1、 1 毕业论文 （ 设计 ） 文献综述 信息管理与信息系统 辽宁省营口市政府审计信息化调查分析 随着电子信息产业的不断发展，从二十世纪八十年代开始，金融、税务、海关和电力等领域已开始广泛的应用信息化技术，同时信息的高速发展也带动了这些领域的快速进步。 特别是进入到二十一世纪以来，信息化的浪潮已席卷全球，特别是随着电子商务的兴起使得大量的经济业务数据网络化，这些变化都给以传统查账为主的审计工作带来了前所未有的挑战。在这种大形势下审计工作的信息化已成为审计工作发展的必然趋势。 1 审计信息化的概念 北京师范大学的吴沁红（ 2007.12） 1在审计信息化及其构架探析中认为：“从技术方面来看，审计信
2、息化是以审计信息资源开发利用为核心，以计算机硬软件技术、网络通信技术、数据管理技术、集成技术等为依托的新技术在审计工作中的扩散。从组成要素来看，审计信息化由审计基础设施、信息技术与信息产业、信息技术应用和信息人才所组成。” 黄胜 (2008.10)2认为，审计信息化是指，“当被审计对象运用计算机及网络进行财务工作和经营时，为了实现审计目的，适应企业财务信息化和经营信息化的需要，对传统审计的物质基础，审计技术方法和知识等进行全面改 革，对企业的网络信息系统的合规性以及利用计算机网络生成的财务信息进行审计工作的总和。” 丁水明（ 2006） 3在政府审计信息化研究中认为：“计算机审计有两种形式：对
3、计算机管理的电子财务数据进行检查，即计算机辅助审计；对电子财务管理数据的计算机系统进行审查，也叫 IT 审计或信息系统审计。” 许立志 (2009.1)4在审计信息系统联网审计模式浅析中提到：“会计电算化使越来越多的企业采用电算化会计系统处理跨级信息以及保存会计信息。会计电算化的普及提高了会计信息的时效性，也使得对被审单位的审计更加复杂。 审计人员需要在较短的时间内处理大量的信息，加之跨行业或地区的公司的出现，信息的载体处于一个高度分散的状态，从而使得能联系全国以致全球的网络有了发挥之地。” 2 综上所述，审计信息化 就是利用计算机审计软件或者数据库知识对被审计单位的财务数据、业务数据、财务业
4、务软件 等所 进行审计 。 2 国外部分发达国家审计信息化的现状与特点 在国外，计算机审计也常称为电子数据处理（ EDP）审计，开展极为广泛。在 1989年，美国成立了 EDP 审计师协会，经过不断的发展 EDP 现在已经发展成为美国一个独立的行业。 丁水明 (2006)3在 政府审计信息化研究中提到加拿大的审计信息化时写到：“为了实施有效的计算机审计，加拿大审计长公署每年都要对计算机应用比较普遍的企业进行广泛的调查。在开发利用计算机辅助审计技术方面加拿大审计长公署提出了具体的要求。他们提出，开发目标有利于提高审计的效果和效率，计算机辅助审计技术应满足实际数据抽样、验证数据整体的完整性以及对关
5、键经济业务进行检索的要求。” 黄胜，郝新宇 (2008.10)2在我国审计信息化的现状与思考中提到：“国际审计界，尤其是发达国家的审计事务所，在网络审计方面有了较高的发展水平。如 AICPA和 CICA在 1997年开始提供电子交易网站的审计 -Web认证，香港会计师公会在 2000年底成功与两会签订了网誉认证授权发牌人合约，在香港推出“网誉认证”服务。现今国际上五大会计师事务所均在中国设立了分所。他们十分重视审计信息化。” HANNER BOTHA AND J.A. BOON（ 2003） 16在审计信息化的原则和准则中提到：“审计是一门公认的管理技术，在商业世界存在不同类型的审计，如财务审
6、计，通信技术审计，应用科学审计，就业审计等等。审计信息化与传统的审计相比更是存在很多优势：高 效性的优势，诊断优势，信息优势等。” 综上所述，国外部门发达国家都十分重视审计的信息化。这些国家的审计信息化开展较早，发展较快，普及程度高，已经形成了相对成熟的规范的审计过程。无论在软件、硬件、人员配备、行业监管等方面都有很多地方值得我国去参考借鉴。 3 我国审计信息化的现状 夏建武 (2003)5在审计信息化发展思考一文中指出：“为了适应环境的变化，满足自身发展与竞争的需要，审计必须实现信息化。审计信息化建设要从计算机辅助审计、审计信息系统和信息系统审计三个层次来推进，要从提高认识、完善制度、提高审
7、 计人员素质等几方面入手，不断提高我国审计信息化水平。” 信美芳 (2009)6在关于审计信息化的探讨中认为：“首先，我国的审计信息3 化已经起步但仍处于较低层次。其次，我国的审计软件开发今年来取得了显著进步，特别是审计法规检索系统，但还不够完善。再次，随着审计信息化的多年准备和逐步发展，我国审计信息化已经培养了一大批计算机审计人员。但总体上利用计算机审计能力不足。” 前任审计长李金华 (2006)7提出：“审计公告制度是对信息化的新挑战，比如信息的网上发布将促使各级审计机关加快政府网站的建设。 中国审计工 作正处于重要的发展战略机遇期，审计工作面临的主客观环境发生了很大的变化。在信息化基础建
8、设初具规模的条件下，尽快培养一批既精通审计业务，又掌握计算机技术，并具有信息化思维的审计人才是审计信息化进一步发展的关键。中国审计署确定，今后几年，我们的一项重要任务是建立一支适应审计信息化需要的人才队伍。他说，审计信息化不仅仅是审计技术方法问题，还将对整个审计工作的方式、程序、 质量和管理，乃至审计人员的思维方式和自身素质带来重大影响，它是从根本上改变审计工作面貌的深刻革命 。 ” 国家审计署信息办公室主任周德铭 (2004.6)8在追赶审计信息化 30 年差距中认为：“我国的计算机审计同外国相比起步比较晚，可以说，与起步早的国家有 30年的差距。目前，金审工程的应用系统主要分两大类，一类是
9、审计实施系统，一类是审计管理系统。此前国内的计算机审计软件至少几十个。 2001 年国家审计署对所有软件做了评审，最终通过评审的软件有 10 多个。” 张立民 (2003)9在提到远程审计时认为“审计署驻南京办事处是我国开展计算机审计的先驱者。他们不仅先后开发了审计数据采集分析软件、海关业务审计软件、企业审计软件等多个软件，还先后举办了十多次的计 算机审计的专题培训，并为兄弟单位培训 2000 多人次，而且无偿为全国各级审计机关提供其开发的审计软件。” 综上所述，我国审计信息化目前还存在起步晚，开展不够普遍，审计信息化的应用仅局限在一些发达城市的少数审计部门，而且我国在信息化审计的物质基础，审
10、计软件的开发，审计人员的素质上都十分的落后，不能适应计算机迅速普及的需要。而且我国的会计、政府审计、内部审计工作各自的发展也不在同一水平上。我国只有加速审计信息化的进程才能使审计工作与经济的飞速发展同步。 4 参考文献 1 吴沁红 .审计信息化及其构架探析 J.中国管理信息化 ,2007(12). 2 黄胜 ,郝玉鑫 .我国审计信息化的现状与思考 J.内蒙古科技与经济 ,2008(10). 3 丁水明 .政府审计化研究 D.上海 :同济大学硕士学位论文 ,2006. 4 许立志 .审计信息系统联网审计模式浅析 J.当代经济 ,2009(1). 5 夏建武 .审计信息化发展思考 J.湖北审计 ,
11、2003(9). 6 信美芳 .关于审计信息化的探讨 J.审计视窗 ,2009. 7 田芬 .计算机审计 M.上海 :复旦大学出版社 ,2007. 8 周德铭 .审计 信息化 30 年差距 J.每周电脑报 ,2004(6). 9 张立民 .中国审计改革与发展研究 M.北京 :中国财政经济出版社 ,2003. 10 杨学山 .审计信息化归为十五字 J.每周电脑报 ,2004(8). 11 伍冬凤 .试论加强审计信息化的必要性 J.长沙铁道学院学报 ,2006(6). 12 王珊珊 .浅析审计信息化过程中的相关问题及改善措施 J.财会 ,2010(6). 13 薛云奎 ,饶艳超 .会计信息系统 M
12、.上海 :复旦大学出版社 ,2008. 14 周鸿铎 .信息资源开发利用策略 M.北京 :中国发展出版社 ,2000. 15 X.M.Song Parry.How Japanese manage the R&D-marketing interfaceJ.R&T Management,1993(4). 16 Department of Information Science,University of Pretoria,Pretoria,South AfricaD.HANNER BOTHA AND J.A. BOON,2003. 17 Douglas Lambert,James Stock,Lisa Ellram.Fundamentals of Logistics ManagementM.New York:McGraw-Hill/Irwin,2008.
