1、会计制度设计1请说明下面的资产负债表是否正确，此做法违背了会计报表设计的哪些原则？并指出应该怎样调整和补充哪些内容？资产负债表200年 6 月 30 日资 产金 额负债及所有者权益金 额流动资产：货币资金应收账款减：坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资：长期投资固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减：固定资产减值准备在建工程固定资产合计无形资产：无形资产无形资产合计1 011 971.19148 040148 0406 000125322.501 9501293 283.693 850 000446 3003 403 7003 7005 0163 405 0
2、16100 000100 000流动负债：短期借款应付账款应付股利应付福利费其他应付款未交税金预提费用流动负债合计长期负债：长期负债长期负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计214 00011 8005 0009 3485 79622855.781 000269799.78600 000600 0003 845 00010 00052677.1820822.733 928 499.91合 计 4 798 299.69 合 计 4 798 299.69答：1这张资产负债表有很多的错误，需要进行相应的校正。2该张资产负债表的问题有：（1）该表表头缺少编制单位、计量单位
3、。它违背了会计报表设计便于编制与分析的原则。（2）金额缺少年初数额和年末数额，它违背了报表指标体系的完整性。（3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违背了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。（4）该资产负债表没有任何的报表附注的内容，它违背了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。（5）该资产负债表缺乏行次，和国家企业规定的样式有误差，非常容易造成项目填列的不规范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。（6）该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目，它违背了报表指标体系的完整性。（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目不正确，非常容易造成项目填列的不规
4、范性，从而违背会计报表指标体系的完整性。3应调整和补充的内容：（1）应在该表表头补充编制单位和计量单位。（2）应在该资产负债表内增加年初数和年末数。（3）报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。（4）该资产负债表表外应当增加该表附注的内容说明。（5）在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达到最小化，使报表更加规范化。（6）在报表中增加固定资产净额这一个会计科目和与其相对应的数据，使该报表显得更加的完整和全面。（7）该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。2请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。单步式利润表收入：主营
5、业务收入其他业务收入投资收益营业外收入成本与费用：主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税净利润该报表的设计原理是：单步式利润表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算得出当期损益。按照损益满计观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。单步式利润表的好处有：（1）简单。单步式利润表计算简单，能直观地将企业全部收入与全部费用汇总计算出来。（2）直观。单步式利润表一目了然，便于会计报表使用者的理解。单步式利润表的缺点有：（1） 缺乏配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、主
6、要经营业务收益和非主要经营业务收益对最终经营成果的影响。（2）适用性较差。例如我国的企业就要求必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。3 试设计工业企业材料差异分析表。工业企业材料差异分析表的参考格式如下：年 月 日至 月 日 金额单位：实际成本 计划成本 差异采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量单位成本 总成本 单位成本总成本单位成本总成本差异率编制： 审核：4请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。银行收款凭证借方科目：银行存款 年 月 日 字第 号金 额 附摘要 贷方总账科目明细科目借或贷 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计单据张会计主管 记账 出纳 审核 制证
7、银行付款凭证贷方科目：银行存款 年 月 日 字第 号金 额 附摘要 借方总账科目明细科目借或贷 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分合 计单据张会计主管 记账 出纳 审核 制证5请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。差 旅 费 报 销 单年 月 日姓名 出差原因出差时间 年 月 日 时起至 年 月 日止，共计 天其他费用日期 交通工具途中伙食费 住勤费 说明 项目 小计起 止起止地址住宿费天数 金额 天数 金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人：差旅费合计 万 仟 佰 拾 元 角 分审核人：答：1该差旅费报销单不全面。2应补充的内容有：（1）在该表的表头最左侧补充部门
8、名称。（2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。（3） “其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算” 。（4）该表中“共计 天”内容太笼统，应变为“共计住勤 天，途中 天” 。（5）在该表中项目的内容中还应增加“办公费”项目和“合计”项目。（6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、 “应退回”项目和“应补付”项目。（7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。（8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。（9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写） ”。（10）在表中的“分”字后面应补充“（ ￥ ） ”。（11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管
9、、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。6请说明下面的转账凭证是否全面，并指出应该删除或补充哪些内容。转 账 凭 证出纳编号：年 月 日 制单编号：借 方 贷 方 金 额 记账符号对方单位摘要总账科目明细科目总账科目明细科目仟 佰 十 万 仟 佰 十 元 角 分 借 贷记账： 复核： 出纳： 领缴款人：答：1该转账凭证不全面。2应该删除的内容有：（1）转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号” 。（2）该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的全部内容需要删除。（3）该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的全部内容需要删除。（4） “领缴款人”这一个项目的签字需要删除。3应该补充的内容有：（1）在该张转账凭证
10、的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号” 。（2）在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件 张”的内容，即所附原始凭证的张数。（3）在“贷方科目”一栏中的最底下一行，需要补充“合计”两个字，它主要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。（4）在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏“过账”栏。如果一旦发生过账，则在“过账”栏中打上“对勾” 。（5）在认证签字部分应在最左端增加“会计主管”项目的签字，在最右端增加“制单人”的签字。12请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务处理程序图说明汇总记账凭证核算形式账务处理程序的具体内容、优缺点及其适用范围。 现金日记账银行存款日记账原
11、收 付 转 收 付 转始 凭 款 款 账 款 款 账 总分类账证 原 财始 记账凭证 汇总记账凭证 务凭 会证 计汇 报总 明细分类账 告表答：1汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。2. 账务处理程序的具体内容：（1）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证
12、，登记总分类账。（6）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务会计报告，主要是编制会计报表。3汇总记账凭证处理程序的优点有：（1）减轻了登记总分类账的工作量。（2）由于按照账务对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。4汇总记账凭证处理程序的缺点有：（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。（2）当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。5汇总记账凭证处理程序的适用范围：这种核算程序一般适用于规模较大、经济业务较多的单位。16.请点评下面 HG 股份有限公司现
13、金支出业务内部控制制度利弊。HG 股份有限公司现金支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章，后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员，由财会主管负责日常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名，主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账通知单一式两联。一联留存财会部门，凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，通知己划
14、款；根据付款原始凭证和内部转账通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核；根据经复核的付款记账凭证登记现金日记账并签章；在每日终了结出现金日记账余额，并将库存现金实存数额与现金日记账余额相互核；对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责现金支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证，编制记账凭证汇总表，之后据以登记现金总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将现金日记账余额与总账余额进行相互核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善处理。答：1该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的优点有
15、：（1）该公司加强了复核，对现金支出制度管理严密。（2）定期抽查库存现金，符合现金管理制度规定。（3）任何款项的支出，都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。（4）对付款凭证加盖了现金付款戳记，手续健全。（5）货币资金的控制程序，遵循支付，申请，审批，复核和办理的流程严密。（6）岗位分工明确，即专设了出纳，又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。2该股份有限公司现金支出业务内部控制制度的缺点有：（1）没有专设审核人员，而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。（2）不用专设现金的管理人员，应该由出纳进行统一的办理。（3）现金管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。（
16、4）关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。（5）库存现金的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。17请设计一种货币资金的内部报告，并说明其设计宗旨和设计要点。答：企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：（1）本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。（2）表明货币资金存在的具体形式。（3）披露其来源渠道和用途。（4）能够反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位： 年 月 日 金额单位：银行存款 其他货币资金项目X 账户
17、 Y 账户 .现金银行本票银行汇票 .合计昨日账面余额本日增加金额其中：营业收入融资收入账款回收投资收回其他收入本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增加未记账减少本日实际金额备注：会计主管： 复核： 出纳： 制表：18试用“丁”账户表述零售商业企业应设置“物资采购”、 “库存商品”、 “商品进销差价”三个账户的结构。答：在零售商业企业应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时，按含税的售价记入“库存商品”账户，按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税进价转销“物资采购”账户金额。平时应按
18、含税收入做主营业务收入入账，并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。月末再将含税收入调整为不含税收入，同时，月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价，把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。借方 物资采购账户 贷方购进商品（不含税进价） 转销购进商品（不含税进价）余额借方 库存商品账户 贷方验收入库（含税售价） 销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。余额借方 商品进销差价账户 贷方月末结转已销商品的含税进销差价 验收入库（含税售价）与转销购进商品（不含税进价）的差额余额可能会在借方 余额也可能会在贷方19某制造企业生产 A、B 两种产品，设有基本生产车间、辅
19、助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分配，该企业尚有一幢厂房正在建设中。请为该企业设置一张工资费用分配表。答：一张工资分配表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单，将应发工资进行分配来设置的。在设置制表时需考虑以下因素：（1）成本或费用项目 （2）产品种类 （3）分配标准：如生产工时（4）工资归集后对应的账户：如生产成本（基本生产成本、辅助生产成本） 、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等（5）工资计价单位 （6）制表人 （7）审核负责人制造企业的工资费用分配表的格式一般如下：工资费用分配表 年 月
20、单位：元分配计入借记科目 成本或费用项目 直接计入生产工时 分配金额工资费用合计A 产品B 产品基本生产成本小计制造费用辅助生产成本管理费用营业费用在建工程应付福利费合 计制表人 审核人20试根据国家有关会计制度的相关要求并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的主要核算账户。答：按照企业会计制度的规定，原材料日常收发的核算，可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算，具体采用哪一种方法，应由企业根据具体情况自行决定。1按实际成本计价的原材料核算。原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。 原材料按
21、实际成本计价进行核算时，企业要设置以下账户：（1）“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，企业应设置“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格，设置材料明细账(或材料卡片)。（2）“物资采购” 账户。为了反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，企业应设置“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。2按计划成本计价的原材料核算。原材料按计划成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和 总分类账，全部按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异” 账户核算。原材料按计划成本计
22、价进行核算时，企业除了要设置“原材料”、“物资采购”等账户以外 ，还要设置“ 材料成本差异” 账户。该账户应分别“原材料” 、“ 包装物 ”和“低值易耗品 ”等大类，并按照类别或品种进行明细核算。企业根据具体情况，可以单独设置该账户，也 可以不设置该账户，在 “原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设置“成本差异” 明细账户核算。23 请说明固定资产业务有哪些主要核算账户，并分别论述其功能。答：固定资产业务主要的主要核算账户及其功能是：（1） “固定资产” 账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。企业应按“ 固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设置的固
23、定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细账。经营租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。（2） “在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设置明细账。（3） “工程物资”账户设置。本账户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设置明细账。（4）“累计折旧”账户设置。为提供固定资产的原值信息，固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户
24、，而通过本账户 来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分 类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资 产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。（5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值及 其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固 定资产设置明细账。（6） “固定资产减值准备”账户。它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。（7）“在建工程减值准备”账户。它核算企业在建工程减值
25、准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户 。24某企业 2001 年发生下列固定资产业务：（1） 购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款 24000 元，增值税 4080 元，另发生运杂费支出 200 元，款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2） 采用自营方式建造厂房一幢，为工程购入物资价款 100000 元（含增值税） ，全部用于工程建设，该工程应负担建设人员工资 5000 元，为工程借款而发生的利息 2000 元。工程完工验收并交付使用；（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议确定的租赁价款 520000 元，另支付运杂费、保险费、安装调试费共计848
26、00 元，按租赁协议规定，租赁价款分四年付清，每年年初支付，该设备折旧年限 6 年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值） ，租赁期满设备归承租企业所有；（4）接受 B 企业投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为 200000 元；（5） 接受 C 企业损赠的一台全新设备，按照同类资产市场价值确认其原价为 300000 元，另支付途中运杂费 10000 元；（6）年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台，编号为 QG-9203，其重置完全价值 50000 元，估计折旧 10000元；（7）出售设备一台，该设备账面原值 200000 元，已提折旧 80000 元，出售时用银行存款支付清理费用
27、2000 元，收到设备变价收入 100000 元存入银行，将出售设备净损益转入营业外损益；（8）由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为 DH-9886，此设备 1999 年购买，预计使用 4 年，现决定予以报废，该两台设备账面原价共计 820000 元，已提折旧 410000 元，清理过程中以银行存款支付清理费用 2000 元，残料作价12000 元交库。要求：（1）编制有关经济业务的会计分录；（2）根据资料（6） ，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（3）根据资料（8） ，设计并填写固定资产报废单；设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。答：1会计分录如下：（1）购
28、入不需安装设备：借：固定资产 28280贷：银行存款 28280（2）自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资 100000 贷：银行存款 100000领用工程物资：借：在建工程 100000 贷：工程物资 100000分配建设人员工资：借：在建工程 5000 贷：银行存款 5000结转工程借款利息：借：在建工程 2000 贷：长期借款 2000工程完工交付使用：借：固定资产 107000 贷：在建工程 107000（3）融资租入设备：租入时：借：在建工程 520000 贷：长期应付款融资租入固定资产应付款 520000借：在建工程 84800 贷：银行存款 84800资产交付使用后：借：固定资
29、产融资租入固定资产 604800 贷：在建工程 604800分 4 次支付融资租赁费：借：长期应付款融资租入固定资产应付款 130000 贷：银行存款 130000按月计提折旧：借：制造费用 8400 贷：累计折旧 8400（4）接受投入设备：借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000（5）接受捐赠设备：借：固定资产 301000贷：资本公积 300000银行存款 1000（6）盘盈设备：借：固定资产 50000贷：累计折旧 10000待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 40000借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢 40000贷：营业外收入 固定资产盘盈 40000（7）出租设
30、备：注销设备原值和累计提取的折旧：借：固定资产清理 120000累计折旧 80000贷：固定资产 200000用银行存款支付清理费用：借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000收到变价收入存入银行：借：银行存款 100000 贷：固定资产清理 100000结转固定资产净损失：借：营业外支出 22000 贷：固定资产清理 22000（8）设备报废：注销报废设备的原价与计提折旧：借：固定资产清理 410000累计折旧 410000贷；固定资产 820000支付清理费用：借：固定资产清理 2000 贷：银行存款 2000残料入库：借：原材料 残料 12000 贷：固定资产清理 12000结转固定资产净损失：借：营业外支出 400000 贷：固定资产清理 4000002固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表” ，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表” ，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如
