对象不同。9我国现行税制结构的基本特征是( )。A以直接税为主的税制结构B以间接税为主的税制结构C以直接税或间接税为主的税制结构D直接税与间接税并重的 “双主体”结构【答案】D【解析】本题的考核点是税制结构，属于基础型知识点。我国的现行税制结构名义上是以直接税和间接税为主体的“双主体”税制结构。10.下列税种不属于中央与地方共享税的是( )。A增值税 B消费税C企业所得税 D个人所得税【答案】B【解析】本题的考核点是税收分类，属于基础型知识点。我国现行消费税是中央税。11党
5、的十八届四中全会确立的我国社会主义法治的总目标是( )。A坚持中国共产党的领导B建设中国特色社会主义法治体系，建设社会主义法治国家C坚持依法洽国和以德治国相结合D实现法律面前人人平等【答案】B【解析】本题的考核点是税收法治，属于基础型知识点。其他三个选项都不符合文件的提法。12国内生产总值税收负担率是( )。A税收总额与国民收入之比B税收总额与国内生产总值之比C企业缴纳的各项税收与企业净值之比D居民缴纳的各项税收与企业增加值之比【答案】B【解析】本题的考核点是税收负担，属于基础型知识点。其他三个选项都不符合题意。13为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作中引进了( )。A税收弹性
6、系数 B超率累进税率C速算扣除数 D自动稳定器【答案】C【解析】本题的考核点是税制要素，属于基础型知识点。速算扣除数可以简化超额累进税率的计算过程。二、多项选择题1一般而言，税收的特征有( )。A无偿性 B固定性C强制性 D依法性【答案】ABC【解析】本题的考核点是税收特征，属于基础型知识点。税收的特征包括无偿性、固定性、强制性。2税收的职能主要包括( )。A税收的财政职能 B税收的监督职能C税收的经济职能 D税收的效率职能【答案】ABC【解析】本题的考核点是税收职能，属于基础型知识点。税收的三大基本职能有财政职能、经济职能和监督职能。3当代中国的税收原则包括( )。A公平原则 B法定原则C效
7、率原则 D适度原则【答案】ABCD【解析】本题的考核点是税收原则，属于基础型知识点。税收原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和税收适度原则。4按照税负是否易于转嫁，可以把税收分为( )。A从价税 B直接税C间接税 D从量税【答案】BC【解析】本题的考核点是税收分类，属于基础型知识点。税负不容易转嫁，纳税人承担税负的是直接税；税负容易转嫁，纳税人不承担税负的是间接税。5一般认为，税收横向公平的基本要求有( )。A排除特殊阶层的免税 B自然人与法人均需课税C纳税能力不能作为纳税的依据 D法律要求课税内外一致【答案】ABD【解析】本题的考核点是税收原则，属于提高型知识点。横向公平，就是纳
8、税能力相同的人应负担相同的税。所以横向公平只强调纳税能力相同，而不考虑其他差别。6根据税收法定原则，税收基本制度的立法机关有( )。A全国人民代表大会B全国人民代表大会常务委员会C国务院D国家税务总局【答案】AB【解析】本题的考核点是税收原则，属于基础型知识点。我国税法只能由立法机关制定。7我国现行税制体系中，下列税种属于“货物劳务税 ”的有( )。A增值税 B消费税C土地增值税 D企业所得税【答寨】AB【解析】本题的考核点是税收分类，属于提高型知识点。增值税和消费税属于货物劳务税，土地增值税是特定目的税，企业所得税是所得税。8税收法定主义的内容可概括为( )。A课税要素法定 B课税要素明确C
9、税收程序法定 D课征主体法定【答案】ABC【解析】本题的考核点是税收原则，属于提高型知识点。税收法定原则的内涵包括三个方面：一是要素法定，二是要素确定，三是征税合法。9按照税种构成方法和形式的不同，一个国家的税制结构可分为( )。A单一税制 B复合税制C所得税税制 D财产税税制【答案】AB【解析】本题的考核点是税制结构，属于基础型知识点。按照税种构成方法和形式的不同，一个国家的税制结构可分为单一税制和复合税制。10在我国现行税收体系中，增值税属于( )。A从价税 B从量税C直接税 D间接税【答案】AD【解析】本题的知识点是税收分类，属于基础型知识点。增值税以应税货物或劳务的价格为依据，按照适用
10、税率计征，属于从价税；增值税税负易于转嫁，属于间接税。11依据税收与价格的关系，税收可分为( )。A直接税 B间接税C价内税 D价外税【答案】CD【解析】本题的考核点是税收分类，属于基础型知识点。直接税和间接税区分的标准是能否转嫁，价内税和价外税的区分标准是税收与价格的关系。三、判断题1税收具有强制性、无偿性、固定性特征，是区别于其他财政收入形式的基本标志。 ( )【答案】正确【解析】本题的考核点是税收的特征属于基础型知识点。税收区别于其他财政收入形式的基本标志是税收的特征。2最先系统、明确提出的税收原则是春秋时代的政治家管仲的“相地而衰征”的税收原则。 ( )【答案】错误【解析】本题的考核点
11、是税收原则，属于基础型知识点。最先系统、明确提出的税收原则是亚当斯密的税收四原则。3纳税人和负税人都是税收的实际负担者。 ( )【答案】错误【解析】本题的考核点是税收原则负担，属于基础型知识点。纳税人不一定是税收的实际负担者。4累进所得税是调整收入差距的有力工具。 ( )【答案】正确【解析】本题的考核点是税制要素，属于提高型知识点。累进所得税对高收入者适用较高税率，对低收入者适用较低税率或者不征税，可以有效调整收入差距。5纳税期限是衡量征纳双方是否按时行使征税权力和履行纳税义务的尺度。 ( )【答案】正确【解析】本题的考核点是税制要素，属于提高型知识点。纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方
12、面的限定，征税者和纳税人都要遵守。同步强化训练一、基础篇（一）单项选择题1税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，无偿参与国民收入分配，以取得财政收入的一种特定分配形式。国家征税凭借的是( )。A政治权力 B社会权力C管理权力 D所有权力2国家征税的目的是为了满足( )。A企业需要 B社会公共需要C私人需要 D国家需要3拥有征税权力的是( )。A企业 B国家C社会团体 D个人4国家对纳税人涉税违法行为进行处罚，体现了税收的( )。A无偿性 B，固定性C规律性 D强制性5税收区别于其他财政收入形式的基本标志是( )。A税收征收依据 B税收本质内涵C税收特征 D税收法律规定6税收是人类社会发
13、展到一定阶段的产物，伴随税收出现的是( )。A人类的产生 B国家的产生C法律的产生 D剩余产品的出现7政府为满足社会公共需要而取得财政收入的最佳形式是( )。A货币发行 B举借公债C税收 D专卖收入8国民向政府纳税，政府为国民提供公共服务，税法体现了国民与政府的( )。A政治关系 B经济关系C契约关系 D互助关系9税收分配的对象是( )。A生产资料 B生活资料C社会产品 D社会剩余产品10从个人的角度看，税收是人们支付给国家的费用，原因是人们享受了国家提供的( )。A个性化服务 B公共产品C人身安全 D财产安全11决定税收的无偿性是税收的( )。A强制性 B本质C固定性 D特征12现代国家税收
14、的主要征纳形式是( )。A力役税 B实物税C货币税 D电子税13税收首要的、基本的职能是( )。A经济调节职能 B财政收入职能C收入分配职能 D监督管理职能14党的十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则 ”，总目标确定的全面落实税收法定原则的时间要求是( )。A2020 年之前 B2021 年之前C2049 年之前 D 2050 年之前15 “平等、确定、便利、最少征收费”的税收四原则的提出者是 ( )。A亚当斯密 B马克思C瓦格纳 D凯恩斯16现代税收的社会公平，是指( )。A税额的绝对公平 B税负的绝对公平C相对公平 D横向公平和纵向公平17纳税人是“纳税义务人”的简称，法律、行政法规明
15、确纳税人的关键词是 ( )。A直接负有纳税义务 B可能负有纳税义务C应该负有纳税义务 D自愿负有纳税义务18税率是应纳税额与征税对象之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，它体现( )。A征税的广度 B征税的深度C征税的难度 D征税的高度19纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中( )。A应当缴纳税款的环节 B明确纳税人的环节C可供选择纳税的环节 D确认纳税义务的环节20对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是( )。A比例税率 B累进税率C定额税率 D幅度税率21征税对象达到一定数额开始征税的起点是( )。A免征额 B起征点C计税依据 D免税收入22在征税对象
16、的全部数额中免予征税的数额是( )。A起征点 B计税依据C免征额 D免税收入23税收实体法是关于税收权利、义务的法律规范的总称，其对象是( )。A税收法律关系主体 B税务机关C纳税人 D各级政府24税收程序法是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称，目的是如何具体实施( )。A税收工作流程 B税收实体法C税收法治 D税收征纳程序25现代税收法治是以市场经济和民主政治制度为前提和基础，通过制约政府权力以保障( )。A国家利益 B经济发展C公民权利 D社会稳定26税收法治的“形式价值”就是要严格遵循( )。A税收法定原则 B责、权、利相结合的原则C法律优位原则 D税收公平原
17、则27地方各级国税、地税机关根据行政区划确定各自的管辖范围，同级国税、地税机关涉及征管范围交叉的情况，确定征管界限的是( )。A国家税务总局 B同级人民政府C国税机关 D上一级国税、地税机关28目前我国税收执法机构主要有税务系统和( )。A财政系统 B海关系统C审计系统 D司法系统29税收的立法权，是根据法律程序赋予税收法律效力时所具有的权力。一般而言，税收立法权属于( )。A国家最高行政机关 B国家最高权力机关C国家各级政府 D所有社会组织30我国建立税收管理体制的基本原则是( )。A责、权、利相结合 B统一领导、分级管理C按收入归属划分税收管理权限 D下级服从上级（二）多项选择题1税收与其
18、他财政收入形式不同，其特征包括( )。A强制性 B无偿性C固定性 D法律性2税收产生的前提条件主要有( )。A社会条件是国家的产生 B经济条件是私有制的产生C法律条件是出现了国家法令 D行政条件是出现了税务机关3从政治学的角度看，税收是国家治理的重要手段，其作用的特征包括( )。A基础性 B支柱性C保障性 D关键性4下列关于税收经济效率的认识正确的有( )。A降低税收的征收成本和缴纳成本B保护税本C通过税收分配来提高资源配置的效率D税收的“额外负担” 最小5影响税收负担的因素包括( )。A社会经济发展水平 B国家的宏观经济政策C税收征收管理能力 D人们的主观愿望6构成税制的三个最基本的要素包括
19、( )。A纳税人 B课税对象C税率 D纳税环节7税率的形式一般包括( )。A比例税率 B临时税率C定额税率 D累进税率8比例税率的具体形式包括( )。A单一比例税率 B差别比例税率C幅度比例税率 D定额比例税率9累进税率常见的具体形式包括( )。A超额累进税率 B全额累进税率C超率累进税率 D超倍累进税率10下列各项中，不属于税制基本要素的有( )。A纳税人 B纳税地点C纳税环节 D减免税11我国现行税制的纳税期限的形式包括( )。A按期纳税B按需纳税C按次纳税D按年计征，分期预缴，年终汇算清缴12按税法内容分类，可将税法分为( )。A税收实体法 B国内税法C税收程序法 D国际税法13关于税收
20、法治的基本内涵，下列说法正确的包括( )，A税收法治的基本价值取向是树立法律至上的现代法治观念B税收法治最基本的原则是税收法定C税收法治的核心是有效规范和限制公权力D税收法治的基本特征是良法与善治的统一14下列属于税收管理体制的内容的包括( )。A税收立法权 B税收执法权C税收司法权 D税收减免权15税收的立法权，是国家最高权力机关根据法律程序赋予税收法律效力时所具有的权力。除了税法制定权，还包括( )。A税法审议权 B税法表决权C税法批准权 D税法公布权（三）判断题1有了人类社会，就有了税收。 ( )2国家征税的目的是为了满足政府支出需要。 ( )3国家天然具有征税的政治权力。 ( )4税收
21、分配的对象是社会剩余产品。 ( )5税收强制性是指税收参与社会物品的分配依据的是国家的财产权力，这种权力和生产资料占有有着内在的本质联系。 ( )6 税收特征中的无偿性是相对的，对某个具体纳税人来说，税收不具有直接返还性，但从财政活动整体来看，税收又是对政府提供公共物品的经济补偿，又呈现出有偿性的一面。 ( )7税收固定性特征是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是固定不变的，一般只能按照政府确定的预定标淮征收。 ( )8税基式减免，就是通过直接减少应纳税额的方式来实现税收减免。 ( )9税收纵向公平就是要求经济能力相同的人缴纳相同税收。 ( )10税收行政效率要求税收行政成本占税
22、收收入的比率为零。 ( )11在税收立法和税收政策制定方面，我国一直强调因地制宜，分级管理。 ( )12征税效率的高低和税务机关本身的工作效率是密切相关的，但与税种无关。 ( )13要求税收保持中性，就应加强税收制度对经济的干预。 ( )14理论上把税收收入在国家与国家之间分配问题的研究称作“国际税收” 。 ( )15我国目前只有全国人民代表大会及其常务委员会有权制定税法或者税收政策。 ( )16税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 ( )（四）简答题1税收的内涵包括哪些内容？2如何理解税收的特征？3起征点和免征额有何异同？4如何理解税收制度与税收政策的关系？参考答案及答案
23、解析（一）单项选择题1 【 答案】A【解析】本题涉及的知识点是税收内涵。国家征税依据的是政治权力。2 【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收内涵。国家征税的目的是满足社会公共需要。3 【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收内涵。只有国家才有权力征收税款，征税是国家独有的专属权。4 【答案】D【解析】本题涉及的知识点是税收的特征。国家征税凭借政治权力，征收过程具有强制性。5 【答案】C【解析】本题涉及的知识点是税收的特征。税收的特征是税收区别于其他财政收入形式的基本标志，它反映了不同社会形态下税收的共性。6 【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收起源。税收是人类社会发展到一定阶段，伴随着私
24、有制和国家的产生而起源的。7 【答案】C【解析】本题涉及的知识点是税收概念。税收是国家取得财政收入的主要 形式。8 【答案】C【解析】本题涉及的知识点是税收内涵。当国家作为一个政治实体产生以后国民与国家间实质上会形成一系列契约，其中有关税收的内容，可以认为是国民与国家之间的“税收契约” 。9 【答案】D【解析】本题涉及的知识点是税收内涵。税收产生的直接原因就是要合理分配剩余产品。10.【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收本质。公共产品具有供给上的非竞争性和消费上的非排他性，税收具有个人支付公共产品“价格”的性质。11 【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税收特征。税收的无偿性是由强制性决定
25、的。12 【答案】C【解析】本题涉及的知识点是税收职能。市场经济社会中，货币是商品和劳务交换的主要媒介，因此税收征收缴纳形式都以货币形式为主。13.【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收职能。财政收入职能是税收的基本职能，其他职能是派生职能。14 【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税收原则。这个时间和实现税收现代化的时间是一致的。15 【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税收原则。以英国经济学家亚当，靳密为代表的古典经济学派，提出以税收中性为特征的“平等、确定、便利、最少征收费”的“赋税四原则” 。16 【答案】D【解析】本题涉及的知识点是税收原则。横向公平，就是纳税能力相同的人应负担相同
26、的税：纵向公平，就是纳税能力不同的人，负担的税负则不应相同，纳税能力越强，其承担的税负应越重。17 【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税制要素。直接承担纳税义务，向国家缴纳税款的人才是法纳税人。18 【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税制要素。税率是税收制度的基本要素之一，是衡量税负轻重的重要标志。19 【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税制要素。纳税环节是每个税种规定应当纳税的环节，在该环节，发生纳税义务需要纳税，不发生纳税义务则不需要纳税。20 【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税制要素。比例税率是相同比例。21 【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税制要素。当征税对象数额超过起征
27、点时，要就其全额征税。22.【答案】C【解析】本题涉及的知识点是税制要素。当征税对象数额超过免征额时，仅就超过的部分征税。23.【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税收法治。税收实体法等同于狭义的税收制度，是税法的核心部分，就是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范。24 【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收法治。税收程序法对应的是税收实体法，是指如何具体实施税收实体法的规定。25 【答案】C【解析】本题涉及的知识点是税收法治。税收法治是法治理念和原则在税收领域中的运用，核心是保障纳税人权利。26 【答案】A【解析】本题涉及的知识点是税收法治。税收法治的形式价值在于税法本身的形成和
28、实施应遵循的原则和标准，这些都是税收法定原则的要求。27.【答案】D【解析】本题涉及的知识点是税收管理体制。这是化解基层税务机关征管界限的基本方式。28.【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收管理体制。目前我国税收执法机构主要有税务系统和海关系统。海关系统主要负责征收和管理关税，同时负责代征进口环节的增值税和消费税。29.【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收管理体制。税收立法权属于国家最高权力机关，包括税法制定权、审议权、表决权、批准权及公布权。30 【答案】B【解析】本题涉及的知识点是税收管理体制。统一领导、分级管理是我国建立税收管理体制的基本原则，是民主集中制在税收管理中的具体表现。（二）多项选择题1 【答案】ABC【解析】本题涉及的知识点是税收特征。税收与其他分配方式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征，习惯上称为税收的“三性” 。2 【答案】AB【解析】本题涉及的知识点是税收内涵。税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。3 【答案】ABC【解析】本题涉及的知识点是税收概念。税收是国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用的重要
