1、2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 1 页第十九章 短期预算一、单项选择题1、下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（ ）。 A、固定预算 B、弹性预算法C、定期预算法 D、滚动预算法2、某公司生产甲产品，一季度至四季度的预计销售量分别为 1000 件、800 件、900 件和 850 件，生产每件甲产品需要 2 千克 A 材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的 10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的 20%。该公司二季度的预计材料采购量为（ ）千克。 A、1600B、1620C、1654D、16
2、683、某企业编制“现金预算”，预计 6 月初短期借款为 100 万元，月利率为 1%，该企业不存在长期负债，预计 6 月现金余缺为50 万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1 万元的整数倍，6 月末现金余额要求不低于 10 万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则 6 月份应向银行借款的最低金额为（ ）万元。 A、77B、76C、62D、754、下列各项预算中，预算期间始终保持一定时期跨度的预算方法是（ ）。 A、固定预算B、弹性预算法C、定期预算法D、滚动预算法5、下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A、销售预算 B、生产预算 C、产品成本预算 D、
3、长期资金筹措预算6、某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为 2000 元，单位工时的变动修理费用为 1.5 元；预计预算期的修理工时为 2500 小时，则运用公式法，测算预算期的修理费用总额为（ ）元。 A、3750B、4500C、5750D、20007、某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量 456 千克，季度生产需用量 2120 千克，预计期末存量为 350 千克，材料单价为 10 元，若材料采购货款有 50在本季度内付清，另外2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 2 页50在下季度付清，假设不考虑其他因素，
4、则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。 A、11130B、14630C、10070D、135608、某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量 800 千克，生产需用量 2000 千克，预计期末存量为 500 千克，材料单价为 10 元，若材料采购货款有 40%在本季度内付清，另外 60%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款” 项目为（ ）元。 A、12000B、10200C、13800D、101509、下列各项预算中，不属于财务预算的是（ ）。 A、短期的信贷预算B、生产预算C、短期的现金收支预算D、长期资金筹措预算二、多项选择题1、下
5、列关于全面预算的说法中，正确的有（ ）。 A、总预算是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合B、专门预算是指反映企业某一方面经济活动的预算C、生产预算的编制，只需要考虑计划销售量D、财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算2、静态预算法的缺点包括（ ）。 A、适应性差B、可比性差C、编制比较麻烦D、透明性差3、已知 A 公司在预算期间，销售当月收回货款 50%，次月收回货款 35%，再次月收回货款15%。预计 8 月份货款为 20 万元，9 月份货款为 30 万元， 10 月份货款为 50
6、 万元，11 月份货款为 100 万元，未收回的货款通过“ 应收账款”核算，则（ ）。 A、10 月份收到货款 38.5 万元B、10 月末的应收账款为 29.5 万元C、10 月末的应收账款有 22 万元在 11 月份收回D、11 月份的货款有 15 万元计入年末的应收账款4、关于编制预算的方法，下列说法正确的有（ ）。 A、按出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法B、按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法与弹性预算方法C、按预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和连续预算方法D、按预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法2013 年注册会计师考试辅导 财
7、务成本管理（第十九章） 第 3 页5、某企业本月支付当月货款的 60%，支付上月货款的 30%，支付上上月货款的 10%，未支付的货款通过“应付账款”核算。已知 7 月份货款 20 万元，8 月份货款为 25 万元，9 月份货款为 30 万元，10 月份货款为 50 万元，则下列说法正确的有（ ）。 A、9 月份支付 27.5 万元B、10 月初的应付账款为 14.5 万元C、10 月末的应付账款为 23 万元D、10 月初的应付账款为 11.5 万元6、在弹性预算法编制过程中，业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，（ ）。 A、可定在正常生产能力的 60160之间B、可定在
8、正常生产能力的 70110之间C、可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限D、可定在历史上平均业务量的 70120 之间7、下列预算中，属于营业预算的有（ ）。 A、销售预算B、生产预算C、产品成本预算D、长期资金筹措预算8、下列关于全面预算中的利润表预算编制的说法中，正确的有（ ）。 A、“销售收入”项目的数据，来自销售预算B、“销货成本”项目的数据，来自生产预算C、“销售及管理费用”项目的数据，来自销售及管理费用预算D、“所得税费用”项目的数据，通常是根据利润表预算中的“利润”项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的9、已知 A 公司在预算期间，销售当季度收回货款 60%，下季度收
9、回货款 30%，下下季度收回货款 10%，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收款 4 万元，第四季度销售的应收账款 24 万元，则下列说法正确的有（ ）。 A、上年第四季度的销售额为 60 万元B、上年第三季度的销售额为 40 万元C、上年第三季度销售的应收款 4 万元在预计年度第一季度可以全部收回D、第一季度收回的期初应收账款为 24 万元三、计算分析题1、ABC 公司 2010 年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为 5060 万元，其中，年末余额已预定为 60 万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为 10 万元的倍数，年利息率为 6%，借款发生在相
10、关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2010 年该公司无其他融资计划。 ABC 公司编制的 2010 年度现金流量预算的部分数据如下表所示： 2010 年度 ABC 公司现金流量预算金额单位：万元项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年期初现金余额销售现金收入可供使用现金401010*1396.30*1549*（H）5536.6（I）2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 4 页现金支出合计现金多余或不足短期借款支付短期借款利息购买有价证券1000（A）000136531.3（C）（D）0*37.70（F）901602132.32
11、00.3（G）5553.7*0*期末现金余额 （B） （E） * 60 （J）【说明】表中用“*”表示省略的数据。 要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。四、综合题1、某公司预计明年的销售收入为 240 万元，销售在一年中每月的分配较为平均。已知下列资料：（1）现金占销售的百分比为 4%，应收账款周转天数为 60 天，应收账款目前为 40 万元；（2）存货每年周转 8 次（按销售成本计算），存货目前为 12 万元；（3）固定资产净值目前 50 万元，每年投入的固定资产与每年发生的折旧相等；（4）应付账款相当于一个月的购货；（5）其他应付
12、款为年销货的 3%；（6）短期银行借款目前为 5 万元，最高可增加 10 万元；（7）长期负债目前 30 万元，年底应偿还 7.5 万元；（8）普通股目前 10 万元，没有发行股票的计划；（9）留存收益目前 50 万元，销售净利率 8%；（10）股利支付率为 0；（11）销售成本率为 60%；（12）采购金额为销售成本的 40%；（13）所得税按 40%税率计算。试依据下列资料编制利润表预算与资产负债表的预算（假定 1 年为 360 天）。 项目 金额销售收入 240销售成本 144（24060%）毛利 96期间费用 64税前利润 32【19.2/（140%）】所得税 12.8税后净利 19.
13、2（2408%）资产 年末数 负债与所有者权益 年末数现金 9.6（2404%） 应付账款 4.8应收账款 40 其他应付款 7.2存货 24 短期借款 9.9流动资产 73.6 流动负债 21.9固定资产净值 50 长期负债 22.5普通股本 10留存收益 69.22013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 5 页资产合计 123.6 负债及所有者权益合计 123.6答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。【
14、该题针对“全面预算的编制方法 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10351744】 2、【正确答案】 C【答案解析】 二季度预计材料采购量（二季度预计生产需用量二季度预计期末材料存量）二季度预计期初材料存量（二季度预计生产需用量二季度预计期末材料存量）一季度预计期末材料存量，预计生产需用量预计生产量单位产品需要量 2预计生产量，预计生产量（预计销售量预计期末产成品存货数量）预计期初产成品存货数量，二季度预计生产量（二季度预计销售量二季度预计期末产成品存货数量）二季度预计期初产成品存货数量（二季度预计销售量二季度预计期末产成品存货数量）一季度预计期末产成品存货数量（800 90010%）80010
15、%810（件），二季度预计生产需用量81021620（千克），三季度预计生产需用量（90085010%90010%）2 1790（千克），一季度预计期末材料存量162020%324 （千克），二季度预计期末材料存量179020%358 （千克），二季度预计材料采购量（1620358）3241654（千克）。【该题针对“营业预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10351749】 3、【正确答案】 C【答案解析】 假设借入 X 万元，则 6 月份支付的利息（ 100X）1%，则：X50（100X ）1%10X61.62（万元）X 为 1 万元的整数倍可得，X 最小值为 62，即应向银行借款
16、的最低金额为 62 万元。【该题针对“财务预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10351761】 4、【正确答案】 D【答案解析】 滚动预算的要点在于：在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。【该题针对“全面预算的编制方法 ”知识点进行考核】 2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 6 页【答疑编号 10403858】 5、【正确答案】 D【答案解析】 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算，所以选项 D 是答案。 【该题针
17、对“全面预算概述”知识点进行考核】 【答疑编号 10455543】 6、【正确答案】 C【答案解析】 预算期的修理费用总额20001.525005750（元）。【该题针对“全面预算的编制方法 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10455558】 7、【正确答案】 C【答案解析】 预计第四季度材料采购量2120350456 2014（千克），应付账款20141050 10070（元）。【该题针对“营业预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10455573】 8、【正确答案】 B【答案解析】 年末时只有第四季度购货款的 60%没有支付，因此年末“ 应付账款”项目金额等于第四季度采购额的 60%
18、。第四季度采购量生产需要量期末存量期初存量2000500800 1700 （千克），因此年末“ 应付账款” 17001060%10200（元）。【该题针对“财务预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10407041】 9、【正确答案】 B【答案解析】 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算，但不包括生产预算。所以本题的答案为选项 B。【该题针对“财务预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10517881】 二、多项选择题1、【正确答案】 ABD【答案解析】 生产预算的编制，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货
19、和年末存货。所以选项 C 的说法不正确。【该题针对“全面预算概述”知识点进行考核】 2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 7 页【答疑编号 10517884】 2、【正确答案】 AB【答案解析】 固定预算法又称静态预算法，其缺点包括：（1）适应性差；（2）可比性差。【该题针对“全面预算的编制方法 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10517886】 3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 10 月份收到货款 2015%3035%5050%38.5（万元），10 月末的应收账款为 3015% 50（1 50%）29.5 （万元），其中在 11 月份收回3015%5035%2
20、2（万元）；11 月份的货款有 10015%15 （万元）计入年末的应收账款。【该题针对“财务预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10517887】 4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 按出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法；按业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法与弹性预算方法；按预算预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法，其中滚动预算方法又称连续预算方法。【该题针对“全面预算的编制方法 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10407073】 5、【正确答案】 ABC【答案解析】 9 月份支付 2010%2530%3060%27.5（万元），10
21、月初的应付账款2510%30（1 60%）14.5 （万元），10 月末的应付账款3010% 50 （1 60%）23（万元）。【该题针对“营业预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10455586】 6、【正确答案】 BC【答案解析】 一般来说，弹性预算法所采用的业务量可定在正常生产能力的 70110之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。【该题针对“全面预算的编制方法 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10405395】 7、【正确答案】 ABC2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 8 页【答案解析】 营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉
22、及供产销等各个环节及业务。营业预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。长期资金筹措预算属于财务预算的范畴。【该题针对“营业预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10405418】 8、【正确答案】 AC【答案解析】 在编制利润表预算时，“销售成本” 项目的数据，来自产品成本预算，故选项 B 的说法不正确；“所得税费用”项目的数据是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。因此，选项 D 的说法不正确。【该题针对“财务预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 1045560
23、4】 9、【正确答案】 ABC【答案解析】 本季度销售有 160%40%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。上年第四季度的销售额的 40%为 24 万元，因此，上年第四季度的销售额为 2440%60（万元），其中的 30%在第一季度收回（即第一季度收回 6030%18 万元），10% 在第二季度收回（即第二季度收回 6010%6 万元）；上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款 60%，在上年的第四季度收回 30%，到预计年度第一季度期初时，还有 10%未收回，数额为 4 万元，因此，上年第三季度的销售额为 4/10%40 万元，在预计年度第一季度可以全部收回。所以，第一季度收回
24、的期初应收账款18422（万元）。【该题针对“营业预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10455593】 三、计算分析题1、【正确答案】 A401010100050（万元） B50000 50（万元）根据 C 和 D 之间的关系：DC6%3/12又 31.3CD 介于 5060 万元之间，C 为 10 的倍数，解得 C20（万元）所以 D206%3/120.3（万元）E31.3 200.3051（万元）F206%3/120.3（万元）60132.3200.3G解得 G52（万元）H40 （万元）I405536.65576.6 （万元）J60（万元）【答案解析】 【该题针对“财务预算的编
25、制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10455601】 2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 9 页四、综合题1、【正确答案】 利润表预算单位：万元 项目 金额销售收入 240销售成本 144（24060%）毛利 96期间费用 64税前利润 32【19.2/（140%）】所得税 12.8税后净利 19.2（2408%）销售成本24060%144（万元）销售毛利240144 96（万元）税后净利2408% 19.2（万元）税前利润19.2/（1 40% ）32（万元）其他业务利润及期间费用963264（万元）所得税3240% 12.8（万元） 资产负债表预算单位：万元 资
26、产 年末数 负债与所有者权益 年末数现金 9.6（2404%） 应付账款 4.8应收账款 40 其他应付款 7.2存货 24 短期借款 9.9流动资产 73.6 流动负债 21.9固定资产净值 50 长期负债 22.5普通股本 10留存收益 69.2资产合计 123.6 负债及所有者权益合计 123.6现金2404% 9.6（万元）应收账款周转天数 60 天, 周转次数6 次销售收入/平均应收账款平均应收账款余额240/640（万元）因为应收账款年初数为 40 万元，所以应收账款年末数也为 40 万元。存货周转次数销售成本/平均存货余额8平均存货余额144/818（万元）因为存货年初为 12 万元，所以存货年末数应为 24 万元固定资产净值50 万元（应付账款相当于一个月的购货；采购金额为销售成本的 40%）应付账款（14440%）/124.8 （万元）其他应付款2403% 7.2（万元）普通股股本10 万元2013 年注册会计师考试辅导 财务成本管理（第十九章） 第 10 页长期负债307.522.5（万元）留存收益5019.2 69.2（万元）短期借款123.669.21022.5 4.8 7.29.9（万元）【答案解析】 【该题针对“营业预算的编制 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10455576】
