1、第 5章 税收制度本章结构 第一节 税收分类 第二节 税收制度的构成要素 第三节 我国的主要税种 第四节 税收征管第一节 税收分类 知识框架 一、按课税对象的性质分类 二、按课税标准分类 三、按税收与价格的关系分类 四、按税收收入是否规定专门用途分类 五、按税种的隶属关系分类 六、按税负能否转嫁分类一、按课税对象的性质分类 税收按课税对象不同可以分为 流转税 (商品税 )、所得税、财产税、资源税和行为税 。 (一 )流转税 流转税又称商品税 ,它是以流通中的商品作为课税对象的一个税类 。 包括了增值税、消费税、营业税、关税等一些具体的税种。 目前 ,流转税是我国税收制度的主体 ,它在我国的全部
2、税收收入中约占 60%。 (二 )所得税 所得税是国家对纳税人的收益或净收入课征的税收。 主要包括两个税种 :一是 公司所得税 ,即对法人课征的所得税 ;二是 个人所得税 ,即对自然人课征的所得税。 目前 (2011年 )我国的两大所得税只占全部税收收入的25%左右。 (三 )财产税 财产税是对财产价值课征的税收。它分为一般财产税和特别财产税。 一般财产税要对纳税人的全部财产价值课税 ,课税对象包括动产和不动产 ,一般财产税又称财富税。 特别财产税只对土地、房屋等不动产进行课税。 (四 )资源税 资源税是以自然资源为课税对象的税收。 企业和个人开采自然资源 ,利润率高低在很大程度上要取决于其开
3、采的自然资源的品位状况和开采条件 , 容易产生 级差利润 。 资源税的目的就是要把这种级差收入从企业或个人的利润中剔除 ,使自然资源开采企业能够在同一个起跑线上公平竞争。 目前国家正在进行资源税改革 ,将从量计征改为从价计征 ,今后煤炭等资源产品也有望改为按比例税率计征资源税。 (五 )行为税 行为税是指政府开征的目的完全是为了调节或影响纳税人社会经济行为的税收。 只有那些以影响和调节纳税人行为为 唯一 目的的税收才属于行为税。二、按课税标准分类 课税标准是国家征税的实际依据。按课税标准分类 ,可将税收分为 从价税 和 从量税 两大类。 以课税对象的计税价格 (销售收入 )为课税标准的税收是从
4、价税 ; 以课税对象的实物单位数量 (数量、重量、容量等 )为课税标准的税收是从量税。 从价税多使用比例税率 ,而从量税多使用定额税率。三、按税收与价格的关系分类 从价税 分为 价内税和价外税 价内税 ,是指计税价格中含有税金的一类税收 ， 我国的消费税就是价内税。 价外税 ,是指计税价格中不含有税金的一类税收。我国的增值税就是价外税四、按税收收入是否规定专门用途分类 税收按是否有专门的用途 ,可以分为一般税和特定目的税。 一般税的收入没有指定的用途 ,可以为政府的一般预算支出筹资。 特定目的税又称特定用途税 ,是指税款有指定用途而不可挪作他用的一类税收。 我国征收的增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等属于一般税。五、按税种的隶属关系分类 隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资的税收称为中央税 ; 隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资的税收称为地方税。 税收收入还可以在中央政府和地方政府之间共享 的 称为共享税。 我国的关税、消费税和车辆购置税即为中央税 营业税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税等税种属于地方税 增值税 、 所得税 、 证券交易印花税 属于共享税
